财务票据审核(财务人员审核发票注意事项)
1.财务人员审核发票注意事项有哪些?
审核企业财务发票时的注意事项
发票的审核，是审计工作的一项重要组成部分。为了维护财经纪律和确保会计核算的真实性、合法性和完整性，审计人员应主要从以下六方面进行审核。
发票的审核，是审计工作的一项重要组成部分。目前我国普遍使用的发票主要有两类。一类是商业发票。它是由税务部门监制；另一类是非税发票。它是由财政部门监制。
为了维护财经纪律和确保会计核算的真实性、合法性和完整性，审计人员应主要从以下六方面进行审核。
一、审核原始发票的“要素”
在确认发票合法的基础上，进行其基本要素构成的完备性检查。即审核发票的名称；填制日期和编号、接收单位名称、经济业务内容、数量、计量单位、单价和金额、填制单位名称及经办人的签名并盖章等是否完备，有无添加、涂改的现象。
二、审核原始发票的“编号及日期”
首先审核同一单位出具的发票，其号码与日期是否矛盾。如果同一单位出具的发票较多，可以通过摘录排序。例如：某单位开出的14932号发票的日期是2012年8月，而同一票据中14986号发票的开具日期则为2012年3月。出现日期的前后矛盾，后经审核，发现该事项存在严重违纪。其次，要审核发票开具的日期与报销的日期是否有异常现象。一般情况下，两者日期不会间隔太长。财务2000人群 176767138 欢迎中级以上，工作5年以上人员加入参与交流学习提高管理和切搓三、审核原始发票的“填写内容”
发票中各项内容填写不规范、不齐全、无明细、涂改严重，是虚假经济业务的主要表现特征。在实际工作中，特别要防止大宗办公用品、劳保用品和劳务费等，且数额较大的整数。有的单位往往通过科协、技协、法律咨询等单位，取得“咨询费”、“劳务费”为名的发票，虚报支出后套取现金，形成账外账或“小金库”用于发放单位奖金、职工福利、招待费等。
四、审核原始发票的“数字”、“限额”和“阴阳票”
具体审核如下方面：数字乘以单价是否等于金额；分项金额相加是否等于合计数；小写金额是否与大写金额相符；阿拉伯数字是否有涂改的现象。出于票证管理的需要，有的发票规定最高限额为“千位”，但是开票人却在发票上人为地增添一栏“万位”。如果发现这类的支出原始凭证，不是违纪就是违规。采用多联式发票办理结算业务时，复写是必不可少的环节。对于背面无复写痕迹的支出凭证上（通常称为“阴阳票”），如果发现这类发票，存在“大头小尾”的可能性较大，必须进一步延伸落实查明原因。
五、审核原始发票的“经济内容”、“网络信息”
审核行业专用发票与填写的内容是否一致。私自改变发票的使用范围，跨行业使用或者借用发票，是虚假发票的重要特征。根据单位的规模、经济活动规律、会计结算等特点，审核发票的真实性。同时也可以利用税务网络查询系统，把发票的领用人与所盖的印章相比对，从而判断发票的真伪。
六、审核原始发票的“印章”
主要是检查印章是否符合规定。这里所说的印章，是指具有法律效率力和特定用途的“公章”，即能够证明单位身份和性质的印鉴，包括业务公章、财务专用章、结算专用章等。虚假发票的印章一般特征表现为：印章本身模糊，或盖印时有意用力不够以致不清晰；专用章不是采用符合规定的印章而是乱盖其他印章，
2.票据审计应注意的几个环节
发票的审查建议注意以下几点情况；1 ， 票据的真实性审查： 当今假发票无处都有，建议仔细审查票面是否有印刷上的缺陷，字迹模糊、纸张薄厚不均、颜色暗淡或特别浓等情况；2， 票据内容的审查：检查票据标注的内容是否与该出具发票的单位营业范围是否一致，例如：该出具发票的营业范围是金属五金行业，而开具发票的内容又是建材项目，这类发票就是有问题，需要要进一步调查；3， 票据填写数额的审查：一般的发票都有数量、单价、金额合计内容，而有的数量乘单价不符，5*8=40，而有的就写成5*8=42，还有的大小写不一致、大写是42元、小写是40元；4，票据“大头小尾”的审查，一般发票都是四联式的，一联存根、二联记账凭单、三联是提货单、四联是给对方出具的发票，而有的票据为了实现当事人的不同目的，就用大头小尾的手法填制，即：存根、记账凭单、提货单是一致的、而发票联就不一样了，例如；有的购货单位购买的物品不需要办理入库手续，发票签字后直接报销，这样发票联的金额就用“二次复写的方法”结果存根、记账凭单、提货单数额一致，发票额可以无限加大，余下的货款塞进自己的腰包等情况。
