怎样区分金融资产(会计职称备考之如何区分三大金融资产)

1.会计职称备考之如何区分三大金融资产

1、持有的目的不同

此项区别是划定金融资产类型的基础：

交易性金融资产：是为了短期持有，随时准备转让或出售的；其主要目的就是为了赚取差价，获取短期收益。所以此类金融资产持有期限是最不确定的。

持有至到期投资：此类金融资产的持有目的是为了获取长期稳定的回报且承担较低风险。并不是为了赚取差价，而要将金融资产（债券）持有至到期。这类资产的期限是固定的，回报是可以预见的。

可供出售金融资产：此类金融资产是介于上述二者之间，持有目的不是准备随时出售，也不是准备持有至到期或企业没有能力或意图要持有至到期的。但持有时间相对是较长的（一般是要超过一年的），这种资产的特点也是没有固定的期限与可预见的回报的。

一项金融资产具体划分成哪一类，是管理层的决定。

2、对象不同

交易性金融资产的对象工具可以是股票，也可以是债券。

持有至到期投资的对象工具则必须是债券，不可是股票。【较为特别】

可供出售金融资产的对象工具可以是股票，也可以是债券。

3、初始确认核算不同

三项金融资产的初始确认均以公允价值进行计量，但交易费用的处理不尽相同。

交易性金融资产取得时所发生的交易费用记入到当期损益（投资收益）；而持有至到期投资与可供出售金融资产取得时发生的交易费用是记入到所取得的金融资产的初始入账价值当中。

4、后续计量原则不同

交易性金融资产后续计量采用公允价值，且公允价值的变动计入到当期损益（公允价值变动损益）。

持有至到期投资的后续计量是采用摊余成本，并利用实际利率计算投资收益。

可供出售金融资产后续计量原则是两种方法相结合，当为股票时处理类似于交易性金融资产，当为债券时处理类似于持有至到期投资。

5、减值的计提与转回不同

交易性金融资产是采用公允价值计量且变动直接计入当期损益，因此并需要不计提减值准备。

持有至到期投资需要计提减值准备，且减值恢复时可以金额内转回。

可供出售金融资产也需要计提减值准备，股票与债券计提减值处理相同，但相比较其他计提减值的处理稍显特殊，需要将计入其他综合收益的金额进行结转。减值恢复时也可以转回，但转回的处理股票和债券不同。

2.如何判别金融资产的四个分类

金融资产，算上长期股权投资，一共五个。我简要的说判别方法，并不完全严密。

1、应收账款和贷款，这个直接判别。（贷款是银行才有的科目。）

2、以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，有两类，（1）、交易性金融资产，（2）指定以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。

一般只用得到交易性金融资产，交易性金融资产就是从二级市场买入的、“准备随时出售的”股票、债券、基金等。另外，期货、远期合同等衍生金融工具一般必须归为交易性金融资产。

3、持有至到期投资一般是债券，且企业有明确意图和能力持有至到期。

4、可供出售的金融资产，是指股票、债券等没有明确的出售意图、也没有明确意图持有多久。。。就算这类。

5、长期股权投资。满足一下几个情况之一，计入长期股权投资：（1）指从二级市场买入的股票，因持有股份较多，对其达到了重大影响以上。（2）持有的股份，没有活跃市场，不管持有股份数额，都算长期股权投资。（一般是指那个公司没有上市）。

3.会计科目五大类怎么区分借贷

会计科目五大类怎么区分借贷的方式为：1、资产类、成本类和损益类为损时，属于借增贷减。

2、负债类，所有者权益类和损益类为益时，属于借减贷增。拓展资料会计科目特点：1、注会基础性科目。

注会是高楼，会计是基础，因为不管是会计还是审计工作都是围绕企业会计工作展开的，因此会计有如注会的门户一样，战略地位极为重要。从知识体系上分析，学习好会计能够有效地促进审计、财管的学习，大家都知道会计、审计、财管是注会的三大高山，首先需要爬的就是会计。

