出口退税进行转出(出口退税的会计分录)

1.出口退税的会计分录

出口退税的会计分录如下： 1.不予免征和抵扣税额 借：主营业务成本（出口销售额FOB*征退税-不予免征和抵扣税额抵减额） 货：应交税金-应交增值税-进项税额转出 2.应退税额： 借：应收补贴款-出口退税（应退税额） 货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额） 3.免抵税额： 借：应交税金-应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额） 货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额） 4.收到退税款 借：银行存款 货：应收补贴款-出口退税 扩展资料： 出口退税是指国家运用税收杠杆奖励出口的一种措施。

一般分为两种： 一是退还进口税，即出口产品企业用进口原料或半成品，加工制成产品出口时，退还其已纳的进口税；一是退还已纳的国内税款，即企业在商品报关出口时，退还其生产该商品已纳的国内税金。出口退税，有利于增强本国商品在国际市场上的竞争力，为世界各国所采用。

出口退税的一般程序： 1、有关证件的送验及登记表的领取 企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日内办理出口企业退税登记 2、退税登记的申报和受理 企业领到"出口企业退税登记表"后，即按登记表及有关要求填写，加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关，税务机关经审核无误后，即受理登记。 3、填发出口退税登记证 税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业"出口退税登记"； 4、出口退税登记的变更或注销 当企业经营状况发生变化或某些退税政策发生变动时，应根据实际需要变更或注销退税登记。

参考资料：出口退税-百度百科。

2.出口退税会计分录怎么做

出口退税的会计分录如下：

1、不予免征和抵扣税额：

借：主营业务成本（出口销售额FOB*征退税-不予免征和抵扣税额抵减额）

货：应交税金-应交增值税-进项税额转出

2、应退税额：

借：应收补贴款-出口退税（应退税额）

货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）

下列企业出口属于增值税、消费税征收范围货物可办理出口退（免）税，除另有规定外，给予免税并退税：

1、有出口经营权的内（外）资生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物；

2、有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物；

3、生产企业（无进出口权）委托外贸企业代理出口的自产货物；

4、保税区内企业从区外有进出口权的企业购进直接出口或加工后再出口的货物。

扩展资料

一般程序

1、有关证件的送验及登记表的领取

企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日内办理出口企业退税登记

2、退税登记的申报和受理

企业领到"出口企业退税登记表"后，即按登记表及有关要求填写，加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关。

3、填发出口退税登记证

税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业"出口退税登记"。

参考资料来源：搜狗百科-出口退税

3.出口退税会计分录

出口退税涉税帐务处理 1.不予免征和抵扣税额 借：主营业务成本（出口销售额FOB*征退税-不予免征和抵扣税额抵减额） 货：应交税金-应交增值税-进项税额转出 2.应退税额： 借：应收补贴款-出口退税（应退税额） 货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额） 3.免抵税额： 借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额） 货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额） 4.收到退税款 借：银行存款 货：应收补贴款-出口退税 生产企业出口退税典型例题： 例1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。

该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率 15%，假设不设计信息问题。

则相关账务处理如下： （1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为： 借：原材料等科目 5000000 应交税金——应交增值税（进项税额） 850000 货：银行存款 5850000 (2)产品外销时，分录为： 借：应收外汇账款 24000000 货：主营业务收入 24000000 (3)内销产品，分录为： 借：银行存款 3510000 货：主营业务收入 3000000 应交税金——应交增值税（销项税额） 510000 (4)月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额 不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价*人民币外汇牌价*（征税率-退税率）=2400 *(17%-15%)=48（万元） 借：产品销售成本 480000 货：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 480000 (5)计算应纳税额 本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=51-(85+5-48)=9（万元） 结转后，月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为90000元。 （6）实际缴纳时 借：应交税金——未交增值税 90000 货：银行存款 90000 (7)计算应免抵税额 免抵退税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*出口货物退税率=2400*15%=360（万元） 借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 3600000 货：应交税金—应交增值税（出口退税） 3600000 例2：引用例1的资料，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他资料不变，则（1）-(6)分录同上。

其余账务处理如下： （8）计算应纳税额或当期期末留抵税额 本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=300*17%-[140+5-2400*(17%-15%)]=51-97=-46（万元） 由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元。 （9）计算应退税额和应免抵税额 免抵退税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*出口货物退税率=2400*15%=360（万元） 当期期末留抵税额46万元≤当期免抵退税额360万元时 当期应退税额=当期期末留抵税额=46（万元） 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=360-46=314（万元） 借：应收出口退税 460000 应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 3140000 货：应交税金—应交增值税（出口退税） 3600000 (10)收到退税款时，分录为： 借：银行存款 460000 货：应收出口退税 460000。