3.发票审核要注意哪些方面
取得一张国税普通发票或地税发票时，应从以下方面进行审核： 一、发票样式方面 审核发票代码前八位是否符合普通发票分类代码编制规则 普通发票分类代码（以下简称分类代码）为12位阿拉伯数字。
从左至右排列： 第1位为国家税务局、地方税务局代码，1为国家税务局、2为地方税务局，0为总局。 第2、3、4、5位为地区代码（地、市级），以全国行政区域统一代码为准，总局为0000，北京地区为1100。
第6、7位为年份代码（例如2004年以04表示）。是指发票的印刷年份，并非发票的使用年份，可以跨年度使用。
第8位为统一的行业代码，其中，国税行业划分：1工业、2商业、3加工修理修配业、4收购业、5水电业、6其他；地税行业划分：1交通运输业、2建筑业、3金融保险业、4邮电通信业、5文化体育业、6娱乐业、7服务业、8转让无形资产、9销售不动产、0表示其他。 例子：取得北京工业企业普通发票，发票代码应为11100061XXXX；北京商业企业普通发票，发票代码应为11100062XXXX。
二、审核各种号码的印制位置 发票代码、发票号码、密码和信息码统一印制在发票右上角或正上方，其顺序为：第一组为发票代码，第二组为发票号码，第三组为密码，第四组为信息码。 （注明：发票代码和发票号码是全国统一要求必须印制的发票项目，而密码及信息码不是全国统一要求必须印制的发票项目，仅限于北京地税发票，密码及信息码才是必须印制的发票项目。）
三、审核分类代码印制规格（即字体、字高、字宽、字间距）是否与发票号码印制规格一致 四、发票开具内容方面 1、审核发票开具的字迹和加盖的印章是否清楚，易于辨认 2、审核发票开具的付款单位是否为公司全称 3、审核发票填开项目是否齐全 商品名称、规格、单位、数量、单价、金额、填开日期是否都填开齐全，如果商品种类多，在发票上无法一一列示，是否后附经开票单位盖章确认的明细清单。 需要注意的是，在审核定额发票时，必须重点审核是否准确填开日期，是否存在不开日期的情况。
四、审核发票填开内容是否真实 1、审核发票填开内容与发票类型及所盖印章的合理性 比如，取得一张“北京市服务业、娱乐业、文化体育业专用发票”，开具内容为修理费、办公用品，但发票上加盖XX餐馆服务有限责任公司财务专用章，明显此开票内容与开票单位的经营业务是不相关的，我们可以认为这张发票不可以报销。 2、审核发票填开内容与所附附件的合理性 发票填开的内容不同，所附的附件自然也要求不同。
（1）填开内容为“会议费”时，审核是否后附会议费证明材料。 会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的，费用标准、支付凭证等。
（2）填开内容为“办公用品”或“食品”时，审核是否后附销售方提供的明细清单，并追查购置（采购）后是否按规定办理入库验收和领用手续。 （3）填开内容为“咨询费”、“顾问费”、“场租费”等服务费用时，审核是否后附相关合同。
（4）填开内容为“礼品”时，审核是否计入业务招待费，是否后附代扣代缴个人所得税完税证明。 3、审核发票是否一次性套写，是否存在“大头小尾”的情况。
根据国函[1993]174号-《国务院关于〈中华人民共和国发票管理办法〉的批复》，单位和个人在开具发票时，必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。 4、审核发票是否存在连号开具，以达到发票金额“化整为零”的目的。
通过审核发票填开内容与发票类型及所盖印章的合理性、审核发票填开内容与所附附件的合理性、审核发票是否一次性套写、审核发票是否存在连号开具，我们可以发票填开内容的真实性。
4.票据审核中要注意什么呢?
