货款异常处理(教你如何从应收账款看帐务异常)

1.教你如何从应收账款看帐务异常

新《企业会计准则》附录《会计科目和主要账务处理》规定，“应收账款”科目用来核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。该科目一般为借方余额，反映企业尚未收回的应收账款，如为贷方余额，则体现为预收账款。

在日常会计核算中，该科目与税收有关联的事项主要分为两类：一是企业因销售商品、提供劳务等经营活动的应税业务收入或其他应税收入；二是企业与债务人进行债务重组时涉及流转税和应税所得额的事项。企业如果在这两个方面的业务及核算中出现异常，则会影响应纳税额。本文从发现应收账款明细账异常入手，发现了企业存在重大的偷税问题。

税务稽查组检查一家生产家具的A公司，按常规的方法检查后，虽找到了收入下降和成本升高的原因，但未能发现企业偷逃税款的迹象，这与检举情况不相符。检查员小吴对审计报告颇感兴趣，他发现注册会计师对A公司被检查年度出具的审计报告中有这样的保留意见：由于贵公司对B公司和C公司等单位的应收账款串户问题严重，我们无法认定有关应收账款明细账期末余额的正确性。“等单位”究竟还指哪些单位？“串户问题”到底是怎样的情况？带着这些疑问，小吴将B公司和C公司的相关记账凭证进行逐一核对，果然发现了张冠李戴的“串户问题”，即A公司将收回的其他9家公司的销货款分别集中冲减了B公司和C公司的应收账款借方余额，会计处理为借“银行存款”（款项来源为九家公司），贷“应收账款———B公司或C公司”，导致B公司和C公司的应收账款明细账年末出现了贷方余额，审计报告中的“等单位”就是暗指这9家公司。A公司为什么要这样做呢？小吴分析，A公司对这9家公司的销售没有先作借“应收账款”，贷“主营业务收入”处理，目的是在收到货款后进行移花接木，直接冲减了与这9家公司毫无关系的B公司和C公司的应收账款，以达到少计销售收入的目的。

最终查明，A公司为了达到偷税的目的，按照上述方法进行账务处理，全年共少计主营业务收入近1000万元。同时，A公司将相关的产品销售成本（均匀地）混杂在其他各月份，按正常确认销售收入的产品销售成本进行结转，所以并没有造成销售成本结转的大起大落，在一定程度上迷惑了检查人员对纳税情况的分析。

从上述案例可见，税务稽查工作应充分利用其他部门或单位的相关检查报告，从中找出意想不到的迹象，为解决问题寻找突破口。像在上述案例中，正是审计报告出具的保留意见点醒了检查人员，从而顺藤摸瓜地发现了这9家公司所实现的销售没有记账。因此，作为税务稽查人员，务必重视对其他部门或单位相关检查报告的阅读、理解和利用，不仅要学会如何看懂、分析这些检查报告，而且还要掌握如何利用这些检查报告的技巧。例如，由于注册会计师审计的独立性受到一定程度的影响，一些审计报告往往还不能把存在问题完全如实披露，或披露时表述婉转、旁敲侧击、点到为止，这时税务检查人员不仅要能够正确理解审计报告披露的问题，而且还要善于分析其弦外之音。从中发现与税收相关的问题，并作适当的衔接和翻译，达到为己所用的目的。

2.金融企业不良贷款的会计核算怎

一般企业的财务会计核算过程：1。

审核原始凭证 （1）外来原始凭证。由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证， 如供应单位发货票、银行收款通知等。

（2）自制原始凭证。单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证，如收料单、领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单等。

2。填制记帐凭证 可以到月底把同类的原始凭证汇总填制记账凭证，也可随时发生随时填 。

但不要把时间顺序颠倒了。 根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。

3。复核 就是看看有没有错误。

4。记帐 根据记账凭证登记入帐 小规模公司必备的账本：现金日记帐；银行日记帐；总帐；三栏明细帐 5。

编制会计报表 1、根据总账科目余额填列。可直接根据有关总账科目的期末余额填列，（如应收票据，短期借款）有些则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”，需根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总曲科目的期末余额的合计数填列。

2、根据明细帐科目余额计算填列。如“应付账款”，需根据“应付账款”和“预付账款”相关明细科目的期末贷方余额计算填列。

3、根据总科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”明细科目中将在一年内到期限的长期借款部分分析计算填列。

4、务查登记簿记录。会计报表附注中的某些资料，需要根据备查登记簿中的记录编制。

6、纳税申报 1、增值税： 销售或购进货物、提供加工或修理修配劳务是要缴纳增值税的。 小规模纳税人的增值税率为4%—6% 2、营业税： 营业税的纳税义务人，是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。

