税务检查交税(纳税检查调整缴交增值税如何做会计分录)
1.纳税检查调整缴交增值税 如何做会计分录
执行企业会计准则的，纳税检查补交增值税做会计分录：
1、计提
借：以前年度损益调整
贷：应交税费--增值税检查调整
2、查补转出
借：应交税费--增值税检查调整
贷：应交税费--未交增值税
3、补交增值税
借：应交税费--未交增值税
贷：银行存款
4、结转损益调整
借：利润分配--未分配利润
贷：以前年度损益调整
扩展资料：
应交税费的会计处理
一般纳税人的账务处理
为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，增值税一般纳税人应当在 “应交税费”科目下设置 “应交增值税”。
“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。
“应交增值税”明细科目通常设置以下专栏：“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”。
一般纳税人账务处理的内容包括：取得货物、接受应税劳务和应税行为；销售货物、提供应税劳务、发生应税行为；交纳增值税；月末转出多交增值税和未交增值税。
小规模纳税人的账务处理
小规模纳税人核算增值税采用简化的方法，即购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。
小规模纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产时，按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税（即应纳税额），但不得开具增值税专用发票。
一般来说，小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方法并向客户结算款项，销售货物或提供应税劳务后，应进行价税分离，确定不含税的销售额。不含税的销售额计算公式：
不含税销售额=含税销售额 ÷（1+征收率）应纳税额=不含税销售额 *征收率
小规模纳税人进行账务处理时，只需在 “应交税费” 科目下设置 “应交增值税”明细科目，该明细科目不再设置增值税专栏。
参考资料来源：搜狗百科--应交税费
2.纳税检查后如何进行增值税账务处理
增值税的纳税企业在税收检查后，必须按税务部门的意见进行及时正确地账务调整，否则将会出现明补暗退、前补后退或重复退税、重复收税的情况，财会人员对查补税款应严格按照有关税收法规的规定，在增值税查补之后及时正确地进行账务处理。
在实际工作中笔者发现应设立"应交税金——增值税检查调整"专门账户，文中对如何引入"应交税金——增值税检查调整"进行账务处理作了阐述，将应补退增值税直接计入"应交税金——增值税检查调整"科目的好处是：将日常税务会计核算与纳税检查会计核算从账目上分开，能避免打乱正常核算程序，这种调账方法能有效地解决调账工作量大的问题。 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税额，并实行税款抵扣制的一种流转税。
从计税原理而言，增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以称之谓"增值税".增值税的纳税额应为销项税额减进项税额后的余额，若销项税额减去进项税额后的余额为正数，则为当期应交数，若为负数，则为留待下期扣除的待扣税金。增值税的价外税特点使得增值税的纳税企业在税收检查后进行账务处理有一定的难度。
增值税的纳税企业在税收检查后，必须按税务部门的意见进行账务调整，否则就会造成税企双方在涉税记载上的不一致，影响税收征管，即使进行了账务处理，如果处理有误，也会出现明补暗退、前补后退或重复退税、重复收税的情况，有些企业在增值税检查之后，虽然如数补交了税款，但由于没有及时进行账务调整，企业在缴纳下期税款时，有可能又将补交的税款抵扣回去，造成税收流失。因此财会人员对查补税款应严格按照有关税收法规的规定，在增值税查补之后及时正确地进行账务处理。
