上年度缴纳的税金做会计分录的方法:
(一)税收返还会计处理的原则
财政部印发的《关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》(财会字[1995]6号,以下简称《通知》),与《规定》中关于流转税返还会计处理的规定精神基本相同:
1.企业收到退税、税款返还等款项,记帐原则是“从哪即来,还回到哪里去”,比如收到的营业税、所得税,以及生产企业的收到先征返还的消费税,均应记回原计税时所在的损益科目,委托外贸企业出口应税消费品的生产企业收到退税时,也应记入计税时挂帐的应收项目。
2.增值税因其属“价外税”,退税或税收返还时不宜再记回销售收入中,所以按规定应记入补贴收入。
3.外贸企业自营出口应税消费品的应退消费税,因为本企业并没有计算交纳消费税,但消费税已在生产厂家交纳而包含在买价中,所以计算退税时应冲减出口商品的销售成本。
(二)税收返还的具体会计处理:
1.增值税
按照《规定》、《通知》的要求,企业收到即征即退、先征后退、先征后返还的增值税,借记“银行存款”科目,贷记“补贴收入”科目。
2.消费税
按照《规定》、《通知》和财政部《关于消费税会计处理的规定》(财会字[1993]83号)等法规性文件的规定:
(1)企业收到先征后返还的消费税,借记“银行存款”等科目,贷记“主营业务税金及附加”、“产品销售税金及附加”等科目
(2)委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业的消费税,按规定先征后退的,计税时借记“应收补贴款”(公司)、“应收帐款”(其他企业)科目,贷记“应交税金-应交消费税”科目;收回退回的税金,借记“银行存款”科目,贷记“应收补贴款”、“应收帐款”科目。
(3)外贸企业自营出口应税消费品按规定应退消费税的,计税时,借记“应收补贴款”(公司)、“应收出口退税”(其他企业)科目,贷记“主营业务成本”(公司)、“商品销售成本”(其他企业)科目;收到退回的税金时,借记“银行存款”科目,贷记“应收补贴款”、“应收出口退税”科目。
3.营业税
《规定》、《通知》均要求,企业收到退回的营业税,借记“银行存款”科目,贷记“主营业务税金及附加”、“营业税金及附加”等科目,
4.企业所得税
按照《规定》,公司实际收到返还的所得税时,应当冲减收到当期的所得税费用,借记“银行存款”科目,贷记“所得税”科目。
借:应交税费-应交营业税。
应交税费-应交城建税。
其他应交款-教育费附加。
其他应交款-地方教育费附加。
管理费用-印花税贷:银行存款。
月末 :
借:应交税费-未交增值税 。
贷:应交税费—应交增值税(已交税金) 。
当月也计提,下月交的时候就是差额交, 如果上月少计提,这月多交纳补提上月。
借:应交税费—应交增值税(已交税金)。
贷:应交税费-未交增值税 (付款已付入未交)。
一般纳税人的“应交税金”总账科目下要建一“增值税”专用账簿,记账的分录如下:
销售,开出增值税专用发票时记:借:应收账款----**单位 贷:应交税金----增值税 贷:商品销售收入;收到增值税专用发票时记:借:应交税金----增值税 借:库存商品 贷:现金(或银行存款、或应付账款)。月末,如增值税账簿余额在贷方,则表示这月要交多少增值税,如余额在借方,则表示这月不用交增值税还有余额留下月抵扣。
增值税是由国税征收,具体方法是你开增值税专用发票必须用电脑开,下月初你要把上月开的票在电脑上汇总(叫抄税)到金税卡上,然后将卡拿到税务局去报税,于是你的销项就记录在税务网上了,取得的进项发票你要拿到税务局去认证,如果通过了,你的进项也就记录在税务网上了,下月再上网申报,申报表上会自动生成你的销项减进项即本月的应纳税额。
缴纳税金是管理费用。
公司经费、职工教育经费、业务招待费、税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、开办费摊销、上缴上级管理费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费、财务报告审计费、筹建期间发生的开办费以及其他管理费用。 原税法(2008年1月1日废止)规定:企业发生与生产、经营直接有关的业务招待费,纳税人能提供真实有效凭证或资料,在下列限度内准予作为费用列支,超过标准的部分; 不得在税前扣除:全年销售(营业)收入净额在1500万元及其以下的,不得超过销售(营业)净额的5‰;全年销售(营业)净额超过1500万元的部分,不得超过该部分销货净额的3‰。
现税法规定:该实施条例中第四十三条明确规定 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。销售(营业)收入包括主营业务收入和其他业务收入。
