增值税一般纳税人设立(一般纳税人增值税科目设置)

1.一般纳税人增值税科目设置

《财政部关于增值税会计处理的规定》（财会字[1993]83号）：

《中华人民共和国增值税暂行条例》已经国务院颁发，现对有关会计处理办法规定如下：

会计科目

企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目。在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。

“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

“出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到的退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；进口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。

“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。

“已交税金”专栏，记录企业已缴纳的增值税额。企业已缴纳的增值税额用蓝字登记；退回多缴的增值税额用红字登记。

2.一般纳税人,应要设几个会计科目

一般纳税人也执行企业会计准则（制度），涉及的会计科目主要看你是什么行业的，基本科目都一样，有些科目如生产成本，商业企业基本不用设置该科目；有的

科目名称有差异，如工业用“物资采购”，商业用“在途物资”，有的费用科目商业企业可不设置，如管理费用，商业只设置“营业费用”即可，等等。。。但没有

本质区别。

具体设置哪些会计科目，提供个参考：

2011年最新会计科目表

顺序号 编号 会计科目名称 会计科目适用范围

一、资产类

1 1001 库存现金

2 1002 银行存款

5 1015 其它货币基金

12 1122 应收帐款

21 1231 其它应收款

28 1401 材料采购

30 1403 原材料

32 1406 库存商品

36 1412 包装物及低值易耗品

43 1501 待摊费用

54 1601 固定资产

55 1602 累计折旧

59 1606 固定资产清理

二、负债类

84 2202 应付帐款

86 2211 应付职工薪酬

87 2221 应交税费

90 2241 其他应付款

四、所有者权益类

115 4001 实收资本

116 4002 资本公积

117 4101 盈余公积

119 4103 本年利润

120 4104 利润分配

五、成本类

122 500 生产成本

123 5101 制造费用

六、损益类

129 6001 主营业务收入

135 6051 其他业务收入

142 6301 营业外收入

143 6401 主营业务成本

144 6402 其它业务支出

145 6405 营业税金及附加

155 6601 销售费用

156 6602 管理费用

157 6603 财务费用

160 6711 营业外支出

161 6801 所得税

162 6901 以前年度损益调整

3.一般纳税人增值税应设哪些明细科目

一般纳税企业对应交的增值税，应在“应交税费”科目下设置“

“1.应交增值税”明细科目的贷方反映销售货物或提供应税劳务按规定收取的增值税（销项税）额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税、转出多交增值税、减免税款、转出未交增值税；期末如果有借方余额，则反映企业尚未抵扣的增值税。

2. 在“应交税费；应交增值税”明细账内，还应分别设置“

： 进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出多交增值税”等专栏。

3.为了核算一般纳税企业在月终时当月应交未交的增值税或多交的增值税，在“应交税费”科目下还应设置“未交增值税”明细科目。该明细科目贷方登记自“应交增值税”明细科目转出的未交增值税；借方登记自“应交增值税”明细科目转出的多交增值税和本月实际交纳的以前月份尚未交纳的增值税；期末贷方余额反映未交的增值税，若为借方余额则反映多交的增值税。