在实际工作中笔者发现应设立"应交税金——增值税检查调整"专门账户，其调账方法如下：凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应结出本账户的余额。在此基础上，还要对该余额进行处理：若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记"应交税金——应交增值税（进项税额）"科目，贷记本科目；若余额在贷方，且"应交税金——应交增值税"账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记"应交税金——未交增值税"科目；若本账户余额在贷方，"应交税金——应交增值税"账户有借方余额且等于或大于上述贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记"应交税金一应交增值税"科目；若本账户余额在贷方，"应交税金——应交增值税"账户有借方余额但小于上述贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记"应交税金——未交增值税"科目。
该账务调整应按纳税期逐期进行。具体调账方法如下：一、年终结账前的查补调账年终结账前检查发现的补税可直接调整损益或其他有关科目，即：1.销项税方面的账务处理（1）税率使用有误。
因税率使用错误造成的少提销项税，记：借：本年利润贷：应交税金——增值税检查调整如果发生多提，则用红字做上述分录。 （2）价外费用未提销项税。
如果企业价外向购货方收取的代收款项、代垫款项及包装费、延期付款利息等各种性质的价外费用来计提销项税，应按新售货物适用的税率计算出应补增值税后，作账务处理：借：其他应付（交）款（代收、代垫款项） 本年利润（价外费用款项） 贷：应交税金——增值税检查调整（3）视同销售业务来计税。如果企业将自产的产品用于集体福利或发工资或无偿赠送他人等视同销售业务未计提销项税，应按当期同类货物的价格或按组成价计算销售额后计提销项税进行账务处理借：应付福利费（应计入福利费用的部分） 本年利润（应计入损益的部分）等贷：应交税金——增值税检查调整2.进项税方面的账务处理（1）取得的进项税凭证不合法。
如果取得的进项税凭证不合法抵扣了进项税的，应作下列账务调整：借：原材料（工业企业） 库存商品（商业企业）等贷：应交税金——增值税检查调整（2）擅自扩大抵扣范围。企业购进固定资产及用于非应税项目的货物不应抵扣进项税额，如果企业进行了抵扣，检查发现后应做如下账务处理：借：固定资产在建工程等贷：应交税金——增值税检查调整（3）非正常损失的货物进项税应转出未转出。
企业外购货物及产成品、在产品等发生的非正常损失，其应负担的进项税应从进项税额中转出，列入待处理财产损益等有关科目，经检查发现未作转出处理的应进行账务处理：借：待处理财产损益等贷：应交税金——增值税检查调整（4）少抵扣进项税。如果企业少抵扣了进项税，按规定计算出少抵扣的税额后进行账务处理：借：原材料等（红字） 贷：应交税金——增值税检查调整（红字） 二、年终结账后的查补调整对以前年度增值税进行检查补税，如果涉及损益科目的，应将查增、查减相抵后的应补增值。
3.请教,增值税纳税检查会计分录
多抵了别公司的电费时 借：以前年度损益调整 23.4W
贷：应交税费-应交增值税-进项税额 3.4W
制造费用 20W
借：应付账款——供电公司23.4
贷：以前年度损益调整 23.4
借： 制造费用20W
贷：利润分配--未分配利润 20W
缴纳增值税时：借：应交增值税- 3.4W
贷：银行存款 3.4W
此时利润增加，还需要补交企业所得税，20W*25%=5W
借：以前年度损益调整 5W
贷：应交税费-应交企业所得税 5W
借：利润分配-应交企业所得税 5W
贷：以前年度损益调整 5W
借：应交税费-应交企业所得税 5W
贷：银行存款 5W
查出企业多‘卖了’一部分废料时：2W/(1+17%)*17%=2905.98元增值税，20000/(1+17%)*25%=4273.5元企业所得税。具体会计分录，和多抵扣电费基本一样。
4.增值税纳税检查调整账务处理及税务处理
计提：
借：应收账款（银行存款）117万
贷：以前年度损益调整 100万
贷：应交税金-应交增值税（销项税额） 17万
缴纳
借：应交税金-应交增值税（销项税额）17万
借：营业外支出 3.06万
贷：银行存款 20.06万
申报填列为
附表（一）第6行 17%税率填100万，税额填17万 同行并入合计销售额
主表填第4行本月数100万和累计数（据实填），第11行填数要与附表（一）相吻合
5.税务局查补的税款如何作会计分录
(1)对查补增值税的处理：对增值税检查后的账务调整，企业应设立“应交税金--增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理：