票据审核中要注意： 1.注意不要“以偏概全”，不要认为只有发票才可以作为付款的原始凭证。
财会人员对发票比较熟悉，知道发票是盖有税务监制章。但不能说没有盖税务监制章的凭证都不合规。
如盖有财政监制章的行政事业单位统一收据；没有盖税务监制章的汽车票、火车票及飞机票；医院使用的专用收据等；如果去境外出差，“形式发票”也是可以作为报销凭证的；还有如在合同纠纷中诉讼至法院，法院的判决及裁决书也是可以入账凭证的。 在自制原始凭证中，如借款单也是可以作为付款依据。
2。注意尽量减少“白条”入账。
所谓白条，财务上指非正式单据，即：不合法的便条、不合规的单据来充当原始凭证。在实际中财会人员时而遇到白条入账的情况，是不是所有的白条都应拒之门外呢？当然不是，具体问题还要具体分析。
如果是以内容不真实的“白条”入账，则是违法行为，不可入账。但在某些特定条件下是允许入账，如在对外经营活动中确实无法取得发票，从真实性的原则出发，以相关的制自凭证来入账。
对于白条，能否在所得税前抵扣呢？按照《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 另根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条指出，企业所得税法第八条所称有关的支出，是指符合生产经营活动规定，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
这里的关键点是如何证明相关支出是必要及正常的支出。对于生产经营行为，内部原始凭证如成本核算资料、折旧资料等，可以作为合规凭证在企业所得税前抵扣。
而对外购采购货物及服务等，从税收实践来看，需要有合规的票据来证明，否则在对企业进行汇算所得税清缴时，要做纳税调增处理。 3。
注意发票等凭证上填列项目是否“面面俱到”。 会计人员在审核单据时候，需要全面地审核如下事项：审核发票的名称、发票的类型、填制日期和编号、经济业务内容、数量、计量单位、单价和金额、填制单位名称及经办人的签名并盖章等。
在发票审核时需关注发票上需要写明单位的全称，但需要区分一种情况，对于有些必须要个人实名登记的发票，如飞机票、火车票、住宿费发票、手机话费发票（李志远注：个人抬头的手机话费发票可能会存在争议，但这种发票如果作为职工福利或工资性补贴，我认为是可以的）则可以认定为合规发票；对于发票的类型要留意是否按合同要求提供；对于填制人与复核人应是不同的经办人，如果填制人及审核人为同一人，则是不符合常理。 对于盖章，则需要盖发票专用章，而不是财务专用章，或带有五角星的公章，或是合同专用章等。
如果上述要素不合规的票证虽然在会计上进行了账务处理，但也存在不能在企业所得税前抵扣的风险。 4。
注意发票的时效性是否是“昨日黄花”。 在日常的付款中，财会人员也时而看到收到的发票时间比发票上填写的时间滞后很多，有的还是跨年度的。
在会计上能否入账呢？我们需要区分两种情况：第一种情况是费用已作预提在当年入账，但当年未取得发票；第二种情况是当年取得了发票但未在当年入账，即是跨年入账。针对第一种情况，根据国家税务总局2011年第34号公告，实务中在当年所得税预缴时可按账面发生额核算，但需要在下年度所得税汇算清缴前要取得发票，否则要做所得税纳税调增处理。
针对第二种情况，从会计核算真实性原则出发，根据影响程度的高低，要么在下年度费用中列支（李志远注：金额小，影响小的，可以在下年度入账），要么通过“以前年度损益调整”进行调整。再来看是否可以在所得税前扣除，根据影响程度的高低，要么在当期费用列支，要么通过“以前年度损益调整”进行调整。
至于是否可以在所得税前扣除，根据国家税务总局2012年第15号公告，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。 实务中，各地税局的执行也不尽相同，总的原则是时间越久，税前抵扣的难度越大。
另外，从企业的内部管理的角度出发，如果经常出现发票跨年度入账的情况，也说明管理不够到位而要引起重视。 5。
