根据编制现金流量表例子(现金流量表的编制方法和实例)
1.现金流量表的编制方法和实例
现金流量表的编制方法：
看到收入找应收，未收税金分开走。
看到成本找应付，存货变动莫疏忽。
有关费用先全调，差异留在后面找。
财务费用有例外，注意分出类别来。
所得税你直接转，营业外找固资产。
坏账工资折旧摊销，哪来哪去反向抵销。
为职工支付有多少，单独处理分类思考。
解释：
1、第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。
未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。
例如：应收票据发生额10万元（假如3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。
2、第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。
3、第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整）
4、第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息。
5、第⑤句“所得税直接结转，营业外找固资产”所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。
6、第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了。
7、第⑦句支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。
扩展内容
1、在进行“销售商品收到的现金”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金。
2、在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧，应付工资，应付福利费，待摊费用，应交税金（进项税额）。
3、在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。
现金流量表是反应一定时期内（如月度、季度或年度）企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及现金等价物所产生影响的财务报表。现金流量表是原先财务状况变动表或者资金流动状况表的替代物。它详细描述了由公司的经营、投资与筹资活动所产生的现金流。
参考资料：搜狗百科-现金流量表
2.如何根据资产负债表及利润表编制现金流量表
1。
“销售商品、提供劳务收到的现金”项目。该反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括本期销售商品（含销售商品产品、材料，下同）与提供劳务收到的现金、收回前期销售与提供劳务的款项、本期预收的账款、本期收回前期已核销的坏账，扣除本期发生的销售退回所支付的现金。
本项目可以根据“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目的记录分析填列。 计算公式如下： 销售商品、提供劳务收到的现金=“主营业务收入”+“其他业务收入”（包括租金收入）-“应收账款”、“应收票据”、“其他应收款（租金）”增加净额+“预收账款”增加净额+本期收回的已核销的坏账-“财务费用”中的“票据贴现”-以非现金资产清偿债务而减少的“应收账款”和“应收票据”+“应付销售退回款”的增加净额。
公式说明： “主营业务收入”、“其他业务收入”依据利润表中的数据填列； “应收账款”、“应收票据”、“其他应收款（租金）”增加净额，表明本期销售商品、提供劳务的收入中有一部分并没有收到现金，故应予以扣除； “预收账款”增加净额，表明本期收到的现金中有一部分不是本期销售实现的收入。 但现金流量表是以收付实现制为基础的，在收付实现制下，只要本期收到现金，即确认为本期收入，故应将这一部分增加净额计入“销售商品、提供劳务收到的现金”之中； 本期收回的已核销的坏账，与本期应收账款的增减无关，但在收付实现制下，它也属于本期销售商品、提供劳务收到的现金。
依据“坏账核销备查登记簿”中“已核销坏账收回”栏目数字填列； “票据贴现”并不增加企业的现金，而在前面的计算中是将“应收票据”的减少额全部计入“销售商品、提供劳务收到的现金”之中的，故应予以冲减。 以非现金资产清偿债务而减少的“应收账款”和“应收票据”，并不增加企业的现金，而在前面的计算中是将“应收账款”、“应收票据”的减少额全部计入“销售商品、提供劳务收到的现金”之中的，故应予以冲减。
“应付销售退回款”：如果存在销售退回，情况将变得较为复杂。销售退回一般都通过“主营业务收入”处理，即都减少本期销售收入。
但销售退回有两种情况：一种情况是本来货款就未收，这种销售退回肯定不涉及现金的退回，一方面减少“主营业务收入”，另一方面也减少“应收账款”，不影响“销售商品收到的现金”；另一种情况是销售商品时货款已收，销售退回时可能货款立即退回，也可能本期没有退回现金。 如果本期退回货款，其对“销售商品收到的现金”的影响已经通过“主营业务收入”的减少得到了体现，因而不存在调整问题；如果本期没有退回货款，（会计核算中可以通过设置“其他应付款——应付销售退回款”进行处理，即借记“主营业务收入”账户，贷记“其他应付款——应付销售退回款”账户。
）由于前面在计算“主营业务收入”时已将这种退回扣除，而实际上货款并未退回，不能从“销售商品收到的现金”中扣除，故应对这种情况予以冲回。可以通过“其他应付款——应付销售退回款”账户或“销售退回备查簿”进行计算。
