职工丧葬费和抚恤金(企业职工死亡抚恤金应计入什么)
1.企业职工死亡抚恤金应计入什么会计科目
企业职工死亡抚恤金应计入“管理费用”下的“劳动保险费”明细科目中核算。
职工（含离退休人员）因病或者意外事故而离世，企业根据公司内部制度或者国家相关规定，发给死者家属一定金额的抚恤金，具体包括丧葬补助费、供养直系亲属一次性救济金（或生活补助费）、抚恤金。因抚恤金属于企业的一项内部支付行为，以何种凭证作为入账依据，会计处理和税务处理有哪些要求，以下为对抚恤金的会计和税务处理进行分析。
一、会计上属于企业的福利费支出
根据《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）第一条第五款规定，抚恤金属于企业发生的其他职工福利费，但在制度和准则下，会计核算的明细科目有所不同：
1、企业执行《企业会计制度》的，给予离世职工家属的抚恤金等类似款项，在“管理费用”下的“劳动保险费”明细科目中核算。
《企业会计制度》第一百零四条明确，管理费用包括劳动保险费用。而财政部会计司编写的《企业会计制度讲解》第六章第四节第三款“管理费用的核算”规定，管理费用的核算内容中“劳动保险费”包括职工死亡丧葬补助费、抚恤费。
2、《企业会计准则（2006）》没有再对“管理费用”下各明细子科目的核算内容进行限定，企业可根据自身具体需要自行设置明细核算科目。支付给离世职工家属的抚恤金，性质类似于职工福利费，账务上在“管理费用”下的“福利费”科目核算，较为合理。
《企业会计准则（2006）》附件《会计科目和主要账务处理》对“管理费用”科目的解释，该科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费。
二、税务上属于职工福利费，在企业所得税前限额扣除
企业对因故离世职工的家属给予抚恤金等，符合劳动法的有关规定，且一般在企业的工薪福利制度中也有明确规定，税法中明确可列为企业职工福利费支出，在企业所得税税前限额扣除。
《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第三条第三款明确，按照其他规定发生的其他职工福利费（包括丧葬补助费、抚恤费等），也属于企业职工福利费。
目前部分地方有专门出台文件（如粤劳薪[1997]115号文），规定企业应按一定标准支付离世职工家属丧葬补助费、抚恤金等类似费用，如企业内部制度规定的标准高于法规明确的标准，也可作为福利费；税务上因该笔补助属于职工福利费范畴，税前扣除政策应遵循职工福利费的限额扣除政策。
需注意的是，作为税前扣除项目，必须取得真实合法的凭证，因抚恤金等是直接支付职工家属个人，企业可凭发放补助的内部审批（决定）资料、死亡职工家属困难的情况说明、款项签收（支付）证明、离世职工的死亡证等作为入账的原始凭证。
《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14% 的部分，准予扣除。
三、家属取得抚恤金免征个人所得税
离世职工家属取得企业发放的抚恤金等类似费用，属于免税收入，即使该笔抚恤金超过地方有关规定的发放标准，也无需计缴个人所得税。企业作为款项支付方，应保存好发放抚恤金的相关入账资料，作为该款项属于免征个人所得税范围的证明，企业无需代扣代缴个人所得税。
根据《个人所得税法》第四条的规定，福利费、抚恤金、救济金免缴个人所得税。
2.公司给员工的死亡抚恤金计入哪个会计科目
借：管理费用-福利费贷：应付职工薪酬-福利费借：应付职工薪酬-福利费贷：银行存款/现金记入费用科目，从应付职工薪酬科目过渡。
如果支付的抚恤金达到工资总额14%以上的还影响所得税抵扣。《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
《国家税务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条规定，《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费包括，按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。因此，上述在职职工非工死亡丧葬费和抚恤金，可以做为企业职工福利费，按照规定在计算企业应纳税所得额时扣除。
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3.丧葬补助费
应该计入管理费用--福利费 《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 》（国税函〔2009〕3号） إ明确 了职工福利费列支范围إ“（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
4.单位有员工不幸去世,公司支付的抚恤金会计上应该入哪个科目
一、”单位有员工不幸去世，公司支付的抚恤金会计上应该计入“应付职工薪酬——职工福利费”科目。支付时：
借：应付职工薪酬——职工福利
贷：库存现知金等
二、说明：《企业会计准则第9号——职工薪酬》明确规定：
1、职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予道的各种形式的报酬或补偿。企业提供给职工配偶、子女、受瞻养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工内薪酬。
2、职工薪酬中的“职工福利费”，是指企业向职工提供的生活困难补助、丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、防暑降温费等职工福利支出。
3、企业发生的职工福利费，应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本。
(1)企业根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工福利费容，按职工服务的受益对象计入有关成本费用，并确认应付职工薪酬时
借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等
贷：应付职工薪酬——职工福利
(2)实际发生职工福利费支出时，会计分录如上所述。
5.单位职工死亡给家属发的抚恤金怎么做账
单位职工死亡给家属发的抚恤金已经授权签核，确属抚恤金，员工家属收款签字后，计入福利支出，此笔经济业务会计分录为：
借：应付职工薪酬-福利费
贷：银行存款
之所以做应付职工薪酬是因为应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照“工资，奖金，津贴，补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、"非货币性福利"、"其它与获得职工提供的服务相关的支出" 等应付职工薪酬项目进行明细核算。
扩展资料
根据《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》
为加强企业职工福利费财务管理，维护正常的收入分配秩序，保护国家、股东、企业和职工的合法权益，根据《公司法》、《企业财务通则》（财政部令第41号）等有关精神，现通知如下：
一、企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：
（一）为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。
（二）企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。
（三）职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。
（四）离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。企业重组涉及的离退休人员统筹外费用，按照《财政部关于企业重组有关职工安置费用财务管理问题的通知》（财企[2009]117号）执行。国家另有规定的，从其规定。
（五）按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费，以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。
参考资料来源：搜狗百科-关于企业加强职工福利费财务管理的通知