注意对于定额发票的态度是“越少越好”。 定额发票也称为手撕发票。
因为一张发票上的金额是固定的，如果实际没有消费到定额发票的金额但以定额发票的金额报账的话，往往也不太好发现其中的问题。当然，随着营改增的深入推进，定额发票将会越来越少，慢慢会退出历史舞台。
6。注意对发票要“验明正身”。
应定期及不定期地在相应国地税务网站或通过当地的纳税服务中心及本地主管税务机关等方式咨询发票的真伪，以减少或杜绝假发票的发生。 （李志远注：事实上很多单位是逢票必查）7。
注意发票是否为“阴阳发票”。 所谓阴阳发票，即是指发票的对应联次内容不一致。
在审查发票时，要看复写的字迹颜色是否相同，正反双面颜色是否一致，内容是否完整，辨别有无局部复写的。
5.审核发票要注意什么
取得一张国税普通发票或地税发票时，应从以下方面进行审核： 一、发票样式方面 审核发票代码前八位是否符合普通发票分类代码编制规则 普通发票分类代码（以下简称分类代码）为12位阿拉伯数字。
从左至右排列： 第1位为国家税务局、地方税务局代码，1为国家税务局、2为地方税务局，0为总局。 第2、3、4、5位为地区代码（地、市级），以全国行政区域统一代码为准，总局为0000，北京地区为1100。
第6、7位为年份代码（例如2004年以04表示）。是指发票的印刷年份，并非发票的使用年份，可以跨年度使用。
第8位为统一的行业代码，其中，国税行业划分：1工业、2商业、3加工修理修配业、4收购业、5水电业、6其他；地税行业划分：1交通运输业、2建筑业、3金融保险业、4邮电通信业、5文化体育业、6娱乐业、7服务业、8转让无形资产、9销售不动产、0表示其他。 例子：取得北京工业企业普通发票，发票代码应为11100061XXXX；北京商业企业普通发票，发票代码应为11100062XXXX。
二、审核各种号码的印制位置 发票代码、发票号码、密码和信息码统一印制在发票右上角或正上方，其顺序为：第一组为发票代码，第二组为发票号码，第三组为密码，第四组为信息码。 （注明：发票代码和发票号码是全国统一要求必须印制的发票项目，而密码及信息码不是全国统一要求必须印制的发票项目，仅限于北京地税发票，密码及信息码才是必须印制的发票项目。）
三、审核分类代码印制规格（即字体、字高、字宽、字间距）是否与发票号码印制规格一致 四、发票开具内容方面 1、审核发票开具的字迹和加盖的印章是否清楚，易于辨认 2、审核发票开具的付款单位是否为公司全称 3、审核发票填开项目是否齐全 商品名称、规格、单位、数量、单价、金额、填开日期是否都填开齐全，如果商品种类多，在发票上无法一一列示，是否后附经开票单位盖章确认的明细清单。 需要注意的是，在审核定额发票时，必须重点审核是否准确填开日期，是否存在不开日期的情况。
四、审核发票填开内容是否真实 1、审核发票填开内容与发票类型及所盖印章的合理性 比如，取得一张“北京市服务业、娱乐业、文化体育业专用发票”，开具内容为修理费、办公用品，但发票上加盖XX餐馆服务有限责任公司财务专用章，明显此开票内容与开票单位的经营业务是不相关的，我们可以认为这张发票不可以报销。 2、审核发票填开内容与所附附件的合理性 发票填开的内容不同，所附的附件自然也要求不同。
（1）填开内容为“会议费”时，审核是否后附会议费证明材料。会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的，费用标准、支付凭证等。
（2）填开内容为“办公用品”或“食品”时，审核是否后附销售方提供的明细清单，并追查购置（采购）后是否按规定办理入库验收和领用手续。 （3）填开内容为“咨询费”、“顾问费”、“场租费”等服务费用时，审核是否后附相关合同。
（4）填开内容为“礼品”时，审核是否计入业务招待费，是否后附代扣代缴个人所得税完税证明。 3、审核发票是否一次性套写，是否存在“大头小尾”的情况。
