外汇期权(外汇期权会计在新准则中的运用有哪些)
1.外汇期权会计在新准则中的运用有哪些
一、外汇期权及其对会计的意义 外汇期权是金融期权的一种，也称为货币期权或外币期权，是一种在合同约定的时间内是否拥有按照规定汇率买进或者卖出一定数量外汇资产的选择权。
购买外汇期权者可以根据当时市场价格波动的趋势，选择自己认为最适当的方式来处理已签订的外汇期权合同，不必承担必须买入或卖出外汇的义务。 由于外汇期权比外汇远期更为灵活，能够满足企业的多种需求，因此它已被越来越多的银行和公司用于外汇风险管理。
由于外汇期权等衍生金融工具在会计处理上的特殊性和必要性，自外汇期权产生以来，对其的会计处理研究也一直持续不断地发展，针对这些衍生品的会计准则也在不断的修订和改进中。 国际会计准则委员会从1989年开始与加拿大特许会计师协会合作，致力于国际会计一体化中有关金融工具（包括衍生金融工具）的确认、计量、披露与列报标准的研究。
美国作为衍生金融工具交易的发祥地和最大的交易国，从1985年起，其会计准则委员会先后发表了有关提供外币业务的会计处理、特定项目风险的披露、衍生金融工具的披露、计量及套期保值会计中的损益配比问题等具体准则。 我国人民币汇率机制改革以来，人民币汇率波动的幅度扩大，各类涉外经济主体面临的外汇风险敞口日益明显，迫切需要外汇市场提供有效的外汇衍生产品来规避外汇风险。
外汇期权作为一种规避外汇风险的有效工具在我国逐步得到应用和发展，但与发达国家相比还很不成熟，相应的会计处理更是没有统一的做法。 投资者和企业都迫切需要较为合理的外汇期权会计处理方法，以真实有效地反映和评价对它们的运用效果。
本着与国际接轨、顺应中国市场经济发展对会计提出的新要求的原则，我国于2006年2月颁布了新的企业会计准则，其中《第22号-金融工具确认和计量》、《第24号-套期保值》、《第37号-金融工具列报》等具体准则，对“衍生工具”、“套期工具”、“被套期项目”、“公允价值变动损益”等科目的使用说明，比较系统地规定了包括期权在内的衍生金融工具的确认、计量、列报和披露的原则和方法。 但对于外汇期权这种特定的金融工具如何进行具体的会计处理却几乎没有涉及，我国学者对于这方面的研究也很少。
二、外汇期权会计实务问题分析 期权的价值由两部分组成：一是内在价值，即现在执行期权所能获得的收益，表现为期权合约中标的物的市场价格与合约约定的价格（执行价格）之差；二是时间价值，即由于在规定的期限内执行期权可能比现在执行期权具有更高价值而给予卖方的补偿，一般表现为期权费与内在价值的差额。 由于期权的内在价值和时间价值的影响因素不同，且可以单独核算，分别核算又有利于形成动态的套期策略，我国企业会计准则《第24号-套期保值》第六条中指出：“对于期权，企业可以将期权的内在价值和时间价值分开，只就内在价值变动将期权指定为套期工具”。
所以，根据期权的不同作用，对于期权的确认和计量，其核心问题就是期权的内在价值和时间价值的确认与计量。 在合约持有期间期权的公允价值发生变动时，应分别计算其内在价值和时间价值的变动数额，并按其公允价值的变动数额进行后续确认和计量。
对外汇期权的应用主要有套期保值业务和投机业务两种，套期保值又分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期三种。 由于会计准则规定现金流量套期和境外经营净投资套期会计处理方法一致，我们只需探讨前两种套期和投机业务的会计处理。
（一）公允价值套期 例1:ABC公司于2008年11月28日向美国一家公司销售商品，双方约定以美元结算货款，共计USD100000，付款期限为60天，当日美元与人民币的汇率为1:6。 83。
为了规避美元贬值的风险，ABC公司在外汇市场上购入一份1月份到期的USD100000的看跌期权合约，合约的履约价格是1:6。83，支付期权费1000元人民币。
该公司在2009年1月27日取得货款后执行了期权合约。有关日期的汇率和外汇期权的市场价格见表1： 表1 汇率和外汇期权的市场价格 （单位：人民币元） 日期（1）即期汇率（2）期权的市场价格（3）内在价值（4）=100000*[6。
83-(2)]时间价值（5）=(3)-(4)2008年11月28日1:6。831000010002008年12月31日1:6。
82160010006002009年1 月27日1:6。81200020000。
2.期权费如何进行会计处理
期权权利金（Premium）即买卖期权合约的价格，是惟一的变量，其他要素都是标准化的。权利金是期权的买方为获取期权合约所赋予的权利而必须支付给卖方的费用，其多少取决于敲定价格、到期时间以及整个期权合约。
1、支付的期权费确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
