1、先冲减销售收入借:商品销售收入 应交税金-应交增值税(销项税额) 贷:银行存款再入库借:库存商品 贷:商品销售成本
2、销售商品退回作相反分录借:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 贷:应收账款等等(相应科目)同时,把结转的成本也要冲回借:库存商品 贷:主营业务成本
3、退回销售商品时,做红字冲销凭证
借:银行存款等(红字)
贷:主营业务收入(红字)
贷:应交税金--增值税(红字)
同时:
借:主营业务成本(红字)
贷:库存商品(红字)
扩展资料
注意是否跨年度退货,跨年度购买方退货应按调整事项处理:
1、商业企业采购退货:
借:库存商品 红字
借:应交税费-应交增值税-进项税额 红字
贷:应付账款 红字
2、工业企业,申报时,作进项税额转出。
借:原材料 红字
借:应交税费-应交增值税-进项税额 红字
贷:应付账款 红字
参考资料来源:财政部会计司《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》
销售退回分两种情况1、未确认销售收入的售出商品发生销售退回的,应当冲减“发出商品”科目,同时增加“库存商品”科目,2、确认销售收入的售出商品销售退回,除属于资产负债表日后事项外,一般应该在发生时冲减当期销售商品收入,同时冲减当期销售成本。
如果规定允许扣减增值税税额的,应同时扣减已确认的应交增值税销项税额。如果销项税额退回时发生现金折扣,应同时调整相关财务费用。
销售实现时: 借:银行存款 或者应收账款 30 贷:主营业务收入 A/B/C 25.64 (30/1.17 ) 应交税费-应交增值税(销项税额)4.36 借:主营业务成本 贷:库存商品 销售退回时: 借:主营业务收入 A/B/C 22.22 ( 26/1.17) 应交税费-应交增值税(销项税额)3.78 贷:银行存款货应收账款 26。
一、销售商品发生退货怎么做会计分录:
借:主营业务收入
应交税费──应交增值税(销项税额)
贷:应收账款
二、完整的会计分录是:
1、销售实现时
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费──应交增值税(销项税额)
2、发出销售退回时
借:主营业务收入
应交税费──应交增值税(销项税额)
贷:应收账款
“主营业务收入”账户用于核算企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的收入。在“主营业务收入”账户下,应按照主营业务的种类设置明细账,进行明细核算。本账户期末应无余额。
扩展资料:
[例1]大华公司于9月15日根据合同售给南山公司A商品500件,增值税专用发票列明商品价款42 735元、增值税额7 265元,共计50 000元,商品已经发出,大华公司以银行存款代垫运费2 000元(发票已经转交)。货款及代垫运费已向银行办妥托收手续,取得托收承付结算凭证回单。分录如下:
借:应收账款──南山公司 52 000
贷:主营业务收入 42 735
应交税费──应交增值税(销项税额) 7 265
银行存款 2 000
当公司收到银行转来的南山公司承付货款及代垫运费52 000元的收账通知时,应记录:
借:银行存款 52 000
贷:应收账款──南山公司 52 000
[例2]大华公司为增值税的一般纳税人。按照合同规定,5月8日,公司收到丁公司预付的货款6 000元。15日,公司向丁公司发出A产品200件,售价为10 000元,应交增值税1 700元。
⑴5月8日公司收到丁公司预付的货款时,应记录:
借:银行存款 6 000
贷:预收账款──丁公司 6 000
⑵5月15日公司向丁公司发出商品时,应记录:
借:预收账款──丁公司 11 700
贷:主营业务收入 10 000
应交税费──应交增值税(销项税额) 1 700
⑶5月25日企业收到丁公司补付的货款时,应记录:
借:银行存款 5 700
贷:预收账款──丁公司 5 700
参考资料:搜狗百科-主营业务收入
参考资料:搜狗百科-常用会计分录大全
一、什么是销售退回销售退回,是指企业售出的商品由于质量、品种不符合客户要求等原因而发生的退货。
销售退回,既包括本年度销售后的商品在年度结束前退回,也包括以前年度销售后的商品在本年度退回。二、销售退回的会计处理《企业会计准则第14号-收入》第九条规定: “企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的,应当在发生时冲减当期销售商品收入。
销售退回属于资产负债表日后事项的,适用《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》。”因此,对于销售退回,企业应分别不同情况进行会计处理:1、对于本年度未确认收入的售出商品发生销售退回的,这时会计处理比较简单,企业应按已记入“发出商品”科目的商品成本金额,借记“库存商品”科目,贷记“发出商品””科目。
2、对于本年度已确认收入的售出商品发生退回的,企业一般应在发生时冲减当期销售商品收入,同时冲减当期销售商品成本。如该项销售退回已发生现金折扣的,应同时调整相关财务费用的金额;如该项销售退回允许扣减增值税额的,应同时调整“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目的相应金额。
