税收返还入(税收返还的账务处理)

1.税收返还的账务处理

旧准则按照税务部门的返回税的类型，处理方法也不一样：

1、增值税

企业收到即征即退、先征后退、先征后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。

2、消费税

(1)企业收到先征后返还的消费税，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务税金及附加”、“产品销售税金及附加”等科目。

(2)委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业的消费税，按规定先征后退的，计税时借记“应收补贴款”（公司）、“应收帐款”（其他企业）科目，贷记“应交税金-应交消费税”科目；收回退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款”、“应收帐款”科目。

(3)外贸企业自营出口应税消费品按规定应退消费税的，计税时，借记“应收补贴款”（公司）、“应收出口退税”（其他企业）科目，贷记“主营业务成本”（公司）、“商品销售成本”（其他企业）科目；收到退回的税金时，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款”、“应收出口退税”科目。

3、营业税

企业收到退回的营业税，借记“银行存款”科目，贷记“主营业务税金及附加”、“营业税金及附加”等科目。

为了扶持发展中小企业，同时推动彭水地方财政收入，加强入驻企业的管理和服务。彭水工业园中小企业孵化园发展注册型经济。特点：企业保持现有的经营模式和经营地址不变，通过我们的纳税筹划方案就可以在主城区享受到彭水的优惠政策；

针对入园企业的营业税：根据企业纳税总额的30%-50%给予地方财政扶持奖励（税收返还）。

4、企业所得税

公司实际收到返还的所得税时，应当冲减收到当期的所得税费用，借记“银行存款”科目，贷记“所得税”科目。

在企业所得方面，彭水工业园中小企业孵化园给予入园企业按地方财政所得的60%给予奖励，每季度奖励一次。

5、附加税

附加税中有：城建税：7%、地方教育附加税：2%、教育附加税：3%

在彭水县企业所缴纳的附加税：城建税：5%；地方教育附加税：2%；教育附加税：3%

新准则并无区分税目税种，仅划分与资产相关和与收益相关、货币性资产补助和非货币性资产补助。

金额

货币性资产形式的政府补助，按照实际收到或应收的金额计量。非货币性资产形式的政府补助，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。

科目.

与资产相关的补助，在取得时计入递延收益，按照资产达到预定可使用状态的时间开始在其使用寿命期内分摊转入营业外收入。寿命期内被出售、转让、报废或发生毁损的，应该将剩余递延收益一次转入营业外收入。

与收益相关的补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，在取得时计入递延收益，在确认相关费用的期间计入营业外收入；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入营业外收入。

2.税收返还的会计处理是怎样的

【解答】：先征后返的税费属于政府补助中的税收返还。根据《企业会计准则第16号——政府补助》及应用指南的规定，政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。

(1)与资产相关的政府补助。与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益（营业外收入）。

相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益（营业外收入）。

(2)与收益相关的政府补助。与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益（营业外收入）；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益（营业外收入）。

贵公司应根据返还税款的用途等具体情形进行相应的账务处理：①用于购建长期资产的：借：银行存款；贷：递延收益。资产使用寿命期间内：借：递延收益；贷：营业外收入。②与收益相关的返还税款。用于补偿以后期间发生的费用的：借：银行存款；贷：递延收益。用于补偿已经发生的费用的：借：银行存款；贷：营业外收入。

来源于网络

3.税收返还如何做账

先征后返的税费属于政府补助中的税收返还。根据《企业会计准则第16号——政府补助》及应用指南的规定，政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。

(1)与资产相关的政府补助。与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益（营业外收入）。

相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益（营业外收入）。

(2)与收益相关的政府补助。与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益（营业外收入）；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益（营业外收入）。

4.税收返还的会计处理是怎样的

一、企业收到的返还的消费税等原计入“税金及附加"科目的各种税金，应按实际收到的金额，会计分录如下：

借：银行存款

贷：税金及附加

二、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税或直接减免的增值税，记入“营业外收入“科目的贷方，会计分录如下：