2、期末公允价值计量，你的思路基本合理，但不应直接使用期末收盘价，而应考虑基于期末可获得的信息，预计该期权到期可行权日的标的公允价值。
对于权益结算的涉及职工的股份支付，应当按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用和资本公积（其他资本公积），不确认其后续公允价值变动；对于现金结算的涉及职工的股份支付，应当按照每个资产负债表日权益工具的公允价值重新计量，确定成本费用和应付职工薪酬。
对于授予的存在活跃市场的期权等权益工具，应当按照活跃市场中的报价确定其公允价值。对于授予的不存在活跃市场的期权等权益工具，应当采用期权定价模型等确定其公允价值。
期权费如何进行进行账务处理
在等待期内每个资产负债表日，企业应当根据*7取得的可行权职工人数变动等后续信息做出a1估计，修正预计可行权的权益工具数量。在可行权日，最终预计可行权权益工具的数量应当与实际可行权工具的数量一致。
【基础知识题】20*7年1月1日，甲公司将持有的乙公司发行的10年期公司债券出售给丙公司，经协商出售价格为330万元，20*6年12月31日该债券公允价值为310万元。该债券于20*6年1月1日发行，甲公司持有该债券时已将其分类为可供出售金融资产，面值为300万元，年利率6%（等于实际利率），按年支付利息。
【解析】甲公司转让可供出售金融资产时：
借：银行存款 3 300 000
贷：可供出售金融资产 3 100 000
投资收益 200 000
同时，将原计入所有者权益的公允价值变动利得或损失转出
借：其他综合收益 100 000
贷：投资收益 100 000
3.期权的会计处理方法是什么
一、期权的分类以及处理方式 按照期权的定义可以分为两大类：看涨期权（可以买入标的物的权利）和看跌期权（可以卖出标的物的权利）。
另外，还有很多其它的分类标准： 1。 按照行权日期的不同进行的分类：欧式期权（European Option）和美式期权（American Option） 欧式期权：只能在期权的到期日行使权利，和欧洲没有任何关系。
美式期权：在到期日以及到期日之前的任何时候都可以行使权利。因为美式期权比欧式期权要有利的多，所以在其他条件相同时美式期权的权利金一般要比欧式的高。
2.按照标的物的不同进行的分类（1）：商品期权（Commodity Option）和金融期权（Financial Option） 商品期权：指标的物为实物的期权，如农产品中的小麦大豆、金属中的铜等 金融期权：指标的物为金融商品的期权，如股票期权、股指期权、利率期权、外汇期权等 3。 按照标的物的不同进行的分类（2）：现货期权（Physical Option）和期货期权（Futures Option） 现货期权：标的物为现货的期权 期货期权：标的物为期货合约的期权 4。
按照交易场所的不同进行的分类：场内期权（Exchange-Traded Option）和场外期权（Over-the-Counter Option） 场内期权：像期货合约一样，在交易所上市并进行交易的期权，合约内容由交易所事先制订好了 场外期权：依据合约当事人间的协议在交易所以外的场所进行交易的期权，比较自由灵活 5。 按照标的物价格和履约价格间的关系进行的分类：实值期权、平值期权和虚值期权 不知楼主所说的为那种分类处理，我查了一下，按照2007年注册会计师（cpa）考试教材上的举例。
期权属于28章金融工具列报里讲述的内容。 会计科目设置为：衍生工具—看涨期权 衍生工具—看跌期权 内容较多，如果时间来得及的话，可以买一本教材对照书上的例子进行讲解，在这里内容太多不好表述。
4.求助外汇会计分录
用的是信用证？还是直接汇付的？
汇付的话
我们3月17日银行通知有款到（挂账阶段）比如为1000美元，汇率为6.821,
借：银行存款—美元户
贷：预收账款
3月18日拿资料到银行入账（入到待核查账户），汇率6.822;
不做
3月25日出口，汇率为6.823(FOB)根据FOB的条件可以在这天确认收入的
借：预收账款
贷：主营业务收入
3月26日结汇，汇率6.810。
借：银行存款—人民币户
汇兑损益
贷：银行存款—美元户
信用证的话
25号开始做同上
补充：运费理论上可以做收入也可以做应收，但是一般都是做应收这样可以节税。
5.超急
一、期权的分类
按照期权的定义可以分为两大类：看涨期权（可以买入标的物的权利）和看跌期权（可以卖出标的物的权利）。另外，还有很多其它的分类标准：
1. 按照行权日期的不同进行的分类：欧式期权（European Option）和美式期权（American Option）
欧式期权：只能在期权的到期日行使权利，和欧洲没有任何关系。
