审计评价的方法内容(审计的方法)

1.审计的方法有哪些

审计的一般方法，按照审计工作的顺序和会计业务处理程序的关系，有顺查法和逆查法之分。

（一）顺查法。又bai叫正查法，它是按照会计业务处理程序进行分类审查的一du种方法，即按照所有原始凭证的发生时间顺序进行检查，逐一核对。

（二）逆查法。又叫倒查法，它是按照会计业务处理的相反程序既在检查过程中逆着记账程序进行检查的方法。

审计方法按照审查zhi经济业务资料的规模大小和收集审计证据的范围的大小不同，又有详查法和抽样法之分。（一）详查法。

又称详细审计，是指被审计单位一定时期内的全部会计资料（包括凭证、账簿和报表）进行详细的审核检查，以判断评dao价被审单位经济活动的合法性、真实性和效益性的一种审计方法。（二）抽样法。

又称抽样审计，是指从被审计单位一定内时期内的会计资料（包括凭证、账簿和报表）按照一定的方法抽出其中的一部分进行审查，借以推断总体有无错误和舞弊的一种方法，进而判断评价被审单位经济活动的容合法性、真实性的效益性的一种审计方法。

2.审计评价方法

审计评价离不开审计过程中发现的审计事实，如果不与审计事实相融通，这个审计评价恰是无源之水、无根之木，审计事实包括好的一面，也包括相反的一面，在此基础上进行评价、高度分析、用不同的方法评价，例如：

1，一年来经营效果显著，实现利润300万元为例，进行审计评价：

1），用定比的方法，此中方法就是用此数据与年初计划数额比较，如果年初是200万元，300万元/200万元=150% 此实现的指标是计划的1 : 1.5

2），用环比的方法，此中方法就是用此数据3月份与年2月份实际数额比较，如果2月份是280万元，3月份是300万元 300万元/280万元=107.14% 此实现的指标是上期的 1 : 1.0714

3），与历史最好水平比较的方法，此中方法就是用此数据与历史最好水平实际数额比较，如果历史最好水平是240万元，现在是300万元 300万元/240万元=125% 此实现的指标是历史最好水平的 1 : 1.25

4），与同行业比较的方法，此中方法就是用此数据与同行业实际数额比较，如果同行业是260万元，现在是300万元 300万元/260万元=1,.1538% 此实现的指标是同行业水平的 1 : 1.1538

2，一年来虽然经营效果显著，但实际回收货款数额太多，至今为止应收货款3860万元，上年同期仅是2750万元为例，2750万元/3860万元=0.712，今年货款回收率仅是上年的71.24%，由此表明该企业应当加大货款回收力度，加快资金周转率；

评价一般情况下用数字说话，看起来明白、表述直观，尤其用审计的数字进行评价更让人心服口服，无可置疑。

3.经济责任审计评价的方法有哪些嗯

审计评价前应编制评价工作底稿，将审计工作底稿进行归纳、汇总，为审计评价作准备。

1.定量评价

定量评价是以审计查证和取得的可靠数据与经济责任目标（计划）、经济责任审计评价指标、行业标准等进行对比分析，客观反映履行经济责任的情况。

2.定性评价

定性评价是以审计结果为基础，对被审计单位财政收支、财务收支和有关经济活动的真实性、合法性、有效性进行的评价。其中，真实性主要评价被审计单位的会计处理遵循相关会计准则的情况，以及会计信息与实际的财政收支、财务收支状况和业务经营成果的符合程度；合法性主要评价被审计单位财政收支、财务收支和有关经济活动符合相关法律、法规、规章和其他规范性文件的程度；效益性主要评价被审计单位财政收支、财务收支和有关经济活动的经济、效率和效果的实现程度。

3.综合评价

综合评价要求综合运用上述两种评价方法，对被审计领导干部所在地区经济社会发展、财政收支、重大经济决策等情况及存在问题和所在单位财务收支、财政性资金管理使用、重大经济决策等情况及存在问题，以及所在企业的管理、发展、资产营运、重大经济决策等情况及存在问题进行综合分析，客观反映领导干部经济责任的履行情况。