只有拿下了会计才等于注会学习的真正开始，所以有的人说拿下了会计就等于占据了注会的半壁江山，其重要意义不亚于对日战争的百团大战。2、注会理解性科目。

会计学习，理解一点：理解。总在说理解，但是大家贯彻的并不是很好，一方面和学习态度有关系，另外是跟学习意识有关系。

老师在讲解金融资产的时候就强调了企业持有意图和防止上市公司操纵利润等基本判断原则。所谓的持有意图其实就是资产的性质，而防止上市公司操纵利润则是对于影响损益资产的考虑。

比如交易性金融资产，顾名思义突出的是“交易”二字，既然是交易那么企业买过来意图是什么？意图就是短期交易，所以影响当期损益就是其处理特点，这样资产名称和处理特点就对应了，不怕学不好。3、注会发散性科目。

会计的学习能够有效发散学习思维，影响到其他科目的学习，因为不管是审计还是财管都是围绕会计学科展开的，比如决定固定资产是融资还是购买计划，运用现金净流量法确定了融资项目，那么在会计上就要进行摊余成本计量，由于会计折旧和税法认定之间的差异，产生递延所得税处理，审计中发现会计上折旧方法错误需要调整报表，本质上还是在于会计的基本处理，同时从企业申请、审批、购进、安装等等各个过程涉及到企业内控与审计重点。在这个事项中又会涉及到合同签订、税费处理、经济法事项等等，相当于注会各个科目都是有一定联系的，通过思考一个完整的企业交易业务就可以将注会几个科目串联起来，也能突出实务操作的处理，对会计人的能力提出了更高的要求。

科目是活学活用的，经常发散一下更有利于对注册会计师知识体系的理解。业务处理中又存在着风险，风险管理也是将来企业需要重点关注的饿方向，这也是注会改革突出的一点，未来注会的发展还是大有可为的。

参考资料：百度百科—会计科目。

4.一般什么样的会计科目属于资产和区分他们的依据

科目代码 科目名称 科目类别1001 库存现金 流动资产1002 银行存款 流动资产1012 其他货币资金 流动资产1101 交易性金融资产 流动资产1121 应收票据 流动资产1122 应收账款 流动资产1123 预付账款 流动资产1131 应收股利 流动资产1132 应收利息 流动资产1221 其他应收款 流动资产1231 坏账准备 流动资产1321 代理业务资产 流动资产1401 材料采购 流动资产1402 在途物资 流动资产1403 原材料 流动资产1404 材料成本差异 流动资产1405 库存商品 流动资产1406 发出商品 流动资产1407 商品进销差价 流动资产1408 委托加工物资 流动资产1471 存货跌价准备 流动资产1501 持有至到期投资 流动资产1502 持有至到期投资减值准备 流动资产1503 可供出售金融资产 流动资产1511 长期股权投资 非流动资产1512 长期股权投资减值准备 非流动资产1521 投资性房地产 流动资产1531 长期应收款 非流动资产1532 未实现融资收益 非流动资产1601 固定资产 非流动资产1602 累计折旧 非流动资产1603 固定资产减值准备 非流动资产1604 在建工程 非流动资产1605 工程物资 非流动资产1606 固定资产清理 非流动资产1701 无形资产 非流动资产1702 累计摊销 非流动资产1703 无形资产减值准备 非流动资产1711 商誉 非流动资产1801 长期待摊费用 非流动资产1811 递延所得税资产 非流动资产1901 待处理财产损溢 流动资产2001 短期借款 流动负债2101 交易性金融负债 流动负债2201 应付票据 流动负债2202 应付账款 流动负债2203 预收账款 流动负债2211 应付职工薪酬 流动负债2221 应交税费 流动负债2231 应付利息 流动负债2232 应付股利 流动负债2241 其他应付款 流动负债2314 代理业务负债 流动负债2401 递延收益 流动负债2501 长期借款 非流动负债2502 长期债券 非流动负债2701 长期应付款 非流动负债2702 未确认融资费用 非流动负债2711 专项应付款 非流动负债2801 预计负债 流动负债2901 递延所得税负债 非流动负债3101 衍生工具 共同3201 套期工具 共同3202 被套期项目 共同4001 实收资本 所有者权益4002 资本公积 所有者权益4101 盈余公积 所有者权益4103 本年利润 所有者权益4104 利润分配 所有者权益4201 库存股 所有者权益5001 生产成本 成本5101 制造费用 成本5201 劳务成本 成本5301 研发支出 成本6001 主营业务收入 营业收入6051 其他业务收入 其他收益6101 公允价值变动损益 其他收益6111 投资收益 其他收益6301 营业外收入 其他收益6401 主营业务成本 营业成本及税金6402 其他业务支出 其他损失6405 营业税金及附加 营业成本及税金6601 销售费用 期间费用6602 管理费用 期间费用6603 财务费用 期间费用6604 勘探费用 期间费用6701 资产减值损失 其他损失6711 营业外支出 其他损失6801 所得税 所得税6901 以前年度损益调整 以前年度损益调整。