不同行业的营业税率不同。 普通货运执行3。

0%的营业税率，物流服务业执行5。0%的营业税率。

物流各环节中运输、装卸、搬运是3%，仓储、配送、代理是按服务业5% 3、地税： 还要交地税，就是在营业税的基础上，分别按7%征收的城建税（还有5%、1%，视城市大小而定）和3%和教育费附加和地方教育附加1%（或2%，也是各城市不同）。 4、所得税： 不论是工商业还是服务业，都要按利润缴纳企业所得税，具体征收办法：按照企业所得税申报表的要求，逐项填写收入、成本、费用、支出，算出利润，按照税法的有关规定进行纳税调整，计算出应纳税所得额，按照一定的税率（33%）计算出应纳税额。

法定税率是33%，但年应纳税所得额在3万元以下（含3万元）的减按18%的税率征收；年应纳税所得额超过3万元至10万元以下（含10万元）的，减按27%的税率征收。10万以上33%。

这些税应该够你们用的了。 1、增值税、消费税申报 纳税人应在次月1日到10日内自行或委托社会中介机构到所在地国税机关办税服务厅纳税申报窗口办 理纳税申报，申报里须持下列资料： （1）纳税申报表； （2）财务会议报表及说明资料； 增值税一般纳税人还需提供：增值税申请抵扣凭证，发票领、用、存月报表，增值税销项税额和进项 税额明细表，国税机关要求申报的其他资料。

2、营业税申报 金融业营业税纳税人在季度终了后十日内办理纳税申报，保险业营业税纳税人在月份终了后十日内办 理纳税申报，申报须持下列资料： （1）营业税申报表； （2）财务会议报表及说明资料； （3）其他要求申报的资料。 3、企业所得税纳税申报 企业所得税纳税人应当在月份或季度终了十五日内申报预缴，年度终了四十五日内进行年度申报（汇 总纳税成员企业和单位在季度终了十五日内或年度终了四十五日内向所在地税务机关报送申报表）， 年度终了四个月汇算清缴。

申报时必须持下列资料： A、季度预缴 （1）所得税申报表； （2）财务会计报表及说明资料。 B、年度汇缴 （1）所得税申报表； （2）所得税申报表附表； （3）财务会计报表及说明资料； （4）其他资料。

3.金融企业不良贷款的会计核算怎么处理

1、贷款展期 贷款展期是指经银行信贷部门批准延长贷款期限的一种方法。

根据《贷款通则》的规定，“不能按期归还贷款的，借款人应当在贷款到期El之前，向贷款人申请贷款展期。是否展期由贷款人决定。”

短期贷款必须在到期日的10天前、中长期贷款在到期日的一个月前，向银行提出贷款展期申请。 “借款展期申请书”一式三联，交给信贷部门审批后，第一联由信贷部门备查，第二、三联送交银行会计部门。

经信贷部门审查同意后，在展期申请书上签注意见送会计部门。 会计部门收到后，不需要办理转账，只在贷款凭证上批注展期日期，其中第二联展期申请书附于借款凭证后面专夹保管。

第三联加盖业务公章后交给借款单位，作为同意贷款展期的通知。每笔贷款展期只限一次。

短期贷款展期期限不得超过原贷款的期限；中期贷款展期期限不得超过原贷款期限的一半；长期贷款的展期期限不得超过3年。 2、逾期贷款 逾期贷款指借款合同到期（含展期到期后）未归还的贷款。

当贷款逾期，借款单位存款账户无力归还贷款时，银行会计部门应于贷款到期日营业终了，通过会计分录将贷款转入“逾期贷款”账户。核算时由会计部门填制两联特种转账借方传票。

其会计分录为： 借：逾期贷款——**借款单位逾期贷款户 贷：贷款——**借款单位贷款户 办妥上述手续后，将逾期贷款借据另行保管，加强催收。 逾期贷款从逾期之El起，按罚息利率计收罚息，直到清偿本息为止，发生罚息利率调整情况则分段计息。

待借款单位的存款户有资金时，银行应按规定的扣款顺序，一次或分次扣收逾期贷款。扣收时，由银行填制特种转账借贷方传票，办理转账。

转账时，会计分录为： 借：吸收存款——活期存款——**借款单位存款户 贷：逾期贷款——**借款单位逾期贷款户 应收利息 3、非应计贷款 按现行会计制度规定，当贷款本金或利息逾期90天仍未收回，应转入“非应计贷款”账户单独核算。 会计部门根据经审核确认不良贷款的相关单证，填制特种转账凭证办理转账。