3.根据资产负债表和利润表如何编制现金流量表
大抵步骤如下，希望对你有帮助： 第一步、从资产负债表上找到货币资金期末数和期初数（一般企业并无其它形式的现金等价物），把现金流量表最后面的现金的期末余额和现金的期初余额填上，算出现金及现金等价物净增加额。
第二步、再到主表上先填投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量这两大项：一般企业除固定资产、无形资产增加减少外无其它形式的投资，这样看资产负债表分析固定资产及无开资产部分就行了：若无变化，就不管它了；若有变化，看看是否关扯现金及金额多少。 （要有其它投资，再看看其它投资项目就行了）筹资活动产生的现金流量主要于长短期借款、财务费用这几个科目有关系，根据这几个科目分析填列就行了 第三步、上面做好后，现在可以倒挤出经营活动产生的现金流量净额了。
（根据公式：现金及现金等价物净增加额=经营活动产生的现金流量净额+资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额） 第四步、现在先不忙着去填经营活动产生的现金流量部分中各明细项目，而要先去填后面补充资料中从净利润开始推算经营活动产生的现金流量净额那部分，目的是为了进一步验证前面倒挤出的经营活动产生的现金流量净额正确性。 此部分多数项目均可直接从资产负债表、利润表上直接抄取或计算得出（如固定资产折旧、无形资产摊销、待摊费用减少或增加等等）。
麻烦一点的是如何确定经营性应收项目和经营性应付项目的范围，我的经验是这样：○1应收帐款、其它应收款一般均为经营性应收项目；○2除短期借款、预提费用等科目外的流动负债科目均为经营性应付项目。 看看按照此思路由净利润开始推算出的经营活动产生的现金流量净额是否正确：若不正确，先对经营性应收项目和经营性应付项目的范围进行微调；若还不正确，还要检查前面投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量计算是否有误。
若正确，基本大功告成。 第五步、最后填经营活动产生的现金流量部分。
销售商品、提供劳务收到的现金（以一般纳税人为例）按主营业务收入+主营业务收入*适用增值税率%+（或-）应收帐款变动额计算。（若有其它业务收入也要算上）先算出现金流入小计再倒挤出现金流出小计。
支付给职工以及为职工支付的现金以及支付的各项税费均可从帐务上查出填上。支付的其他与经营活动有关的现金=营业费用+管理费用-折旧部分-未支付现金的部分。
最后倒挤出购买商品、提供劳务支付的现金。
4.如何根据财务报表快速编制一份现金流量表
一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额； 现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额； 现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。
一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。 二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 1。
吸收投资所收到的现金 =（实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数）+（应付债券期末数-应付债券期初数） 2。借款收到的现金 =（短期借款期末数-短期借款期初数）+（长期借款期末数-长期借款期初数） 3。
收到的其他与筹资活动有关的现金 如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 4。
偿还债务所支付的现金 =（短期借款期初数-短期借款期末数）+（长期借款期初数-长期借款期末数）（剔除利息）+（应付债券期初数-应付债券期末数）（剔除利息） 5。 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 =应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中 “计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出 6。
支付的其他与筹资活动有关的现金 如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。 三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 1。
收回投资所收到的现金 =（短期投资期初数-短期投资期末数）+（长期股权投资期初数-长期股权投资期末数）+（长期债权投资期初数-长期债权投资期末数） 该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。 2。
取得投资收益所收到的现金 =利润表投资收益-（应收利息期末数-应收利息期初数）-（应收股利期末数-应收股利期初数） 3。处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 =“固定资产清理”的贷方余额+（无形资产期末数-无形资产期初数）+（其他长期资产期末数-其他长期资产期初数） 4。
收到的其他与投资活动有关的现金 如收回融资租赁设备本金等。 5。
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 =（在建工程期末数-在建工程期初数）（剔除利息）+（固定资产期末数-固定资产期初数）+（无形资产期末数-无形资产期初数）+（其他长期资产期末数-其他长期资产期初数） 上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。 6。