4.审计方法包括哪些

审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。

审计员的工作内容：

1、审查企业各项财务制度的落实情况，协助审计主管拟订审计计划或方案 2、负责完成资产、负债、收入、成本、费用、利润等单项业务的审计工作

3、按照审计程序和审计方案，获得充分的审计证据，支持审计发现和审计建议，为企业运营提供增长服务 4、审查财务收支项目、费用开支与报销等工作 5、审查发票、凭证、账册、报表的真实性以及其填制是否符合企业财务制度的要求

6、检查、复核审计证据，做出单项审计评价意见

7、针对所有涉及的审计事项，编写内部审计报告，提出处理意见和建议

8、进行企业保密工作，按规定使用所获取的财务资料 急速通关计划 ACCA全球私播课 大学生雇主直通车计划 周末面授班 寒暑假冲刺班 其他课程

5.经济责任审计评价的方法有哪些嗯

(1)业绩比较法，包括纵向比较法（即上任时与离任时业绩比较法或先确定比较基期再将比较期与之对比的方法）和横向比较法（即将相关业绩与同行业一般状况进行比较的方法）。

（2）量化指标法，即运用能够反映领导干部履行经济责任情况的相关经济指标，分析其完成情况，分析相关经济责任的方法。 （3）环境分析法，将领导干部履行其经济责任的行为放入相关的社会政治经济环境中加以分析，作出实事求是的客观评价。

（4）主客观因素分析法，即对具体行为或事项进行主客观分析，推究其具体的主客观成因，分析该具体行为或事项是成因于领导干部主观过错或主观创造力，还是成因于客观因素的影响，进而作出审计评价。 （5）责任区分法，包括区分现任责任与前任责任、个人责任与集体责任、主管责任与直接责任、管理责任与领导责任等，正确区分不同责任之间的界限和不同责任人之间的界限，使审计评价做到责任清楚、明确。

（6）其他有效的评价方法。

6.审计方法包括哪些

审计方法包括：1、“因果分析法”与“果因分析法”2.、窗帘中间拉开式”审计法。

审计机构应在审前调查的基础上制定切实可行的审计实施方案。审计机构在编制审计实施方案时，应当根据重要性和谨慎性原则在评估审计风险的基础上，围绕审计目标确定审计的范围、内容、步骤和方法。

审计方案应明确审计目标、审计范围、审计重点、审计要求、审计组织、审计方式、延伸审计单位、其他审计事项等。审计报告应经过审计组的全体讨论通过方可，而且在定稿前应与所设计执行人或管理者沟通，听取他们对审计建议的意见。

这样做主要是为了保证审计意见质量，使其能更好地得到执行。审计报告向内审机构主管报出。

报告批准后，对于重大控制问题最高领导层还应组织听证会，组织人员落实审计意见。审计完成后内审机构应及时组织回访，以检查督促审计意见的执行。

因果分析法”是从事件的起因查起，最终查出所对应的结果。“果因分析法”则正好相反，是从事件所产生的结果查起，最终透析出问题产生的原因。

这两种方法各有优缺点。“因果分析法”的优点是循序渐进，环环相扣，审计内容较为全面，不足之处是审计所需时间较长，技术难度较大。

“果因分析法”的优点是溯果撷因，方法简便，需要时间较短，不足之处是审计过程容易以点带面，内容不够全面。究竟哪种方法效果更好，这要视具体的审计情况和审计目的而定。

“窗帘中间拉开式”审计法。如果一个窗帘由两幅组成，在阳光充足的早晨，我们从中间拉开，眼前便会迅速地明亮起来。

这种拉窗帘的方法应用到管理审计中，也会起到事倍功半的效果。具体来说，就是审计人员根据掌握的审计线索，依据自己的职业经验，对问题产生的原因做出判断。

同时，向“左”追查问题产生原因的整体脉络，向“右”验证分析自身判断的准确性。这种方法也可以称为“先入为主”法。

例如，某项工程成本管理审计，已知该项工程成本过高。审计人员根据经验判断，知道问题产生的原因是材料采购成本过高。

7.如何运用经济责任审计评价的方法

现代审计是随着现代企业制度的建立而逐步发展起来的。

审计范围从原有的财务收支审计逐步拓展到经济效益审计、对外投资审计、工程项目审计和经济责任审计。审计目的从纠错防弊到通过对资产负债表及相关财务资料的审计发表审计意见，以确定会计报表的可信性。

