资产类
现金 银行存款 其他货币资金 短期投资 应收票据 应收股利 应收利息 应收账款 其他应收款 坏账准备 预付账款 包装物 低值易耗品 库存商品 商品进销差价 委托代销商品 受托代销商品 存货跌价准备 分期收款发出商品 待摊费用 长期股权投资 长期债权投资 长期投资减值准备 固定资产 累计折旧 在建工程 固定资产清理
无形资产 无形资产减值准备 长期待摊费用 待处理财产损溢
负 债 类
短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 代销商品款 应付工资 应付福利费 应付股利 应交税金 其他应交款 其他应付款 预提费用 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 递延税款
所有者权益类
实收资本(或股本) 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配
损益类
商品销售收入 其他业务收入 投资收益 补贴收入 营业外收入 商品销售成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税 以前年度损益调整
商品流通企业一般设置科目:现金,银行存款,总帐,固定资产,库存商品,应收帐款,其他应收款,预付帐款,短期借款,应付帐款,应付票据,预收帐款,应付职工薪酬,应交税费,其他应付款,实收资本,本年利润,利润分配,主营业务收入,其他业务收入,营业外收入,营业费用,营业成本,财务费用
常用的:现金,银行存款,总帐,固定资产,库存商品,应收帐款,应付帐款,应付票据,预收帐款,应付职工薪酬,应交税费,主营业务收入,其他业务收入,营业外收入,营业费用,营业成本,财务费用
第一 批发商品核算 核算方法:数量进价金额核法 A.购进商品 [例1] 某商业企业向本市甲内衣厂购进42支男棉毛衫1 000包(一包10件),每包单价86元,计86 000元;进项税率17%,计14 620元。
价税合计100 620元,商品全部到达,并验收入库。货款以转账支票支付。
财会部门根据仓库交来的“收货单”和供货单位的“专用发票”以及转账支票存根作会计分录如下:借:物资采购——42支男棉毛衫86 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620 贷:银行存款 100620 同时,作如下会计分录:借:库存商品——42支男棉毛衫86 000 贷:物资采购——42支男棉毛衫86 000 如果商品验收入库和支付货款不是同时进行的,有两种情况:1.支付货款,商品未到,其会计分录如下:借:物资采购——42支男棉毛衫86 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620 贷:银行存款 100 620 商品到达后,验收入库,再作会计分录如下:借:库存商品——42支男棉毛衫86 000 贷:物资采购——42支男棉毛衫86 0002.商品验收入库,货款采用商业汇票结算方式,则其会计分录如下:借:物资采购——42支男棉毛衫86 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620 贷:应付票据——商业汇票 100 620 同时,作会计分录如下:借:库存商品——42支男棉毛衫86 000 贷:物资采购——42支男棉毛衫86 000 商业汇票到期付款,作会计分录如下:借:应付票据 100 620 贷:银行存款 100 620 B.销售商品 [例2] 某商业企业批发商品销售收入45 000元,销项增值税率17%,计7650元,共计52 650元,销货款送存银行。财会部门根据业务部门报来“销货日报表”和收款处报来的“收款日报表”核对无误后,作会计分录如下:借:银行存款 52 650 贷:主营业务收入45 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 7 650 假如采用委托收款或商业承兑汇票进行结算,即为送货制。
在商品已发出,货款尚未收回或取得商业汇票时,财会部门可作会计分录如下:借:应收账款(或应收票据) *** 贷:主营业务收入*** 应交税金——应交增值税(销项税额) *** 收到货款或汇票到期承兑时: 借:银行存款 *** 贷:应收账款(或应收票据)*** 批发商品销售的核算,除反映商品销售收入外,还应反映商品销售成本。批发商品销售成本的计算和结转,一般有逐日结转和定期结转两种方法。
如果采用逐日结转的方法,则在反映商品销售收入以后,同时反映商品销售成本,以计算商品销售毛利。仍用上例,设商品销售成本为41 230元,同时作会计分录如下:借:主营业务成本 41 230 贷:库存商品——** 41 230 第三 零售商品核算 (数量售价金额核算法) A.购进商品 目前大多数企业对零售商品购进作如下处理:在购进时按不含税成本记入“商品采购”账户;按进项税额记入“应交税金——应交增值税(进项税额)”账户;按全部价税总额付款数记入“银行存款”或“应付账款”账户。