投资所支付的现金 =（短期投资期末数-短期投资期初数）+（长期股权投资期末数-长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）+（长期债权投资期末数-长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失） 该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。 7。
支付的其他与投资活动有关的现金 如投资未按期到位罚款。 四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额” 1、净利润 该项目根据利润表净利润数填列。
2、计提的资产减值准备 计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数 注：直接核销的坏账损失，不计入。 3、固定资产折旧 固定资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧 或：=累计折旧期末数-累计折旧期初数 注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。
4、无形资产摊销 =无形资产（期初数-期末数） 或=无形资产贷方发生额累计数 注：未考虑因无形资产对外投资减少。 5、长期待摊费用摊销 =长期待摊费用（期初数-期末数） 或=长期待摊费用贷方发生额累计数 6、待摊费用的减少（减：增加） =待摊费用期初数-待摊费用期末数 7、预提费用增加（减：减少） =预提费用期末数-预提费用期初数 8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。
9、固定资产报废损失 根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。 10、财务费用 =利息支出-应收票据的贴现利息 11、投资损失（减：收益） =投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列） 12、递延税款贷项（减：借项） =递延税款（期末数-期初数） 13、存货的减少（减：增加） =存货（期初数-期末数） 注：未考虑存货对外投资的减少。
14、经营性应收项目的减少（减：增加） =应收账款（期初数-期末数）+应收票据（期初数-期末数）+预付账款（期初数-期末数）+其他应收款（期初数-期末数）+待摊费用（期初数-期末数）-坏账准备期末余额 15、经营性应付项目的增加（减：减少） =应付账款（期末数-期初数）+预收账款（期末数-期初数）+应付票据（期末数-期初数）+应付工资（期末数-期初数）+应付福利费（期末数-期初数）+应交税金（期末数-期初数）+其他应交款（期末数-期初数） 16、其他 一般无数据。 五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额” 1。
销售商品、提供劳务收到的现金 =利润表中主营业务收入*（1+17%）+利润表中其他业务收入+（应收票据期初余额-应收票据期末余额）+（应收账款期初余额-应收账款期末余。
5.怎么根据资产负债表和利润表编制现金流量表
现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性。许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。
编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制：
首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。
第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。 第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。 第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额=现金及现金等价物的净增加额-筹资活动产生的现金流量净额-投资活动产生的现金流量净额。编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。
第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致；
第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生，因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是相等的，从而快速完成现金流量表的编制。
下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式：
一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额；
现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额；
现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。