审计方法也从详细审计逐步转向通过测试相关的内控制度，过渡到抽样审计。经济责任审计是在查明财政、财务收支以及资产、负债、权益真实性、合法性、效益性的基础上，对领导干部在任职期间执行国家财经法纪情况、经济效益指标的完成情况及对国有资产保值增值的真实性、合法性和效益性进行审计，并且对经营决策的科学性和有效性、完善企业监督约束机制、促进企业加强内部管理等方面进行鉴证，并据此做出客观公正的评价，从而达到确定其经济责任，评价其工作业绩的目的，为组织、人事、纪检部门提供使用、管理、评价干部的参考，使领导干部的考核工作更加科学化。

由于经济责任审计是一项综合性很强的审计工作，因此，进行经济责任审计也必然要运用多种综合的审计方法。在开展此项审计过程中，除应保留一些基本的审计原则和方法外，还要将一些先进的审计技术运用到该项工作中去，保证审计工作的质量和效率。

内控制度调查 内部控制制度是为了保证业务活动的有效进行，保护资产的完全和完整，防止、发现、纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法完整而制定和实施的政策和程序。就一个企业而言，内部控制越健全，审计的相对风险就小；反之，审计风险就大。

因此，对内控制度的重视和信赖，既有利于加速现代审计方法的改革，节约审计工作时间，提高效率，降低审计风险，同时，也扩大了审计领域，完善了审计职能。在制定审计计划时，针对每个被审单位的性质和管理水平的不同，我们首先用1-2天的时间了解被审单位的基本概况及执行的会计制度，并将自行设计的内控制度调查表随同审计通知一并下达，要求被审单位在规定的时间内填列完毕，并根据内控制度调查表的内容，有重点地选择几个重要环节进行符合性测试，在符合性测试的基础上，据以确定被审单位内控制度的强弱程度，同时调整审计方案，使审计方案的实施更具针对性。

例如，我们在对某单位的内控制度进行符合性测试中，发现该单位在存货管理上内控制度不是最理想，低于风险评价标准，而且相关部门的制约机制未能体现。因此我们调整审计方案，将原定抽盘全部存货60%-70%的量，现改为对原材料中的主要材料及成品进行100%的盘点。

又如在对某单位的内控制度测试中，发现在某些内控制度的制定上欠完善和健全，我们以此为重点进行盘点。实践证明，通过内控制度符合性测试后调整的审计方案，使我们在审计工作中抓住了审计重点，发现了企业在管理中存在的薄弱环节，并加以改进和提高，既加强了企业管理水平，同时也提高了审计工作效率。

ABC分析法 由于经济责任审计的重点内容之一就是对该企业资产的真实性和资本保值增值等情况开展审计，并对此作出评价。因此资产真实性审计也是经济责任审计的重点内容之一。

对资产真实性审计主要运用ABC分析法，按照重要性的原则，将全部资产分为三大类，抓住重点，合理分配人员和审计时间，突出以最小的投入，取得较大的效果。例如我们对固定资产的盘点在确定抽盘面不低于该资产总额的70%的条件下，首先对流动性强且有家庭用价值的固定资产如电脑、空调、去湿机、打字机等设备进行100%盘点；其次，对价值大的但不易移动的进口机器、设备、房屋等固定资产的抽盘金额不低于该资产总额的50%；再次对金额小的一般固定资产则通过随机抽样的办法进行盘点；对流动资产的盘点，我们通过对企业内控制度的了解和符合性测试，在确定企业内控制度强弱程度后，针对每个企业生产经营情况的不同，结合ABC分析法的原则，除对内控制度的执行不是最严密且又是主要原材料进行全部盘点外，对企业的有些物资则按照价值量的大小确定抽查比例，在抽查的基础上提出建议，要求企业自己再清理。