而在商品入库时,则按含税的售价记入“库存商品”账户;按含税的进销差价记入“商品进销差价”账户,按不含税的进价转销“商品采购”账户数额。具体地说,由于商品交接货和结算方式不同,核算方法也有所不同。
[例3 某商店从本市某公司购入小百货一批,计进价6 000元,售价7 200元(不含税),进项税额1 020元。货款以转账支票付讫,商品由百货组验收,按专用发票,作会计分录如下:(1)支付价款时,按商品进价、进项税额分别转账:借:物资采购——百货组 6 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 1 020 贷:银行存款 7 020(2)商品入库时,为简化库存商品日常核算工作,平时营业柜组以库存商品售价(进价+毛利)加上销项税额入账(设销项税率为17%),商品入库时的售价应包含销项增值税在内。
借:库存商品——百货组(售价7 200元+销项税额1 224元)8 424 贷:物资采购——百货组 6 000 商品进销差价——百货组(毛利1 200元+销项税额1 224元)2 424 月终,财会部门须调整已销商品的增值税销项税额。将销项税额从商品销售收入中分解出来转入“应交税金——应交增值税(销项税额)”账户。
如上例,其会计分录如下:借:主营业务收入 1 224 贷:应交税金——应交增值税(销项税额) 1 2242.异地商品购进。异地商品购进,由于采用发货制交接方式,商品的发运时间和结算凭证的传递时间不一致,通常会发生先付款,后到货;先到货,后付款;以及到货与付款同时进行三种情况。
[例4 设前例为向市外*单位购进百货商品一批,供货单位代垫运费400元,价款及运费已通知银行承付。(1)假设先承付货款和运费,后到货。
接到银行转来托收凭证,经审核无误后,承付货款,根据有关凭证作会计分录如下:借:商品采购——百货组 6 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 1 060 经营费用——进货运费 360 贷:银行存款 7 420 商品运到,由百货组验收,根据有关凭证,按含税售价入账,作会计分录如下:借:库存商品——百货组8 424 贷:商品采购——百货组 6 000 商品进销差价 2424(2)假设商品先到,后付款。商品运到,验收入库,平时不作账务处理,月末如仍未付款,按暂估进价入。
商业贸易是过去的说法,现在称“商品流通企业”。
账务处理是所有行业中最简单的账务处理。进货计(记)入“库存商品” ,“应缴税费--应缴增值税(进项税)”, 销售计(记)入“主营业务收入”,“应缴税费--应缴增值税(销项税),所发生的费用按用途计入“经营费用”。
“管理费用”,”“财务费用”。,采购时货已到款未付计(记)入“应付账款”,销售时货已发款未收计(记)入“应收账款”,期末将损益类科目转入“本年利润”,将“应缴增值税”转入“未交增值税”。
所有账务处理发票是原始凭证,发工资有老板签字后再发。软件自动生成报表。
按开票系统打出发票汇总表,验票通过认证有清单表 两表一减就是销项税减进项税是要交的增值税。
注册资本 公司的注册资本的公司的登记机关登记注册的资本额,也叫法定资本。
注册资金是国家授予企业法人经营管理的财产或者企业法人自有财产的数额体现。注册资本与注册资金的概念有很大差异。
注册资金所反映的是企业经营管理权;注册资本则反映的是公司法人财产权,所有的股东投入的资本一律不得抽回,由公司行使财产权。注册资金是企业实有资产的总和,注册资本是出资人实缴的出资额的总和。
注册资金随实有资金的增减而增减,即当企业实有资金比注册资金增加或减少20%以上时,要进行变更登记。而注册资本非经法定程序,不得随意增减。
依照《公司法》规定,公司的注册资本必须经法定的验资机构出具验资证明,验资机构出具的验资证明是表明公司注册资本数额的合法证明,依照国家有关法律、行政法规的规定,能够出具验资证明的法定验资机构是会计师事务所和审计事务所。有国有资产参股的公司,国有资产产权登记证不再作为公司登记的前置条件。
《公司法》规定,有限责任公司注册资本不得少于下列最低限额。 1.以生产经营为主的有限责任公司的注册资本不得低于人民币五十万元。
2.以商品批发为主的有限责任公司的注册资本不得低于人民币五十万元。 3.以商业零售为主的有限责任公司的注册资本不得低于人民币三十万元。
4.科技开发、咨询、服务性有限责任公司注册资本不得低于人民币十万元。 特定行业的有限责任公司注册资本最低限额需高于以上限额的,由法律、行政法规另行规定。
股份有限公司的注册资本指实收的股本总额。实收股本总额是指公司股票面值与股份总数的乘积,切勿理解为股票的发行价格总额。