4.外贸企业出口商品的增值税转出和退税分录应该怎么做

这要看你在纳税申报的时候，这笔增值税票是报在哪里了。

如果是当作进项税抵扣了，就要做进项转出。

如果是填写在附表二第二十六栏里，就不用做转出。

退税申报的时候记：

借：其它应收款-应收出口退税，主营业务成本（17%-13%）

贷：应交税金。

收到退税时：

借：银行存款

贷：其它应收款-出口退税

运费报关费如果是老外承担的话，你就记往来“应收”就是了，自己承担的记入出口成本中。

5.贸易企业出口货物进项税转出会计分录

1、结转当期免抵退税不得免征和抵扣税额：

借：主营业务成本

贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）

金额=3000*7.58*(17%-13%)=909.6

2、结转当期应退税额

借：其他应收款

贷：应交税金——应交增值税（出口退税）

扩展资料：

一、本科目核算企业除存出保证金、拆出资金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收保户储金、应收代为追偿款、应收分保账款、应收分保未到期责任准备金、应收分保保险责任准备金、长期应收款等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。

二、本科目应当按照其他应收款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。

三、企业发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回或转销各种款项时，借记“现金”、“银行存款”、“赔付成本”等科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款。

参考资料来源：搜狗百科-其他应收款

6.出口退税 ,补贴收入的关系及分录

按照现行会计制度的规定，生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到"应交税金--应交增值税"和"应收补贴款--出口退税"等科目。

其会计处理如下： （1）货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理： 借：应收账款（或银行存款等） 贷：主营业务收入（或其他业务收入等） （2）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理： 借：主营业务成本 贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出） （3）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理： 借：应收补贴款--出口退税 贷：应交税金--应交增值税（出口退税） （4）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理： 借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额） 贷：应交税金--应交增值税（出口退税） （5）收到出口退税款时，做如下会计处理： 借：银行存款 贷：应收补贴款--出口退税 对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，在实际结算时与原预估入帐金额有差额的，可以在结算月份进行调整。 对于企业已经申报的数据发现错误的，不能够直接调整原申报数据，而应在以后月份通过红蓝字调整法进行调整。

对于出口退税申报与增值税纳税申报不一致，产生差额的，须在下期进行帐务调整，相应的应同时调整增值税纳税申报表。 由于以上原因需进行帐务调整的，其会计处理为： （一）对本年度出口销售收入的调整 （1）对于前期多报或少报出口，或用错汇率，导致出口销售收入错误的，在本期发现时，须在本期进行如下会计处理： 根据销售收入调整额： 借：应收账款（或银行存款等科目）（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字） 贷：主营业务收入（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字） （2）对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原预估入帐金额有差额的，须在本期进行如下会计处理： 根据销售收入调整额： 借：其他应付款（或银行存款等科目）（蓝字或红字） 贷：主营业务收入（蓝字或红字） 当上期的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第2c栏"免抵退出口货物销售额（与增值税纳税申报表差额）"不等于0时，须在本期进行如下会计处理： 根据免抵退出口货物销售额（与增值税纳税申报表差额）： 借：应收账款（或银行存款等科目）（差额大于0时为蓝字，小于0时为红字） 贷：主营业务收入（差额大于0时为蓝字，小于0时为红字） 注意事项： ① 出现上述情况进行帐务调整的同时，应在"出口退税申报系统"中进行调整，调整的方法为在出口明细表中录入一条调整记录（正数或负数）。

② 对于已在"出口退税申报系统"中调整过的销售收入，由于申报系统在计算"免抵退税不予免征和抵扣税额"时已包含该调整数据，所以在帐务处理上可以不对该笔销售收入乘以征退税率之差单独调整"主营业务成本"，而是在月末将汇总计算的"免抵退税不予免征和抵扣税额"一次性结转至"主营业务成本"中。 （二）对本年度出口货物征税税率、退税率的调整 对于前期高报或低报征税税率、退税率，在本期发现的，应在"出口退税申报系统"中通过红蓝字调整法进行调整，根据申报系统汇总计算的"免抵退税不予免征和抵扣税额"、"免抵退税额"、"应退税额"、"免抵税额"等在月末一次性入账，无须对调整数据进行单独的会计处理。

（三）对上年度出口销售收入的调整 （1）对于上年多报或少报出口，或用错汇率，导致出口销售收入错误的，在本期发现时，须在本期进行如下会计处理： 根据销售收入调整额： 借：应收账款（或银行存款等科目）（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字） 贷：以前年度损益调整（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字） 根据销售收入调整额乘以征退税率之差： 借：以前年度损益调整（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字） 贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字） 根据销售收入调整额乘以退税率： 借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额）（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字） 贷：应交税金--应交增值税（出口退税）（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字） （2）对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原预估入帐（上年度）金额有差额的，须在本期进行如下会计处理： 根据销售收入调整额： 借：其他应付款（或银行存款等科目）（蓝字或红字） 贷：以前年度损益调整（蓝字或红字） 根据销售收入调整额乘以征退税率之差： 借：以前年度损益调整（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字） 贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字） 根据销售收入调整额乘以退税率： 借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额）（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字） 贷：应交税金--应交增值税（出口退税）（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入。