通过对账、卡、物是否三相符的检查，核实了资产的真实性、完全性和完整性。核对法和审阅法 核对法和审阅法是审计的最基本审计方法，也是目前其它审计技术无法替代的一种方法。

在实施审计时，通过对被审单位的财务账目、报表、凭证（根据需要抽查凭证）各项经济业务考核指标、协议合同、重大经营决策的办公会议纪要、内控制度等进行审计查阅，并对有关钩稽关系的资料、如将财务账表、账证、账账、表表之间的数据是否一致进行核对。通过核对和审阅，会发现账账不一致、账表不一致的情况，由此进一步深入了解并找出差异原因是什么。

通过核对和审阅，也会发现账簿与记账凭证和原始凭证记载的金额不符等情况。在查明原因的基础上提出审计意见和改进建议，由于所作的意见和建议与被审单位经过反复的交换，因此，切实可选择建议最能受到被审单位的欢迎。

调查法 鉴于本企业职工对自己企业的状况最清楚的特点，因此在实施审计时，通过与不同层次人员个别谈心。

8.审计方法有哪些

审计方法（Audit method） 是指审计人员为了行使审计职能、完成审计任务、达到审计目标所采取的方式、手段和技术的总称。审计方法贯穿于整个审计工作过程，而不只存于某一审计阶段或某几个环节。审计工作从制定审计计划开始，直至出具审计意见书、依法做出审计决定和最终建立审计档案，都有运用审计方法的问题。

按照搜集证据时所使用的方法，审计程序（即审计方法）可以分为：

（一）检查

检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查，或对资产实物进行审查。

检查记录或文件的目的是对财务报表所包含或应包含的信息进行验证。

1、检查记录或文件可提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质。

2、在检查内部记录或文件时，其可靠性则取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性。将检查用作控制测试的一个例子，是检查记录以获取关于授权的审计证据。

3、某些文件是表明一项资产存在的直接审计证据，如构成金融工具的股票或债券，但检查此类文件并不一定能提供有关所有权或计价的审计证据。

4、检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。

（二）观察

1、观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或实施的程序。例如，对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察。

2、观察可以提供执行有关过程或程序的审计证据，但观察所提供的审计证据仅限于观察发生的时点，而且被观察人员的行为可能因被观察而受到影响，这也会使观察提供的审计证据受到限制。

注意：一般观察程序是针对内部控制执行的情况。主要用于对内部控制的了解和控制测试中。

（三）询问

1、询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。

2、知情人员对询问的答复可能为注册会计师提供尚未获悉的信息或佐证证据，也可能提供与注册会计师已获取的其他信息存在重大差异的信息。

3、在询问管理层意图时，获取的支持管理层意图的信息可能是有限的。在这种情况下，（1）了解管理层过去所声称意图的实现情况、（2）选择某项特别措施时声称的原因以及（3）实施某项具体措施的能力，可以为佐证通过询问获取的证据提供相关信息。

针对某些事项，注册会计师可能认为有必要向管理层和治理层（如适用）获取书面声明，以证实对口头询问的答复。

（四）函证

1、函证，是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。

2、当针对的是与特定账户余额及其项目相关的认定时，函证常常是相关的程序。但是，函证不必仅仅局限于账户余额。例如，注册会计师可能要求对被审计单位与第三方之间的协议和交易条款进行函证。注册会计师可能在询证函中询问协议是否作过修改，如果作过修改，要求被询证者提供相关的详细信息。

3、函证程序还可以用于获取不存在某些情况的审计证据，如不存在可能影响被审计单位收入确认的“背后协议”。

（五）重新计算

重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。重新计算可通过手工方式或电子方式进行。

（六）重新执行

重新执行是指注册会计师独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。

提示：重新执行只能用于控制测试。

（七）分析程序

分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。