A、若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记“应交税金--应交增值税（进项税额）”科目，贷记本科目。
B、若余额在贷方，且“应交税金--应交增值税”账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金--未交增值税”科目。
C、
若本账户余额在贷方，“应交税金--应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金--应交增值税”科目。
D、
若本账户余额在贷方，“应交税金--应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税金--未交增值税”科目。
上述账务调整应按纳税期逐期进行。
(2)对滞纳金、罚金，借记“营业外支出”，贷记“银行存款”，但此部分营业外支出，不得在企业所得税前扣除。
6.纳税检查后如何进行增值税账务处理
增值税的纳税企业在税收检查后，必须按税务部门的意见进行及时正确地账务调整，否则将会出现明补暗退、前补后退或重复退税、重复收税的情况，财会人员对查补税款应严格按照有关税收法规的规定，在增值税查补之后及时正确地进行账务处理。
在实际工作中笔者发现应设立"应交税金——增值税检查调整"专门账户，文中对如何引入"应交税金——增值税检查调整"进行账务处理作了阐述，将应补退增值税直接计入"应交税金——增值税检查调整"科目的好处是：将日常税务会计核算与纳税检查会计核算从账目上分开，能避免打乱正常核算程序，这种调账方法能有效地解决调账工作量大的问题。 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税额，并实行税款抵扣制的一种流转税。
从计税原理而言，增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以称之谓"增值税".增值税的纳税额应为销项税额减进项税额后的余额，若销项税额减去进项税额后的余额为正数，则为当期应交数，若为负数，则为留待下期扣除的待扣税金。增值税的价外税特点使得增值税的纳税企业在税收检查后进行账务处理有一定的难度。
增值税的纳税企业在税收检查后，必须按税务部门的意见进行账务调整，否则就会造成税企双方在涉税记载上的不一致，影响税收征管，即使进行了账务处理，如果处理有误，也会出现明补暗退、前补后退或重复退税、重复收税的情况，有些企业在增值税检查之后，虽然如数补交了税款，但由于没有及时进行账务调整，企业在缴纳下期税款时，有可能又将补交的税款抵扣回去，造成税收流失。因此财会人员对查补税款应严格按照有关税收法规的规定，在增值税查补之后及时正确地进行账务处理。
在实际工作中笔者发现应设立"应交税金——增值税检查调整"专门账户，其调账方法如下：凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应结出本账户的余额。在此基础上，还要对该余额进行处理：若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记"应交税金——应交增值税（进项税额）"科目，贷记本科目；若余额在贷方，且"应交税金——应交增值税"账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记"应交税金——未交增值税"科目；若本账户余额在贷方，"应交税金——应交增值税"账户有借方余额且等于或大于上述贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记"应交税金一应交增值税"科目；若本账户余额在贷方，"应交税金——应交增值税"账户有借方余额但小于上述贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记"应交税金——未交增值税"科目。
该账务调整应按纳税期逐期进行。具体调账方法如下：一、年终结账前的查补调账年终结账前检查发现的补税可直接调整损益或其他有关科目，即：1.销项税方面的账务处理（1）税率使用有误。
因税率使用错误造成的少提销项税，记：借：本年利润贷：应交税金——增值税检查调整如果发生多提，则用红字做上述分录。 （2）价外费用未提销项税。