5.金融资产包括什么

金融资产包括企业的库存现金、银行存款、其他货币资金（如：企业的外汇存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存入投资款等）应收账款、应收票据、贷款、其他应收款、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。

企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下列四类：

1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；

2、持有至到期投资；

3、贷款和应收款项；

4、可供出售金融资产。

扩展资料：

金融资产减值损失的计量：持有至到期投资、贷款和应收款项减值损失的计量。

1、持有至到期投资、贷款和应收款项以摊余成本后续计量，其发生减值时，应当在将该金融资产的账面价值与预计未来现金流量现值之间差额，确认为减值损失，计入当期损益。

2、以摊余成本计量的金融资产的预计未来现金流量现值，应当按照该金融资产的原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值（取得和出售该担保物发生的费用应当予以扣除）。

3、原实际利率是初始确认该金融资产时计算确定的实际利率。对于浮动利率贷款、应收款项或持有至到期投资，在计算未来现金流量现值时可采用合同规定的现行实际利率作为折现率。

即使合同条款因债务方或金融资产发行方由于发生财务困难而重新商定或修改，在确认减值损失时，仍用条款修改前所计算的该金融资产的原实际利率计算。

参考资料来源：搜狗百科-金融资产

6.如何区分《交易性金融资产》和《可供出售金融资产》

1、持有意图不同

2、初始取得时的交易费用的处理不同

3、资产持有期间公允价值变动的处理不同

4、金融资产资产减值的处理不同

1、交易性金融资产是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通 常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润，且交易性金融资产持有期间不计提资 产减值损失。

2、可供出售金融资产是指交易性金融资产和持有至到期投资以外的其他的债权证券和权益证券。 企业购入可供出售金融资产的目的是获取利息、股利或市价增值。

7.如何区分《交易性金融资产》和《可供出售金融资产》

1交易性金融资产和可供出售金融资产的相同点 （1）初始计量属性都是公允价值。

交易性金融资产和可供出售金融资产在初始计量时，计量属性都是公允价值，所谓公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。以公允价值作为这两类金融资产的计量属性，主要是为了反映该类金融资产相关市场变量变化对其价值的影响，把该类金融资产和市场紧密的结合。

（2）在取得金融资产的时候支付价款中包含的已到付息期尚未领取的利息或股息，都单独通过应收项目来核算。 在取得金融资产的过程中，如果初始取得价款中包含有已到付息期尚未领取的利息或股息，都要将这部分利息或股息单独通过“应收利息”或“应收股利”来反映。

（3）金融资产持有过程中，确认的应收股利或利息都计入了当期的投资收益。 这两类金融资产，在持有的过程中，如果在资产负债表日需要确认应收利息或应收股利的，都要在当期通过“投资收益”计入当期损益。

