补缴土地增值税(土地增值税补缴的会计处理)
1.土地增值税补缴的会计处理
纳税人补缴土地增值税后的会计处理
补缴当年的土地增值税，包括补缴按照《土地增值税暂行条例实施细则》规定的预缴土地增值税
一、开发公司等主营转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的纳税人的会计分录为：
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——应交土地增值税
企业缴纳土地增值税的会计分录从略，下同。
二、兼营房地产业务的纳税人的会计分录为：
借：其他业务支出
贷：应交税金——应交土地增值税
三、其他非主营、兼营房地产业务的纳税人，会计处理分两种情况：
如果房产未转让清理完毕
借：固定资产清理或在建工程
贷：应交税金——应交土地增值税
如果转入清理的建筑物及其附着物清理完毕，“固定资产清理”科目余额已转入“营业外收入”或“营业外支出”科目
借：营业外支出或营业外收入
贷：应交税金——应交土地增值税
四、转让国有土地使用权的纳税人的会计分录为：
借：营业外支出或营业外收入
贷：应交税金——应交土地增值税
补缴以往年度的土地增值税，包括补缴按房地产转让收入预缴的土地增值税
借：以前年度损益调整
贷：应交税金——应交土地增值税
补缴的土地增值税对往年所得税的影响
借：应交税金——应交所得税
贷：以前年度损益调整
期末，将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
如果转入清理的建筑物及其附着物未清理完毕，“固定资产清理”科目仍有余额
借：固定资产清理或在建工程
贷：应交税金——应交土地增值税
缴纳相应的滞纳金和罚款
借：营业外支出
贷：银行存款
企业缴纳的滞纳金、罚款不允许税前扣除。因此，当年申报所得税时，企业应在利润总额的基础上加上土地增值税的滞纳金和罚款，以此计算并缴纳企业所得税。
2.纳税人补缴土地增值税后的会计处理,什么是企
城镇土地使用税的会计分录和会计处理。
按规定，企业交纳的土地使用税应通过“应交税金——应交土地使用税”科目核算。该科目贷方反映企业应缴的土地使用税；借方反映企业已经缴纳的土地使用税；余额在贷方，表示应缴而未缴的土地使用税。
每月末，企业应按规定计算出应缴纳的土地使用税，作如下会计分录： 借：管理费用 贷：应交税金——应交土地使用税 企业按照规定的纳税期限缴纳税款时，作如下会计分录： 借：应交税金——应交土地使用税 贷：银行存款 企业应当按照当地税务机关确定的纳税期限，按照纳税申报表确定的应纳税额，如期足额地缴纳城镇土地使用税税额。 假如当地税务机关确定城镇土地使用税纳税期限为半年。
3月16日，企业开出支票，缴纳上半年应纳城镇土地使用税税款7500元（1250*6）。 在具体进行会计核算时，企业应当根据实际缴纳的税款作如下会计分录： 借：应交税金——应交土地使用税 7500 贷：银行存款 7500 假定当地税务机关确定城镇土地使用税纳税期限为一个季度。
4月2日企业开出支票，缴纳一季度企业应纳土地使用税税额3750元（1250*3）。 在具体进行会计核算时，企业应当作会计分录为： 借：应交税金——应交土地使用税 3750 贷：银行存款 3750。
3.土地增值税计入什么科目
(1)交纳土地增值税的企业应在“应交税金”科目下增设“应交土地增值税”明细科目进行核算。
(2)转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的企业，技规定计算出应交纳的土地增值税，应分别以下情况进行会计处理：
主营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，借记“经营税金及附加”（房地产开发企业）、“经营税金”（外商投资房地产企业）、“营业税金及附加”（股份制试点企业）、“营业税金”（对外经济合作企业）等科目，贷记“应交税金——应交土地增值税”科目。
兼营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，借记“其他业务支出”[工业、农业、商业、运输（交通、民航）、邮电、施工企业，外商投资工业、农业、商业、交通、施工企业]、“其他营业支出”（金融企业）、“营业税金及附加”
（旅游、饮食服务、保险企业、股份制试点企业）、“营业税金”（对外经济合作企业、外商投资租赁、旅游企业）、“内部供应和销售支出”[运输（铁路）企业]、“其他营业税金”（外商投资银行）等科目贷记“应交税金——应交土地增值税”科目。
扩展资料
转让房地产的收入包括货币收入、实物收入和其他收入，即与转让房地产有关的经济收益。扣除项目按《条例》及《细则》规定有下列几项：
(1)取得土地使用权所支付的金额。包括纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。具体为：以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金；以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补交的出让金；以转让方式得到土地使用权的，为支付的地价款。
(2)开发土地和新建房及配套设施的成本（以下简称房地产开发成本）。包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共设施配套费、开发间接费用。这些成本允许按实际发生额扣除。
(3)开发土地和新建房及配套设施的费用（以下简称房地产开发费用）是指销售费用、管理费用、财务费用。根据新会计制度规定，与房地产开发有关的费用直接计入当年损益，不按房地产项目进行归集或分摊。
参考资料来源：搜狗百科-土地增值税
4.补交10年的土地税和交土地税滞纳金,怎么写会计分录
一、会计分录亦称“记账公式”。简称“分录”。它根据复式记账原理的要求，对每笔经济业务列出相对应的双方账户及其金额的一种记录。在登记账户前，通过记账凭证编制会计分录，能够清楚地反映经济业务的归类情况，有利于保证账户记录的正确和便于事后检查。
二、按照《小企业会计准则》的要求，按照《小企业会计准则》的要求：
(1)你要先计提税
借：以前年度损益调整
贷：应交税金
(2)然后缴纳
借：应交税金
贷：银行存款
(3)最后转入利润
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
(4)以上处理未考虑上期所得税及计提盈余公积金等；如果税局通融，也可不通过“以前年度损益调整”科目，直接计入补交当期“管理费用—土地使用税”，因为是税款，通融一点可以在实际缴纳时在当期企业所得税前扣除。
(5)虽然新的小企业会计制度没有以前年度损益调整这个科目，但是我还是建议你用一下，因为这样最后这个科目为0，不影响别的。滞纳金的话你就正常做分录就可以了。
扩展资料：
初学者在编制会计分录时，可以按以下步骤进行：
第一：涉及的账户，分析经济业务涉及到哪些账户发生变化；
第二：账户的性质，分析涉及的这些账户的性质，即它们各属于什么会计要素，位于会计等式的左边还是右边；
第三：增减变化情况，分析确定这些账户是增加了还是减少了，增减金额是多少；
第四：记账方向，根据账户的性质及其增减变化情况，确定分别记入账户的借方或贷方；
第五：根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。
此外，要勤，多学、多问、多练。
1）首先从会计科目入手，背熟科目核算内容。
2）学习记账规则和记帐流程，学习会计制度，学习基础知识。
3）多练，多积累实际经验。
4）及时了解各种财税政策，拓宽知识面。
5）注意灵活运用，逐步做到精准核算，合理避税。
6）根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。
参考资料来源：百度百科-会计分录