其会计分录为： 借：非应计贷款——**借款单位非应计贷款户 贷：逾期贷款——**借款单位逾期贷款户 同时应计利息停止计入当期利息收入，纳入表外核算。 其会计分录为： 借：利息收入 贷：应收利息 （或借）贷款——利息调整 收入：应收未收利息 收回非应计贷款本息时，其会计分录为： 付出：应收未收利息 再转入表内（即已计提），其会计分录为： 借：利息收入 贷：应收利息 （或借）贷款——利息调整 收回非应计贷款时： 借：吸收存款——活期存款——**借款单位存款户 贷：非应计贷款——**借款单位非应计贷款户 应收利息（按已计提利息） 利息收入（按其差额即利息调整余额）。

4.会计应该怎么出帐?因质量问题扣货款,拜托各位

扣出的货款可冲销当期生产成本###销售折让是指企业销售商品后，由于商品的品种、质量与合同不符和其他原因，而给予购货方价格上的减让。

企业会计制度规定，销售折让应当在实际发生时直接从当期实现的销售收入中抵减。但2007年1月1日起在上市公司执行的《企业会计准则第14号——收入》中规定，企业已确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在实际发生时冲减当期销售商品收入，但销售折让属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》，销售折让的会计处理与销售退回的会计处理相同。

税法中规定发生销售折让的，销售方应凭购货方退回的发票或按购货方主管税务机关开具的“进货退出及索取折让证明单”开具红字发票后冲减当期销售收入，但用实物减让需按视同销售处理。 ###做销售折价###因质量问题扣货款，会计应该作为销售折价出帐较合适。

###借： 应收账款 产品销售折让 贷：产品销售收入 应缴税金---应缴增值税。

5.贷款问题的会计分录老板的个人贷款打到公司的基本户上了,公司没有

1如果是老板·自己·的贷款打到公司帐户，公司会计应做：借：银行存款；100万贷：其他应付款·：老板名字100万；2.如果·是公司名义贷款做：借：银行存款 100；贷：短期借款：**银行100;3.老板与公司签订了一个无息借款合同，交给基本户银行，那么产生的个人贷款利息，不可以做到企业的财务费用中，工商，税务不会有什么麻烦。

4.如果老板要向企业收取利息，老板需与·企业签定借款协议，利率不的超出商业银行利率·，并·带相关资料到税局代开发票，企业方可以·计入财务费用，而老板按利息所得需交个人所得税。

6.审计风险中重大和异常交易的会计处理方法是什么

识别重大非常规交易并评估与其相关的重大错报风险的方法

(1)询问

注册会计师应当询问被审计单位的管理层和其他人员，以确定其是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实和舞弊嫌疑或舞弊指控。

询问对象应当包括参与生成、处理或记录复杂或异常交易的被审计单位员工以及指导和监督他们的上级。

(2)分析程序

注册会计师在计划审计工作阶段实施分析程序时，需要将识别重大非常规交易作为实施分析程序的目的之一。

(3)考虑舞弊风险因素

与重大非常规交易有关的舞弊风险因素的例子包括：

①从事超出正常经营过程的重大关联方交易；

②与未经审计或由其他会计师事务所审计的关联企业进行超出正常经营过程的重大交易；

③重大、异常或高度复杂的交易，特别是临近会计期末发生的、在作出“实质重于形式”判断方面存在困难的重大非常规交易。

上述交易为被审计单位编制虚假财务报告提供了机会。

(4)了解与会计分录相关的控制

注册会计师需要了解与会计分录相关的控制，这些分录包括用以记录非经常性的、异常的交易或调整的非标准会计分录。

重大非常规交易是注册会计师在审计工作中发现的被审计单位超出正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息，认为显得异常的重大交易。

哪些表明是重大非常规交易

(1)复杂的股权交易，如公司重组或收购；

(2)与处于公司法制不健全的国家或地区的境外实体之间的交易；

(3)对外提供厂房租赁或管理服务，而没有收取对价；

(4)具有异常大额折扣或退货的销售业务；

(5)循环交易；

(6)在合同期限届满之前变更条款的交易；

(7)采用特殊交易模式或创新交易模式；

(8)交易标的对被审计单位或交易对手而言不具有合理用途；

(9)交易价格明显偏离正常市场价格；

(10)非经营所需的、名义金额重大的衍生金融工具交易；

(11)不属于正常经营业务范围的、金额重大且没有实物流的交易。

审计风险=重大错报风险*检查风险为了合理保证财务报表不存在重大错报，必须将审计风险降低到可控制的低水平，审计风险在一定的行业背景下是一个固定值在此基础上实施风险评估程序，通过了解被审计单位及其环境，确定重要性水平，评估重大错报风险，如果评估的重大错报风险为高那么检查风险就必须低，审计程序就必须多，获取的审计证据就必须多。

期发生的企业合并的会计处理方法。某些被审计单位可能存在与其所处行业相关的重大交易。例如，银行向客户发放贷款、证券公司对外投资、医药企业的研究与开发活动等，注册会计师应当考虑对重大的和不经常发生的交易的会计处理方法是否适当。