具体的核算方法：

请参考anrinima老师的回答吧

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4.一般纳税人应交税金下应设哪些科目

增值税一般纳税人会计科目及专栏设置

(1)应交税费——应交增值税（进项税额）

——应交增值税（销项税额抵减） 差额征税的账务处理

——应交增值税（已交税金）

——应交增值税（转出未交增值税）

——应交增值税（减免税款）

——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

——应交增值税（销项税额）

——应交增值税（出口退税）

——应交增值税（进项税额转出）

——应交增值税（转出多交增值税）

(2)应交税费——未交增值税

(3)应交税费——预交增值税

(4)应交税费——待抵扣进项税额

取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；

(5)应交税费——待认证进项税额

一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额

(6)应交税费——待转销项税额

已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。

(7)应交税费——增值税留抵税额

(8)应交税费——简易计税

(9)应交税费——转让金融商品应交增值税

(10)应交税费——代扣代交增值税

1.增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

2.年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请小规模纳税人资格认定。

需符合以下条件：有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

申请资料

纳税人应当向主管税务机关填报《增值税一般纳税人申请认定表》，并提供下列资料：

1.《税务登记证》副本；

2.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；

3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；

4.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；

5.国家税务总局规定的其他有关资料。

5.增值税科目的设置

一、增值税一般纳税人设置的基本科目：

1、二级科目：应交税费-应交增值税、应交税费-未交增值税。

2、“应交税金-应交增值税”三级专栏：

借方：应交税费-应交增值税（进项税额）

应交税费-应交增值税（已交税金）

应交税费-应交增值税（减免税款）

应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷方：应交税费-应交增值税（销项税额）

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

应交税费-应交增值税（出口退税）

应交税费-应交增值税（转出多交增值税）

二、小规模纳税人设置“应交税费-应交增值税”科目。

6.增值税会计科目是怎么设置的

设置增值税会计科目：（1）一般纳税人会计科目的设置：应在“应交税金”科目下分别设置“应交增值税”和“未交增值税”这两个二级科目进行明细核算。

①“应交税金——应交增值税”借方发生额反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额、实际已缴纳的增值税和月末转出的应交未交增值税；贷方发生额反映销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税、出口货物退税、转出已支付或分担的增值税；期末借方余额反映多交或尚未抵扣的增值税；期末贷方余额反映未缴纳的增值税，期末全额转人“应交税金——未交增值税”。 一般来说，“应交税金——应交增资税”可设置以下明细科目。

“进项税额”：反映购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购人货物或接受劳务支付的进项税额用蓝字登记，退回所购货物应冲销的进项税额用红字登记。

“已交税金”：反映当月应交并已缴纳的增值税额。 企业已缴纳的增值税额用蓝字登记，退回多交的增值税额用红字登记。

“销项税额”：反映销售货物或提供劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供劳务应收取的销项税额用蓝字登记，退回销售货物应冲销的销项第：草增值税税额用红字登记。

“出口退税”：反映出口适用零税率的货物向税务机关办理出口退税而收到退回的税款。 企业出口货物退回的增值税额用蓝字登记，出口货物办理退税后发生退货或退关而补缴已退的税款，用红字登记。

“进项税额转出”：反映税法规定的因购进货物、在产品等发生非正常损失和其他原因，不用从销项税额中抵扣而按规定转出的进项税额。“转出未交增值税”：反映月终时将当月发生的应交未交增值税转人“未交增值税”二级科目的金额。

“转出多交增值税”：反映月末将当月多交增值税转人“未交增值税”二级科目的金额。“出口抵减内销产品应纳税款”：反映按照规定计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。

“减免税款”：反映按照规定减免的增值税款。②“应交税金——未交增值税”借方发生额反映企业上缴以前各期未交增值税额和月末从“应交税金——未交增值税——转出多交增值税”科目转人的当月多交的增值税；贷方发生额反映月末自“应交税金——未交增值税——转出未交增值税”科目转入的当月未交的增值税；期末借方余额反映多交的增值税；期末贷方余额反映应交未交的增值税。

（2）小规模纳税人会计科目的设置：在“应交税金”下设置“应交增值税”二级科目，借方反映本月实际已上缴的增值税，贷方反映应交的增值税，期末借方余额反映多交的增值税，贷方余额反映应交未交的增值税。

7.一般纳税人和小规模纳税人会计科目设置有哪些区别

会计科目设置主要是与执行的会计制度或准则以及企业的规模大小、经营的范围等有关，与企业是一般纳税人或小规模纳税人没有直接关系如果都是执行小企业会计制度或都是执行会计准则。

基本科目没置没有什么区别。 但1、应交税费科目设置明显不同：一般纳税人要增加 应交增值税二级科目并在下面设 销项税额、进项税额及转出未交或多交增值税等明细科目，同时设未交增值税二级科目。

而小规模纳税人，只要在应交税费下设二级科目：未交增值税 即可。2、注意主营业务税金及附加，小规模纳税人含增值税，一般纳税人不含。