询证函询证哪些(审计中哪些需要用到询证函)

1.审计中哪些会计科目需要用到询证函

银行存款 （银行询证函）

应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款、预收账款等（往来询证函）

存货（委托代管存货询证函）

预计负债、或有负债（法律询证函）

关联方交易

中国注册会计师审计准则第1312号——函 证

第七条 注册会计师应当对银行存款、借款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）及与金融机构往来的其他重要信息实施函证。

第八条

注册会计师应当对应收账款实施函证，……

第九条

函证的内容通常还涉及下列账户余额或其他信息：

（一）短期投资；

（二）应收票据；

（三）其他应收款；

（四）预付账款；

（五）由其他单位代为保管、加工或销售的存货；

（六）长期投资；

（七）委托贷款；

（八）应付账款；

（九）预收账款；

（十）保证、抵押或质押；

（十一）或有事项；

（十二）重大或异常的交易。

2.银行询证函进什么会计科

银行询证函是指会计师（审计）事务所在执行审计过程中，以被审计企业名义向银行发出的，用以验证该企业的银行存款与借款、投资人（股东）出资情况以及担保、承诺、信用证、保函等其他事项等是否真实、合法、完整的询证性书面文件。

完整的银行询证函一般包括：存款、借款、销户情况、委托存款、委托贷款、担保、承兑汇票、贴现票据、托收票据、信用证、外汇合约、存托证券及其他重大事项。 银行询证函的要点 编辑本段回目录 金融机构应当按照财政部、中国人民银行有关文件要求作出确证答复。

1、分清银行余额的询证和银行发生额的询证。余额是某一截止时点之前所有发生额的最终结果，通过询证银行余额可以证实截止某一时点的银行余额是否真实存在。

发生额是业务发生时的原始记录，通过询证银行发生额可以证实某一笔银行业务是否真实发生。如在验证投资人以货币资金投资时银行询证函就是对银行发生额的询证。

在对资产负债表所列银行存款项目审计时银行询证函就是对银行余额的询证。 2、正确签章。

发函方应该签署公章。 复函方应根据实际情况分别在“数据证明无误”、“数据不符及需加说明事项”签署单位公章，并由经办人员签名或盖章。

不能以单位内部机构公章代替单位公章。 3、如实填写，及时回复。

发函方应根据本单位账簿记录如实填写，作为复函方的金融机构应根据原始记录核对，按银行询证函项目逐一填写，填写完毕后及时回复至会计师事务所，并按有关规定向发函方收取询证费用。 4、注意银行询证范围。

银行询证不仅包括某一截止时点有余额的银行，还包括存款、借款、托管证券、应付票据已结清的账户。因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在；也有可能借款账户已结清，但仍有未付利息。

5、询证程序要恰当。注册会计师写好询证函交给被审计单位盖章后，应亲自将询证函寄出，不可将询证函交给客户，从客户取得询证函回函要评估回函的可靠性，不可粗心大意。

6、询证工作底稿要齐备。银行询证的名单、寄发询证函的邮费单据复印件、到银行实地询证的工作记录等工作底稿要齐备，附于银行有关项目审定表下。

正确运用银行询证函对于提高会计信息质量，保证银行有关项目的真实性完整性有着十分重要的意义。

3.银行询证函应记什么科

银行询证函产生的费用录入财务费用-手续费中。

财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的筹资费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑损益（有的企业如商品流通企业、保险企业进行单独核算，不包括在财务费用）、金融机构手续费，企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。

（1）利息支出，指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利财务费用资金流动息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应付引进国外设备款利息等利息支出（除资本化的利息外）减去银行存款等的利息收入后的净额。（2）汇兑损失，指企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额，以及月度（季度、年度）终了，各种外币账户的外币期末余额按照期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额等。

（3）相关的手续费，指发行债券所需支付的手续费（需资本化的手续费除外）、开出汇票的银行手续费、调剂外汇手续费等，但不包括发行股票所支付的手续费等。（4）其他财务费用，如融资租入固定资产发生的融资租赁费用等。

银行询证函产生的费用就属于相关的手续费。