通常注册会计师出的报告是为管理层，或者股东等服务的，增加报表的可信度，帮助他们做出正确的决策。如果一个差异对整个报表的影响程度很低，基本不会影响报表使用人做决策，那就不用耗费过多人力物力去深入审计和做调整。所以定一个合理的重要性水平对审计的效率影响很大。审计风险是指会计师通过实施必要的审计程序后，仍然没有查出的错误会计处理。在定重要性水平时，需要考虑审计风险，来制定合理的重要性水平，尽量降低审计风险。

7.审计风险中重大和异常交易的会计处理方法是什么

识别重大非常规交易并评估与其相关的重大错报风险的方法 （1）询问 注册会计师应当询问被审计单位的管理层和其他人员，以确定其是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实和舞弊嫌疑或舞弊指控。

询问对象应当包括参与生成、处理或记录复杂或异常交易的被审计单位员工以及指导和监督他们的上级。 （2）分析程序注册会计师在计划审计工作阶段实施分析程序时，需要将识别重大非常规交易作为实施分析程序的目的之一。

（3）考虑舞弊风险因素 与重大非常规交易有关的舞弊风险因素的例子包括： ①从事超出正常经营过程的重大关联方交易； ②与未经审计或由其他会计师事务所审计的关联企业进行超出正常经营过程的重大交易； ③重大、异常或高度复杂的交易，特别是临近会计期末发生的、在作出“实质重于形式”判断方面存在困难的重大非常规交易。 上述交易为被审计单位编制虚假财务报告提供了机会。

（4）了解与会计分录相关的控制 注册会计师需要了解与会计分录相关的控制，这些分录包括用以记录非经常性的、异常的交易或调整的非标准会计分录。 重大非常规交易是注册会计师在审计工作中发现的被审计单位超出正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息，认为显得异常的重大交易。

哪些表明是重大非常规交易 （1）复杂的股权交易，如公司重组或收购； （2）与处于公司法制不健全的国家或地区的境外实体之间的交易； （3）对外提供厂房租赁或管理服务，而没有收取对价； （4）具有异常大额折扣或退货的销售业务； （5）循环交易； （6）在合同期限届满之前变更条款的交易； （7）采用特殊交易模式或创新交易模式； （8）交易标的对被审计单位或交易对手而言不具有合理用途； （9）交易价格明显偏离正常市场价格； （10）非经营所需的、名义金额重大的衍生金融工具交易； （11）不属于正常经营业务范围的、金额重大且没有实物流的交易。 审计风险=重大错报风险*检查风险为了合理保证财务报表不存在重大错报，必须将审计风险降低到可控制的低水平，审计风险在一定的行业背景下是一个固定值在此基础上实施风险评估程序，通过了解被审计单位及其环境，确定重要性水平，评估重大错报风险，如果评估的重大错报风险为高那么检查风险就必须低，审计程序就必须多，获取的审计证据就必须多。

期发生的企业合并的会计处理方法。某些被审计单位可能存在与其所处行业相关的重大交易。

例如，银行向客户发放贷款、证券公司对外投资、医药企业的研究与开发活动等，注册会计师应当考虑对重大的和不经常发生的交易的会计处理方法是否适当。 通常注册会计师出的报告是为管理层，或者股东等服务的，增加报表的可信度，帮助他们做出正确的决策。

如果一个差异对整个报表的影响程度很低，基本不会影响报表使用人做决策，那就不用耗费过多人力物力去深入审计和做调整。所以定一个合理的重要性水平对审计的效率影响很大。

审计风险是指会计师通过实施必要的审计程序后，仍然没有查出的错误会计处理。在定重要性水平时，需要考虑审计风险，来制定合理的重要性水平，尽量降低审计风险。

8.确定无法支付的货款和账款,有什么不同,怎样做会计科目

贷款，是贷物交易上的款项，主要是指应收帐款，帐款还包括其他应收款等。

对于无收回来的帐款，处理为坏帐时有两种方法：；1是直接冲销法，就是不计提坏帐准备，确定时直接做支出：借：管理费用-坏帐损失（非准则会计）或资产减值损失（准则会计科目）贷：应收帐款、其他应收款。2是备抵法，就是年末提取坏帐，确认为坏帐时：借：坏帐准备，贷：应收帐款、其他应收款。

提取坏帐时：借：管理费用（或资产减值损失）、贷：坏帐准备 。

已做为坏帐处理又收回：借：银行存款、贷：应收帐款、其他应收款；借：应收帐款、其他应收款、贷：坏帐准备。无法支付的帐款，是你单位欠别人单位的钱，因对方原因，如死亡、破产清算，等对于无法支付的帐款：借：应付帐款、其他应付款、贷：营业外收入。