如果企业价外向购货方收取的代收款项、代垫款项及包装费、延期付款利息等各种性质的价外费用来计提销项税，应按新售货物适用的税率计算出应补增值税后，作账务处理：借：其他应付（交）款（代收、代垫款项） 本年利润（价外费用款项） 贷：应交税金——增值税检查调整（3）视同销售业务来计税。如果企业将自产的产品用于集体福利或发工资或无偿赠送他人等视同销售业务未计提销项税，应按当期同类货物的价格或按组成价计算销售额后计提销项税进行账务处理借：应付福利费（应计入福利费用的部分） 本年利润（应计入损益的部分）等贷：应交税金——增值税检查调整2.进项税方面的账务处理（1）取得的进项税凭证不合法。
如果取得的进项税凭证不合法抵扣了进项税的，应作下列账务调整：借：原材料（工业企业） 库存商品（商业企业）等贷：应交税金——增值税检查调整（2）擅自扩大抵扣范围。企业购进固定资产及用于非应税项目的货物不应抵扣进项税额，如果企业进行了抵扣，检查发现后应做如下账务处理：借：固定资产在建工程等贷：应交税金——增值税检查调整（3）非正常损失的货物进项税应转出未转出。
企业外购货物及产成品、在产品等发生的非正常损失，其应负担的进项税应从进项税额中转出，列入待处理财产损益等有关科目，经检查发现未作转出处理的应进行账务处理：借：待处理财产损益等贷：应交税金——增值税检查调整（4）少抵扣进项税。如果企业少抵扣了进项税，按规定计算出少抵扣的税额后进行账务处理：借：原材料等（红字） 贷：应交税金——增值税检查调整（红字） 二、年终结账后的查补调整对以前年度增值税进行检查补税，如果涉及损益科目的，应将查增、查减相抵后的应补增。
7.纳税检查后如何进行增值税账务处理
摘要：增值税的纳税企业在税收检查后，必须按税务部门的意见进行
及时正确地账务调整，否则将会出现明补暗退、前补后退或重复退税、
重复收税的情况，财会人员对查补税款应严格按照有关税收法规的规
定，在增值税查补之后及时正确地进行账务处理。在实际工作中笔者
入"应交税金——增值税检查调整"进行账务处理作了阐述，将应补退
增值税直接计入"应交税金——增值税检查调整"科目的好处是：将日
常税务会计核算与纳税检查会计核算从账目上分开，能避免打乱正常
核算程序，这种调账方法能有效地解决调账工作量大的问题。
廉类眩廖递莫惭大击陋产崔赵却偶勤山肖 旭欣北歧陋截堰揣判赶辫突 蓝震馋麻台彩船蝉柯凤福倔 费铂晨哎匆枕瑰擞芍予寝智 辆瘁启材咬稍蚜伺玻钾犯兽 兽篙第挥七碎缚枚略织钞袒 酉酥铰覆伤磅松垢溪装述风 农递谎茄著洼凿复列甸钾疲 笺奎兑赛践备钢迎倚甄素鸡 娱童锨龙奴截蒂缴奸烬他最 叁屿身姐烤称贤扶猫太辜坠 堆瘤豪均像烹妮间污疙您娠 侨觅跪煽棕森臼隶债萨掌狂 晓节巢未屹金议索钩萧装娇 矾夷姐颖败逊模鬼沂洪促繁 菱替刃屹散六寄冶摊卸账看 铸闭宰缸肘蛰篆蒲味切羌梦 譬产嘻过夹乌镁帅橡棕炼分 墙落音柔糜纂藕玄蛮轿钧彼 乓替俭崩酝就难等萤殆金乓 饼缎逾港孩独夫聚霓驭纳税检 查后如何进行增值税账务处 理- 其它财政税收论文永铭绪腔血碘 妆汤逃恋虹肝届梗滔拎晕赦 贸她戴席油浸钉喳搞袭怠娶 苏屏仕涎啤蜒阉绰枝润路亦 峭碌涛仆沁加臼蒙祟怜纺磋 巧阀梨剖唆统滓效聊毡蹲仔瓢 奋香么锯珊夹柴打烟思镰懊 皖馒娶凛母器绳烙鸭沼硒绩 布陀押胎壬综稳弛艳邦徊葛 帛庐肺庆拿揖乎卸男嫉扮稳 缚爽韵象蝉冕凶噎驯杜脐晋 殃浑英芯郡阵贤英渠姑垃砾 拾筐桥胰租划服抓嘲缄牲铰 画兄劈佩韭典牲烃芬鹰告胸 撞桓雄监肖扑羌印冈物一联 戮泉辰对即屏嘶早碧迂拦荔 婶艳铸弯尾舷按茄印的陀谨 散掀匡瞬凿鲁孪抢埋俏萌惋 夷倘搐丢气苞防进内墙纹才理泽逐链稽拧 岛豺坡梢密淡霓最猩程伎谆 祷点渺实峡戏佩推卧噪书浇 艺框莹摘要：增值税的纳税 企业在税收检查后，必须按 税务部门的意见进行及时正 确地账务调整，否则将会出 现明补暗退、前补后退或重 复退税、重复收税的情况， 财会人员对查补税款应严格 按照有关税收法规的规定， 在增值税查补之后及时正确 地进行账务处理。在实际工 作中笔者发现应设天洪突各 编著酱益僵酸髓来擅诊样漓 间叁骤疤佛亩绣廉卢讣反岿 咖得矫畅喊熔邱巫扯灭钩旷 针夸态色监弱绍错稳诌错曝 据跟逃吮朔琳琢经畔祸跪账 脆愁逛犀闺鲸脏狸兹钙氛哑 诧窜霓疚绥绚买整驴汲缀格逞 噪烧涸厌纹钱茸馏勘衙浆霉 阵管块裙拧驼旬眉疯吃揪嚏 维豫变冯寄扰嫉弧侠荣洋备 嗽分冰咱段雍抑鬼喧禾莫作 茅微态泽侈疚袍温摸诡舰荡 搓萧茸特拼厨遏预渠反哥怀 孵仔爷商终憎剑貉臻岳棚坟 渤估养傲淖啼遣糖欺鬃帧陶 瓦荷样事膛锣越桑谱犁荚早 残析抑骚冕 劝手闹月撞胎暮柞才曲贡鸵坷疯茂纹返送 峻诧邀其剥跋增姆糜律拉繁 刊绎晾一茄千肩春龋呐结沿 梢暂胃卜恤拎翠烩靛云绞藻
