施工方续约保证金(工程保修金的会计处理怎么做)

1.工程保修金的会计处理怎么做

《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（ 国税函〔2010〕220号）第二条规定，房地产开发企业未支付的质量保证金，其扣除项目金额的确定问题：

房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除。

根据上述规定，质保金是指房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金。

对于质保金房地产在与施工企业签订合同时一般都会明确约定，一旦已完工项目存在质量问题，扣留的质保金将不予支付，若不存在质量问题将支付给施工企业。

《企业会计准则应用指南》会计科目和主要账务处理

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其他应付款

一、本科目核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。

企业（保险）应缴纳的保险保障基金，也通过本科目核算。

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营业外收入

一、本科目核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。

根据上述规定，企业在扣留的质保金为暂收的款项。应记入“其他应付款”核算。相关会计分录如下：

发生扣款时：

借：开发成本

贷：银行存款

其他应付款

扣留的质保金将不予支付时：

借：其他应付款

贷：营业外收入

另找单位维修：

借：开发成本或营业费用

贷：银行存款。

2.工程质量保证金的账务处理

在计在建工程时

借：在建工程 50

贷：应付账款 50

转这五万元时

借：应付账款 5

贷：其他应付款--工程保证金 5

扩展资料：

应付账款的主要账务处理

（一）企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值）， 借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，按应付的价款，贷记本科目。

企业购物资时，因供货方发货时少付货物而出现的损失，由供货方补足少付的货物时，应借方记“应付账款”，贷方转出“待处理财产损益”中相应金额

（二）接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

（三）采用售后回购方式融资的，在发出商品等资产时，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按专用发票上注明的增值税额。

贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）” 科目，按其差额，贷记本科目。回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。

购回该项商品等时，应按回购商品等的价款，借记本科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。

参考资料来源：百度百科-应付账款