因为股票可以按面值发行,也可以超过面值溢价发行,但超过面值发行所得的溢价款不作为资本登记,即注册资本里不包括溢价部分,而是列入公司的资本公积金,所以股份有限公司的注册资本与其实有资产数额可能是不一致的。 股份有限公司注册资本的最低限额为人民币1000万元,上市公司不少于5000万元。
其最氏限额需高于上述所定限额的,由法律、行政法规另行规定。 而实收资本是会计账户上的一个科目,是企业投资者投入企业的资本。
会计上一般是非股份有限公司才用到“实收资本”这个科目。 根据《企业法人登记管理条例》及其施行细则的规定,具备企业法人条件的人与所有制企业、集体所有制企业、私营企业、联营企业,在中国境内设立的外商投资企业(包括中外合资经营企业、中外合作经营企业、外资企业)和其他企业,申请企业法人登记时,必须有符合规定数额并与经营范围相适应的注册资金,其中生产性公司的注册资金不得少于30万元(人民币,下同),以批发业务为主的商业性公司的注册资金不得少于30万元,咨询服务性公司的注册资金不得少于10万元,其他企业法人的注册资金不得少于3万元,国家对企业注册资金数额有专项规定的按规定执行。
有限责任公司又称有限公司,是指符合法律规定的股东出资组建,股东以其出资额为限对公司承担责任,公司以其全部资产对公司的债务承担责任的企业法人。有限责任公司与股份有限公司的共同点是: (1)股东都对公司承担有限责任。
无论在有限责任公司中,还是在股份有限公司中,股东都对公司承担有限责任,“有限责任”的范围,都是以股东公司的投资额为限。 (2)股东的财产与公司的财产是分离的,股东将财产投资公司后,该财产即构成公司的财产,股东不再直接控制和支配这部分财产。
同时,公司的财产与股东没有投资到公司的其他财产是没有关系的,即使公司出现资不抵债的情况,股东也只以其对公司的投资额承担责任,不再承担其他的责任。 (3)有限责任公司和股份有限公司对外都是以公司的全部资产承担责任。
也就是说,公司对外也是只承担有限的责任,“有限责任”的范围,就是公司的全部资产,除此之外,公司不再承担其他的财产责任。 有限责任公司与股份有限公司的不同点: (1)两种公司在成立条件和募集资金方面有所不同。
有限责任公司的成立条件比较宽松一点,股份有限公司的成立条件比较严格;有限责任公司只能由发起人集资,不能向社会公开募集资金,股份有限公司可以向社会公开募集资金;有限责任公司的股东人数,有最高和最低的要求,股份有限公司的股东人数,只有最低要求,没有最高要求。 (2)两种公司的股份转让难易程度不同。
在有限责任公司中,股东转让自己的出资有严格的要求,受到的限制较多,比较困难;在股份有限公司中,股东转让自己的股份比较自由,不象有限责任公司那样困难。 (3)两种公司的股权证明形式不同。
在有限责任公司中,股东的股权证明是出资证明书,出资证明书不能转让、流通;在股份有限公司中,股东的股权证明是股票,即股东所持有的股份是以股票的形式来体现,股票是公司签发的证明股东所持股份的凭证,股票可以转让、流通。 (4)两种公司的股东会、董事会权限大小和两权分离程度不同。
在有限责任公司中,由于股东人数有上限,人数相对来计比较少,召开股东会等也比较方便,因此股东会的权限较大,董事经常是由股东自己兼任的,在所有权和经营权的分。
答:通常,与商品销售业务有关的会计科目,主要有"主营业务收入"、"主营业务成本"、"应交税金——应交增值税"、"库存商品"、"银行存款"、"应收账款"等。
(1)"主营业务收入"账户。
本账户核算企业销售各种为了销售而生产或购进的商品所取得的收入。它属于损益类科目。当发生商品确认销售收入实现时,登记在本科目的贷方;销售退回或销售折让冲减销售收入时登记在本科目的借方;期末将商品销售净收入结转到"本年利润"科目的贷方。结转后,期末一般无余额。本账户应按照商品的不同类别或品种设置明细账户。
(2)"主营业务成本"账户。
本账户核算企业已销商品的销售成本。它属于损益类科目。已销商品的销售成本可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法和毛利率法等计算得到。本账户借方登记结转已销商品的销售成本,期末将本账户的借方余额转入"本年利润"账户时,贷记本账户,结转后,期末一般无余额。本账户应按照商品类别或品种设置明细账。
(3)"库存商品"账户。
本账户属于资产类账户,用来核算商品流通企业全部自有的库存商品的进、销、存情况。自有库存商品包括工业企业的产成品和商品流通企业的商品。产成品是指企业已经完成全部生产过程并已验收入库的合乎标准规格和技术条件,可以按合同规定的条件送交订货单位,或者可以作为商品对外销售的产品。借方登记已经完工并人库的产品成本和购进并验收入库的商品,贷方登记结转已销产品和商品的成本,借方余额表示产成品和商品的结存金额。本账户应按库存商品科类、品名、规格等设置明细账。
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