根据国函[1993]174号-《国务院关于〈中华人民共和国发票管理办法〉的批复》，单位和个人在开具发票时，必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。 4、审核发票是否存在连号开具，以达到发票金额“化整为零”的目的。
通过审核发票填开内容与发票类型及所盖印章的合理性、审核发票填开内容与所附附件的合理性、审核发票是否一次性套写、审核发票是否存在连号开具，我们可以发票填开内容的真实性。
6.发票审查时应重点注意哪些问题
1、审查发票的要点 审查发票的基本构成要素是否正确填写，主要包括：开票时间、经济内容、单价、规格、数量、金额，小写金额、大写金额，开具发票单位盖章、经办人签字，收款人签字、发票使用有效期限等。
2、审查发票的逻辑关系 审查发票的各种要素之间有其内在联系或规律，如果违背了内在联系，就表明其有问题存在，如增值税专用发票中的购销双方的名称与税务登记号有着直接的联系，普通发票中发票专用章上的名称与其纳税号也存在着对应关系；根据发票上记载的经济内容，审查发生业务的真实性；根据发票上的单价、数量，可以验证总金额的正确性。 3、审查发票上的审核手续是否齐全 审查发票上是否有经办人、证明人及审查人签名，发票到财务处报账时，应至少同时有经办人、证明人、验收人（需验收的物品）、审核人四人签字，才可做账。
7.发票审核要注意哪些方面
审核发票与主管领导审批发票的侧重点是不同的，这主要表现在技术性方面。出纳员主要是审核以下几方面：
（一）审发票的票面。看有无涂改的痕迹，如果有要认真盘查，防止把别的发票拿来报销，或者小数改大数。
（二）审出具发票的单位名称。一是看与本单位有无经济业务关系；二是看发票名称与经济内容是否相符，如销货发票不能改开收据；三是看发票内容与售货单位的经营范围是否吻合。
（三）审发票的抬头。看所填单位名称是否本单位，防止把私人或者其他单位的购货发票拿来报销。
（四）审发票的数字。看数字乘以单价是否等于总金额；看大小写金额是否一致；看小写金额前面是否有“￥”字样，大写金额前面是否顶格。如有差错，一定要查清缘由。
（五）审发票所开物品价格。看与以往所购同种物品是否相同，如相差过大，应及时查明原因。
（六）审发票的编号。看有无连号现象，防止把别人的发票拿来报销。
（七）审发票开出的时间。一看是否有同一经济内容、同一金额的发票在相近时间内出现，防止重复报账；二看发票之间在时间和内容上的内在联系，如购买大件商品与其运费发生的时间是否前后相距太远，等等。
（八）审发票的印章。一看有无税务部门监制章；二看有无售货单位的财务专用章；三看有无经手人签章。只有印章齐全，才能报销。
（九）审发票的备注。看备注栏有何规定或说明，如有无“违章罚款，不得报销”、“滋补药品，费用自理”等字样。
（十）审发票的背面。发票背面虽然没有内容，但由于发票基本上都是用复写纸写的，因而背面一般应有复写的印痕，如果没有，则应特别注意。
（十一）审发票的印制日期。按照规定，开具发票的单位每年度都应从税务部门领取本年度版本的发票，即便使用上一年度版本的发票按规定也不宜时间跨度太长。审发票印制日期，就是看是否把作废发票又拿来重新使用，如果是，不但不能报销，而且还要向有关发票管理机构反映。
（十二）审发票的报销手续。看有无经手人、验收人、批准人签字，如没有，应先补齐手续。
此外，在审核发票时，还要注意分析一些不能通过票面而反映的问题。例如，采购物资是否舍近求远、舍优求劣；购买的办公用品只写金额，没有具体内容，是否会是一些非办公用品。如有类似的问题必须问清缘由，防止被少数人钻了空子。
8.3、票据审核的要点
1、关注票据的存在性，期末执行盘点程序。
2、关注票据的或有事项，取得票据台账，统计检查已经背书或或贴现，但尚未到期的票据。确认或有负债的数量、金额，正确于财务报告中披露。
3、关注已经背书或或贴现，但尚未到期的票据会计处理是否正确，检查票据的风险报酬是否转移，检查票据账务处理是否正确？
4、检查票据是否有正真的业务交易。
5、检查票据贴息账务处理的正确认性。