扩展资料: 核算 企业应通过“管理费用”科目,核算管理费用的发生和结转情况。该科目借方登记企业发生的各项管理费用,贷方登记期末转入“本年利润”科目的管理费用,结转后该科目应无余额。
该科目按管理费用的费用项目进行明细核算。 企业在筹建期间发生的开办费,包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等,借记“管理费用”科目,贷记“银行存款”科目;企业行政管理部门人员的职工薪酬,借记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目; 企业按规定计算确定的应交矿产资源补偿费,借记“管理费用”科目,贷记“应交税费”等科目;企业行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费等以及企业发生的业务招待费、咨询费、研究费用等其他费用,借记“管理费用”科目,贷记“银行存款”、“研发支出”等科目。
期末,应将“管理费用”科目余额转入“本年利润”科目,借记“本年利润”科目,贷记“管理费用”科目。 管理费用在会计核算上是作为期间费用核算的,企业发生的管理费用,在"管理费用"科目核算,并在"管理费用"科目中按费用项目设置明细账,进行明细账核算。
期末"管理费用"科目的余额结转"本年利润"科目后无余额。 参考资料来源:百度百科-管理费用。
1、增值税在开发票时计算:
借:银行存款(或其他相关科目)
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税
交纳时:
借:应交税费-应交增值税
贷:银行存款
2、其他附加税,计提:
借:营业税金及附中
贷:应交税费-(相关明细科目)
交纳时:
借:应交税费-(相关明细科目)
贷:银行存款
没有计提的话,在交纳当月直接记入“营业税金及附加”。
3、罚款计入“营业外支出”,如果你是查账征收所得税,此罚款记得调增应纳税所得额。
4、购买发票的费用如你所说方法处理。
会计分录如下:
1.月底结出应交未交的
借:应交税费------应交增值税(销项)
贷:应交税费------应交增值税(进项)
应交税费------应交增值税(未交)
2.下月缴纳的时候借:应交税费------应交增值税(未交);贷:银行存款
应交税金是指企业应交未交的各项税金,如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、个人所得税等。
企业在一定时期内取得营业收入并实现利润,要按照权责发生制的原则将按规定应向国家缴纳各种税金进行预提处理,这些应交的税金在尚未缴纳之前暂时停留在企业,形成一项负债。
资产负债表中的“应交税金”项目反映了企业尚未缴纳的税金,若为借方余额,则为企业多缴或尚未抵扣的税金。若余额在贷方,则说明企业的销项税额大于它的进项税额。
需要指出的是,企业缴纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的税金不在此项目中进行反映。2007年新会计准则变化:应交税金,其他应交款科目取消,换成"应交税费"。
公式:
应纳税额=销项-进项-上期留抵+进项税转出+免抵退货物应退税额
正数是当月要交,负数留下月继续扣抵
(由于你提供的资料不完整,就不按你的数字计算了)
1、如果未设置“应交税费-未交增值税”的,按照上月末“应交税费-应交增值税”科目贷方余额做:
借:应交税费-应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
2、如果在应交税费科目下设置了“未交增值税”二级科目的,月末结帐时将当月“应交税费-应交增值税”科目贷方余额转入“应交税费-未交增值税”,即:
借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费-未交增值税
次月初10日申报并交纳增值税时:
借:应交税费-未交增值税
贷:银行存款
如果缴纳是当月的增值税那么直接做分录
借:应交税费——应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
一般是上月月末对本月的应缴增值税进行计提:
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
(此处也应该计提附加税,主营业务税金及附加哈哈)
贷:应交税费——未交增值税
(此处有地税税金计提。。。手打)
在实际缴纳时再转入已交税金明细科目中转销
借:应交税费——未交增值税
(此处有地税税金)
贷:银行存款
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