二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1.吸收投资所收到的现金=（实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数）+（应付债券期末数-应付债券期初数）
2.借款收到的现金=（短期借款期末数-短期借款期初数）+（长期借款期末数-长期借款期初数）
3.收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。
4.偿还债务所支付的现金=（短期借款期初数-短期借款期末数）+（长期借款期初数-长期借款期末数）（剔除利息）+（应付债券期初数-应付债券期末数）（剔除利息）
5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出
6.支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”
6.现金流量表编制方法
现金流量表这份表格可以说是完全照搬西方而来的，西方会计核算的重点体现在现金流的核算上，这点和我国以前会计核算不太一样。
在之前的会计报表中，我们只能简单的看到企业的盈亏情况，但是这种盈亏的数字是否真实、合理？确不得而知。现金流量表的出现可以弥补这个缺陷，通过现金流量表和利润表、资产负债表的简单对比，就可以知道企业当期盈利或者亏损是否合理。
这也正是现金流量表的作用和意义所在。1、现金流量表的结构项目 现金流量表严格来说，是两张表格。
第一张是计算企业活动中现金流量变动的主表，包含经营性活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金的影响、现金及现金等价物净增加额五大部分的核算；第二张属于附注，采用的是当期利润推导的现金净流量，这个就是现金流量表编制的难点。2、编制方法 我们一般来说编制表1采用直接法，编制表2采用间接法。
2-1、直接法编制现金流量表主表 直接法就是“根据当期发生的所有现金及其等价物的增减凭证分类汇总来编制”，简单讲就是你当期所有凭证中凡是涉及现金、银行存款变动的，全部清理出来。然后按照现金流量表的5个分类，进行汇总填写。
增加的填增加，减少填如减少。我举个简单例子大家看下：例如：a企业根据经济业务的发生做了以下几个凭证：a01 采购员甲借支差旅费1000元 借 其他应收款---甲 1000 贷 现金 1000 a02 办公室乙报销办公用品一批 借 管理费用 500 贷 现金 500 a03 销售给b企业电机一批，货已运出，发票随货开出，货款尚未收到 借 应收账款---b企业 11700 贷 商品销售收入---电机 10000 贷 应交税金---增值税-销项税金 1700 a04 采购原材料一批，货票均已到，款未付。
借 原材料 2000 应交税金---增值税--进项税金 340 贷 应付账款--s企业 2340 a05 收到b企业购买电机货款 借 银行存款 11700 贷 应收账款 11700 a06 收到银行一季度利息 借 银行存款 523.14 贷 财务费用--利息收入 523.14 a07 提取当月销售税金附加 借 商品销售税金及附加 2377.98 贷 应交税金---城建税 1822.99 应交税金---教育费附加 554.99 a08 缴纳税金 借 应缴税金---增值税---已交税金 36459.80---城建税 1822.99---教育费附加 554.99 贷 现金 38837.78 a09 结转当期成本费用 借 本年利润 236459.80 贷 商品销售成本 150000.00 商品销售费用 40000.00 商品销售税金及附加 36459.80 管理费用 15000.00 财务费用 -5000.00 a10 结转当期收入 借 商品销售收入 500000 营业外收入 5000 贷 本年利润 505000 我们现在就对上述的10个凭证进行一下分析，这些凭证分录因为时间原因，分录金额之间勾稽关系不一定符合，大家也别较真了。呵呵 首先我们看下10个凭证，其中a03、a04、a07、a09、a10五个凭证先排除，因为它们借贷都不涉及任何现金、银行存款开支，还有现金等价物一般企业都没有核算，所以我们就以现金、银行存款为准。
然后我们再看剩下的凭证，准备一份草稿纸。划好上面说的五大项目的丁字帐。
a01 简单的个人借款。 归属于经营性现金流出，明细项目可以放入“其他流出” a02 报销办公费用。
归属于经营性现金流出，明细项目可以放入“其他流出” a05 收回货款。 归属于经营性现金流入，明细项目可以放入“销售商品、提供劳务收到的现金” a06 收银行利息 归属于经营性现金流入，明细项目可以放入“其他流入” a08 支付税金 归属于经营性现金流出，明细项目可以放入“支付的各项税费”========================== 根据以上凭证的汇总，我们就可以得出了经营性现金流量的净增加额，这个数据就是考核企业利润合理和真实性的关键。
后面其他4个项目我就简单的讲下了，方法和上面类似，只是判定标准不一样。投资活动产生的现金流量：大家简单理解下就是企业发生投资行为而产生的现金流入、流出。
最简单例子，企业以现金购买固定资产或者处理报废固定资产收到现金。这两种行为都属于投资活动产生的现金流入和流出。
筹资活动产生的现金流量：就是企业获取外部资金投入而产生的现金增减。简单例子，如银行贷款到账属于筹资活动收入；支付贷款利息属于筹资活动支出。
汇率变动对于现金影响：这个主要针对有外币存款的企业，例如a企业用人民币作为记账本位币，但有一个外币存款户，期末因为汇率影响，而造成外币户的银行存款余额发生的变化。现金及其等价物的净增加额： 现金等价物这个企业一般都没有核算，它指得是企业持有的可以随时变现流动资产。