美式期权：在到期日以及到期日之前的任何时候都可以行使权利。因为美式期权比欧式期权要有利的多，所以在其他条件相同时美式期权的权利金一般要比欧式的高。
2.按照标的物的不同进行的分类（1）：商品期权（Commodity Option）和金融期权（Financial Option）
商品期权：指标的物为实物的期权，如农产品中的小麦大豆、金属中的铜等
金融期权：指标的物为金融商品的期权，如股票期权、股指期权、利率期权、外汇期权等
3. 按照标的物的不同进行的分类（2）：现货期权（Physical Option）和期货期权（Futures Option）
现货期权：标的物为现货的期权
期货期权：标的物为期货合约的期权
4. 按照交易场所的不同进行的分类：场内期权（Exchange-Traded Option）和场外期权（Over-the-Counter Option）
场内期权：像期货合约一样，在交易所上市并进行交易的期权，合约内容由交易所事先制订好了
场外期权：依据合约当事人间的协议在交易所以外的场所进行交易的期权，比较自由灵活
5. 按照标的物价格和履约价格间的关系进行的分类：实值期权、平值期权和虚值期权
不知楼主所说的为那种分类处理，我查了一下，按照2007年注册会计师（cpa）考试教材上的举例。期权属于28章金融工具列报里讲述的内容。
会计科目设置为：衍生工具—看涨期权 衍生工具—看跌期权
内容较多，如果时间来得及的话，可以买一本教材对照书上的例子进行讲解，在这里内容太多不好表述。或者用/
“会搜”进行查询，内容丰富
6.购买外汇会计分录
用的是信用证？还是直接汇付的？
汇付的话
我们3月17日银行通知有款到（挂账阶段）比如为1000美元，汇率为6.821,
借：银行存款—美元户
贷：预收账款
3月18日拿资料到银行入账（入到待核查账户），汇率6.822;
不做
3月25日出口，汇率为6.823(fob)根据fob的条件可以在这天确认收入的
借：预收账款
贷：主营业务收入
3月26日结汇，汇率6.810。
借：银行存款—人民币户
汇兑损益
贷：银行存款—美元户
信用证的话
25号开始做同上
补充：运费理论上可以做收入也可以做应收，但是一般都是做应收这样可以节税。
7.收到外汇怎么做会计分录,结汇时怎么做会计分录
1、收到外汇：
借：银行存款-美元账户
贷：应收账款-国外客户
2、结汇：
借：银行存款-人名币账户
贷：银行存款-美元账户
财务费用-汇兑损失
汇兑损失是企业向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额，以及月（季、年）度终了，各种外币账户的外向期末余额，按照期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额等。
扩展资料：
在我国出口业务中，使用议付信用证比较多，对于这种信用证的出口结汇办法主要有三种：
1、收妥结汇或收妥付款
是指议付行收到外贸公司的出口单据后，经审核无误，将单据移交国外付款行索取货款。待收到付款行将货款拨入议付行帐户的贷汇通知书时，即按当日外汇牌价折成人民币拨付给外贸公司。
银行并不垫付资金，这即为收妥付款。这种方式不利于促进外贸企业扩大出口。 但是这种方式对议付行来说相对安全所以经常运用。
2、定期结汇
定期结汇是指我国银行根据向国外银行索偿所需时间，预先确定一个固定的结汇期限（例如银行审单认可后7天或14天不等）到期不管是否收妥票款，主动将应收款项结算成人民币记入外贸企业帐户。
3、出口押汇
出口押汇又称买单结汇，是指议付行在审单无误的情况下，按信用证条款买入受益人（出口方）的汇票和单据，从票面金额中扣除从议付日到估计收到票款之日的利息，将余款按议付日外汇牌价折成人民币拨付外贸公司。
参考资料来源：百度百科-汇兑损失
8.远期外汇合约的会计处理是什么}
远期外汇合约的会计处理通常包括：收入确认方法，企业所得税的会计处理方法，存货计价方法，坏账损失的核算方法，固定资产折旧方法，编制合并会计报表的方法，外币折算的会计处理方法等。采用不同的处理方法，都会影响会计资料的一致性和可比性，进而影响会计资料的使用。
注：远期外汇合约又称期汇交易，是指买卖外汇双方先签订合同，规定买卖外汇的数量、汇率和未来交割外汇的时间，到了规定的交割日期双方再按合同规定办理货币收付的外汇交易。
扩展资料：
远期外汇合约的特点：
1、外汇远期合约的交易地点并不固定，通常是通过现代通讯手段进行，交易时间也不受限制，可以24小时交易，因而属于无形市场。
2、外汇远期合约是交易双方经协商后达成的协议，在交易币种、汇率、交割方式、金额等方面能够灵活地满足交易双方的偏好，因而是非标准化的合约。
3、外汇远期合约双方当事人都要承担信用风险。
参考资料来源：百度百科-远期外汇合约
参考资料来源：百度百科-会计处理方法