（4）在资产负债表日两类金融资产都要反映公允价值的变动。 这两类金融资产在资产负债表日，都要将资产账面价值与公允价值进行比较，如果账面价值与公允价值不一致，要根据公允价值对账面价值进行调整，以便把金融资产更加紧密的和市场结合起来，更加及时准确地反映资产的价值变动。

（5）出售的时候，金融资产的账面价值与取得价款之间的差额以及持有过程中累积的公允价值变动都要计入当期损益。 2交易性金融资产和可供出售金融资产的不同点 （1）持有意图不同。

根据交易性金融资产和可供出售金融资产的定义，我们可以看出，交易性金融资产持有意图明确，持有时间短，是为了短期之内进行交易，赚取交易差价的；相比之下，可供出售金融资产的持有意图和持有期限就没有交易性金融资产那么明确。 （2）初始取得时的交易费用的处理不同。

交易性金融资产初始取得时发生的交易费用直接通过“投资收益”计入当期损益，而可供出售金融资产初始取得时发生的交易费用则是计入了资产的初始确认成本。当然，根据可供出售金融资产的资产形式不同，计入的账户不同，若可供出售金融资产为股票的，交易费用可直接计入“可供出售金融资产——成本”；若可供出售金融资产为债券的，由于“可供出售金融资产——成本”科目按照面值计量，所以交易费用应记入“可供出售金融资产——利息调整”科目，均构成金融资产的初始确认金额。

（3）资产持有期间公允价值变动的处理不同。 交易性金融资产和可供出售金融资产在持有的过程中均以公允价值来计量，所以在资产负债表日如果账面价值与公允价值不一致，则要反映公允价值的变动。

交易性金融资产的公允价值变动要通过“公允价值变动损益”计入当期损益；而可供出售金融资产的公允价值发生变动幅度较小或暂时性变化时，企业应当认为该项金融资产的公允价值是在正常范围的变动，应将其变动形成的利得或损失，除减值损失和外币性金融资产形成的汇兑差额外，将其公允价值变动计入“资本公积——其他资本公积”。 （4）金融资产资产减值的处理不同。

企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备。 3交易性金融资产和可供出售金融资产不同点的原因简析 （1）初始确认时交易费用处理方式不同的原因。

资产在初始确认时交易费用处理方式的不同是由企业持有金融资产的意图不同而造成的，企业持有交易性金融资产主要是为了短期内进行交易，获取交易差价，因此持有该金融资产的目的主要就是获取投资收益，因此该资产在取得过程中发生的成本之外的交易费用，就是投资者为了取得投资而先付出的代价，因此交易性金融资产的交易费用应该计入“投资收益”的借方；但是，可供出售金融资产的持有意图和持有期间并不确定，因此，为了避免企业尤其是上市公司利用交易费用调节利润，对于企业持有时间不确定或者是长期资产的交易费用一般是计入到资产的入账价值中的。 （2）资产负债表日，资产的公允价值变动处理方式不同的原因。

交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益是由它的持有意图决定的，由于交易性金融资产持有时间短，仅是为了赚取差价，因此短期内会处置，所以公允价值变动可以通过“公允价值变动损益”直接计入当期损益；而可供出售金融资产由于持有意图不明确，持有期间不确定，为了防止企业利用金融资产公允价值变动来人为调节利润，所以可供出售金融资产持有期间的公允价值变动要计入“资本公积—其他资本公积”，等到处置的时候才可以转入当期损益。 （2）资产减值损失处理方面不同的原因。

交易性金融资产的公允价值变动直接计入了当期损益，主要是因为持有期限短，不涉及到减值测试和实际利率摊销问题，而且交易性金融资产正常的价值波动已经直接计入了当期损益，计提减值准备也是计入当期损益，因此二者造成的结果一样，不需计提减值准备；而可供出售金融资产的公允价值发生非暂时性下跌，应当将原计入所有者权益的公允价值。