【例1】甲公司在2013年11月18日向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为50000元,增值税额为8500元,该批商品成本为30000元。乙公司在2013年11月27日支付货款,2013年12月5日,该批商品因质量问题被乙公司退回,甲公司当日支付有关款项。
假定甲公司已按规定开具了红字增值税专用发票。甲公司的账务处理如下:2013年11月18日销售实现时,确认收入借:应收账款 58 500贷:主营业务收入 50 000应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500借:主营业务成本 30000贷:库存商品 30000在2013年11月27日收到货款时借:银行存款 58 500贷:应收账款 58 5002013年12月5日发生销售退回时借:主营业务收入 50 000应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500贷:银行存款 58 500借:库存商品 30000贷:主营业务成本 300003、已确认收入的售出商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的,应当按照有关资产负债表日后事项的相关规定进行会计处理。
三、属于资产负债表日后事项的销售退回的会计处理1、资产负债表日后事项的相关规定《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》规定:“第二条 资产负债表日后事项,是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。财务报告批准报出日,是指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期。
资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项。资产负债表日后调整事项,是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。
资产负债表日后非调整事项,是指表明资产负债表日后发生的情况的事项。第四条 企业发生的资产负债表日后调整事项,应当调整资产负债表日的财务报表。”
因此,企业发生资产负债表日后调整事项,应当调整资产负债表日已编制的财务报表。对于年度财务报告而言,由于资产负债表日后事项发生在报告年度的次年,报告年度的有关账目已经结转,特别是损益类科目在结账后已无余额。
因此,年度资产负债表日后发生的调整事项,应分别按以下情况进行处理:(1)涉及损益的事项,通过“以前年度损益调整”科目核算。调整增加以前年度利润或调整减少以前年度亏损的事项,记入 “以前年度损益调整”科目的贷方;反之,记入“以前年度损益调整”科目的借方。
需要注意的是:涉及损益的调整事项如果发生在资产负债表日所属年度(即报告年度)所得税汇算清缴前的,应按准则要求调整报告年度应纳税所得额、应纳所得税税额;发生在报告年度所得税汇算清缴后的,应按准则要求调整本年度(即报告年度的次年)应纳所得税税额。(2)涉及利润分配调整的事项,直接在“利润分配——未分配利润”科目中核算。
(3)不涉及损益以及利润分配的事项,调整相关科目。(4)通过上述账务处理后,还应同时调整财务报表相关项目的数字,包括:①资产负债表日编制的财务报表相关项目的期末数或本年发生数;②当期编制的财务报表相关项目的期初数或上年数;③经过上述调整后,如果涉及报表附注内容的,还应作出相应调整2、资产负债表日后发生销售退回的会计处理资产负债表日后发生的销售退回,既包括报告年度销售的商品在资产负债表日后发生的销售退回,也包括以前年度期间销售的商品在资产负债表日后发生的销售退回。
资产负债表所属期间或以前年度期间所售商品在资产负债表日后退回的,应作为资产负债表日后调整事项处理。发生于资产负债表日后至财务报告批准报出日之间的销售退回事项,可能发生于年度所得税汇算清缴之前,也可能发生于年度所得税汇算清缴之后,其会计处理分别为:(1)、涉及报告年度所属期间的销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之前,应调整报告年度利润表的收入、成本等,并相应调整报告年度的应纳税所得额以及报告年度应缴纳的所得税等。
【例2】甲公司2013年12月20日销售一批商品给乙公司,取得收入50 000元。
1.如果是销售退回,做:借:主营业务收入 贷:银行存款/现金等 应交税金——应交增值税(销项税额)(一般纳税企业)(红字)同时,冲回成本, 借:库存商品 贷:主营业务成本2.如果是进货退出,做: 借:银行存款/现金等 应交税金——应交增值税(进项税额)(一般纳税企业)(红字) 贷:库存商品拓展资料会计分录是指预先确定每笔经济业务所涉及的账户名称,以及计入账户的方向和金额的一种记录。
简称分录。 会计分录是由应借应贷方向、对应账户(科目)名称及应记金额三要素构成。
按照所涉及账户的多少,分为简单会计分录和复合会计分录。 简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录,即一借一贷的会计分录; 复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录,即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。
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