不过要注意一点，如果企业存在“其他货币资金”，如银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金和信用卡存款等，则其增减净额必须反应在此项中。以上5大项的分析归类就大致如此了，大家一时间如无法理解，就简单的先记住一个原则“凡是涉及现金及银行存款、其他货币资金的凭证进行分类汇总”，这个就是现金流量表主表的编制基本原则。
至于分类的问题，大家多做一些自然就明白了。现金流量表的平衡公式=5大项的现金净增加额合计=期末科目余额表中现金、银行存款、其他货币资金的期末余额减去期初余额（净增加数）。
这个得数可能。
7.求现金流量表编制公式
（一）经营活动产生的现金流量 1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项 特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。
①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。 2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等 3、收到的其他与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金 4、购买商品、接受劳务支付的现金=[主营业务成本（或其他支出支出）+存货期末价值-存货期初价值）]+应交税金（应交增值税-进项税额）+（应付帐款期初数-应付帐款期末数） +（应付票据期初数-应付票据期末数）+（预付帐款期末数-预付帐款期初数）+库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项 特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。
5、支付给职工及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费+（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数） 附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。 本期支付给职工及为职工支付的工资=（期初总额-包含的在建工程期初数）+（计提总额-包含的在建工程计提数）-（期末总额-包含的在建工程期末数）当题目只给出本期列入生产成本的工资及福利，期初无在建工程的工资及福利时，公式为：生产成本、制造费用、管理费用的工资、福利费+（应付工资、应福利费期初数-期末数）-（应付工资及福利费在建工程期初数-应付工资及福利费中在建工程期末数） 6、支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税）=所得税+主营业务税金及附加+应交税金（增值税-已交税金）+消费费+营业税+关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税+教育费附加+矿产资源补偿费 7、支付的其他与经营活动有关的现金=剔除各项因素后的费用+罚款支出+保险费等 （二）投资活动产生的现金流量 8、收回投资所收到的现金（不包括长期债权投资收回的利息）=短期投资收回的本金及收益（出售、（广告内容，已被删除）、到期收回）+长期股权投资收回的本金及收益（出售、（广告内容，已被删除）、到期收回）+长期债券投资收到的本金 9、取得投资收益收到的现金=长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息 10、处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金=收到的现金-相关费用的净额（包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿）（如为负数，在支付的其他与投资活动有关的现金项目反映） 11、收到的其他与投资活动有关的现金=收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入 12、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=按实际办理该项事项支付的现金（不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费，其在筹资活动中反映） 13、投资所支付的现金 =本期（短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资）及手续费、佣金 14、支付的其他与投资活动有关的现金 =购买时已宣告而尚未领取的现金股利 +购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出 （三）筹资活动产生的现金流量 15、吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金 -支付的佣金等发行费用 不能减去支付的审计、咨询费用，其在“支付的其他与筹资活动有关的现金”中反映。
16、借款所收到的现金=短期借款+长期借款收到的现金 17、收到的其他与筹资活动有关的现金 =除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现 （如现金捐赠） 18、偿还债务所支付的现金=偿还借款本金+债券本金 19、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=支付的（现金股利+利润+借款利息+债券利息） 20、支付其他与筹资活动有关现金=除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资活动有关的现金流出（如捐赠现金支出、融资租赁租赁费） 二、实例解析现金流量表补充资料的编制（一）基本原理 或许你不知道现金流量表补充资料中的加加减减是基于何种理由，这使得你不得不花很多时间去死背，但苦于项目太多，增减复杂，结果是越背越糊涂，。