借：银行存款

贷：营业外收入

期末“营业外收入”贷方发生额反映实际收到或直接减免的增值税，期末由本科目借方结转至“本年利润"科目，结转后本科目无余额。会计分录如下：

借：营业外收入

贷：本年利润

三、出口企业销售出口货物，按规定向税务机关办理“免、抵、退“税申报所计算得出的应退税额，实际收到应退回的增值税消费税等时，计入“应收出口退税款”科目贷方，会计分录如下：

借：银行存款

贷：应收出口退税款

扩展资料：

企业应当设管“税金及附加”科目，核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。

其中，按规定计算确定的与经营活动相关的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税等税费，企业应借记“税金及附加”科目。

贷记“应交税费”科目。期末，应将“税金及附加”科目余额转入“本年利润”科目，结转后，“税金及附加”科目无余额。

企业交纳的印花税，不会发生应付未付税款的情况，不需要预计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或者清算的问题。

因此，企业交纳的印花税不通过“应交税费”科目核算，于购买印花税票时，直接借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目。

参考资料来源：搜狗百科-税金及附加

参考资料来源：搜狗百科-税收返还

5.收到的个税返还应计入什么科目

收到是计入"其他业务收入"科目。

个税返还是指付给的2%手续费。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。发放给具体办税人员的手续费奖励暂免征收个人所得税，计入营业外收入，不上营业税。

拓展资料

《中华人民共和国个人所得税法》第八条规定“个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。”《中华人民共和国个人所得税法》第十一条规定“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。”

对于代扣代缴个人所得税返还手续费的用途是有明确规定的：《财政部国家税务总局中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2005〕365号）规定，"三代"单位取得手续费收入应单独核算并计入本单位收入，用于"三代"管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。

《个人所得税代扣代缴暂行办法》（国税发〔1995〕065号）规定，扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员.这两个规定明确了手续费返还收入应用于代扣代缴工作的管理性支出或奖励有关工作人员。

代扣代收税款手续费应严格按照国家法律、行政法规规定的2%比例执行；代征税款手续费按照代征协议中规定的比例支付（最高不得超过5%）。各级国税局机关财务部门应根据计征部门提供的《代征代扣税款结报单》原件和代征税款协议作为办理付款手续的原始凭证，同时，财务部门还应据实填写《代扣代收和代征税款手续费领款单》。

参考资料：搜狗百科——个税返还

6.税收返还的会计处理

为了规范股份有限公司税收返还及其他各项补助的会计核算，财政部根据《国务院关于 纠正地方自行制定税收先征后返政策的通知》（国发[2000]2号）及其他有关规定，对股 份有限公司税收返还会计处理作出规定： 1.所得税问题。

按照国家规定实行所得税先征后返的公司，应当在实际收到返还的所 得税时，冲减收到当期的所得税费用，借记“银行存款”等科目，贷记“所得税”科目。由 此可见，所得税返还实行的是现金收付制原则，而不是权责发生制原则。

先征后返还政策可 执行到2001年底。 2.流转税问题。

公司收到的先征后返的消费税、营业税等原记入“主营业务税金及附 加”或“其他业务支出”科目的各项税金，应于收到当期冲减“主营业务税金及附加”或 “其他业务支出”科目，借记“银行存款”科目，贷记“主营业务税金及附加”或“其他业 务支出”科目；公司收到的先征后返的增值税，应于实际收到时，计入补贴收入，借记“银 行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。

7.新《会计准则》中关于返还的税费应计入哪个科目

一、本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

二、本科目可按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。 三、所得税费用的主要账务处理。

（一）资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税，借记本科目（当期所得税费用），贷记“应交税费——应交所得税”科目。 （二）资产负债表日，根据递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额，借记“递延所得税资产”科目，贷记本科目（递延所得税费用）、“资本公积——其他资本公积”等科目；递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目余额的差额做相反的会计分录。

企业应予确认的递延所得税负债，应当比照上述原则调整本科目、“递延所得税负债”科目及有关科目。 四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

以下网址是关于新会计准则的详细内容 .cn/special/Accounting-Standards.htm。