8.怎样编制现金流量表
现金流量表的做法两种，一种是直接法，根据式算平衡表上的数据，按照经营的现金流量，投资和筹资三种现金流分类，通过T型帐户分析，把涉及现金流的分录倒挤出来（通常的做法就是已知起初余额和期末余额，还有利润表上本年发生的金额，反着倒算出本年现金流的状况）；另一种方法是间接法（indirect method），从利润表的净利润出发，加回折旧费用，然后分析资产和负债的增减情况，资产增加则看作现金流出，负债增加则看作现金流入，反之亦然。
不涉及什么分录的问题。你问的是哪个方法？直接法挺复杂的，你需要看一套完整的例子才能好好理解。
9.损益表、资产负债表、现金流量表的编制方法
利润表的编制方法： （与利润表对照的各有关项目的编制方法请见利润表的结构与利润表的编实例） 《企业会计制度》利润表中的利润计算步骤如下： *从“主营业务收入”出发，减去“主营业务成本”和“主营业务税金及附加”，得到“主营业务利润”。
*以“主营业务利润”为基点，加上“其他业务利润”，减去三项期间费用（营业费用、管理费用和财务费用），得到“营业利润”。 *以“营业利润”为基点，加上“投资收益、补贴收入和营业外收入”，减去“营业外支出”，得到税前“利润总额”（或亏损）。
*以“利润总额”为基点，减去“所得税”费用后的净额，即为“净利润”或“净亏损”。 各项目的编制方法如下： 1、“主营业务收入”项目 “主营业务收入”项目，反映企业经济主要业务所取得的收入总额。
根据“主营业务收入”科目的发生额分析填列。 2、“主营业务成本”项目 “主营业务成本”项目，反映企业经营主要业务发生的实际成本。
根据“主营业务成本”科目的发生额分析填列。 3、“主营业务税金及附加”项目 “主营业务税金及附加”项目，反映企业经营的主要业务应负担的营业税、消费税、城市建设维护税、资源税、土地增值税和教育税附加等。
根据“主营业务税金及附加”科目的发生额分析填列。 4、“其他业务利润”项目 “其他业务利润”项目，反映企业除主营业务以外取得的收入，减去所发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等的支出后的净额。
根据“其他业务收入”、“其他业务支出”科目的发生额分析填列。 5、“营业费用”项目 “营业费用”项目，反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用。
根据“营业费用”科目的发生额分析填列。 6、“管理费用”项目 “管理费用”项目，反映企业发生的管理费用。
根据“管理费用”科目的发生额分析填列。 7、“财务费用”项目 “财务费用”项目，反映企业发生的财务费用。
本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。 8、“投资收益”项目 “投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。
根据“投资收益”科目的发生额分析填列；如为投资损失，以“-”号填列。 9、“补贴收入”项目 “补贴收入”项目，反映企业取得的各种补贴收入以及退回的增值税等。
根据“补贴收入”科目的发生额分析填列。 10、“营业外收入”项目 “营业外收入”项目，反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入。
根据“营业外收入”科目发生额分析填列。 11、“营业外支出”项目 “营业外支出”项目，反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出。
根据“营业外支出”科目发生额分析填列。 12、“利润总额”项目 “利润总额”项目，反映企业实现的利润总额。
如为亏损总额，以“-”号填列。根据上述各项目加减后的全额填列。
13、“所得税”项目 “所得税”项目，反映企业按规定从本期损益中减去的所得税。根据“所得税”科目的发生额分析填列。
14、“净利润”项目 “净利润”项目，反映企业实现的净利润。如为净亏损，以“-”号填列。
根据“利润总额”项目减去“所得税”项目的金额填列。 15、补充资料 补充资料是利润表新增的内容，用来反映对企业利润有重大影响的经济活动或由于非常事项所产生的对企业利润的影响。
（1）“出售、处置部门或被投资单位所得收益”项目： “出售、处置部门或被投资单位所得收益”项目，反映企业出售、处置部门或被投资单位所得的收益。这属于企业重大的投资活动，对企业利润有较大影响，所以应在利润表附注中予以说明。
根据“投资收益”科目的发生额分析填列。 （2）“自然灾害发生的损失”项目 “自然灾害发生的损失”项目，反映企业因不可抗力，如火灾、水灾等非常事项所产生的损失。
这是非经营活动对企业利润的影响。根据“营业外支出--非常损失”科目的发生额分析填列。
（3）“会计政策变更增加（或减少）利润总额”项目和“会计估计变更增加（或减少）利润总额”项目： 这两个项目是反映企业因会计调整所产生的对企业利润的影响。根据“利润分配--未分配利润”和“以前年度损益调整”等科目分析填列。
（4）“债务重组损失”项目： “债务重组损失”项目，反映企业因债务重组活动所产生的损失。根据“营业外支出---债务重组损失”科目的发生额分析填列。
（5）“其他”项目： 反映对企业利润有重大影响的其他经营活动或会计事项。
