报表较多,主要的还是资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益及变动表,另外还有就是辅助报表,比如六大债权债务报表、存货及建造合同情况表等等
先说涉及的税种:营业税、教育费附加、城市维护建设税、企业所得税。没有增值税。
税率执行优惠政策税率,营业税为工程造价的3%,城市维护建设税为营业税的5%,教育费附加为营业税的3%
建安企业财务会计核算的科目和其他工业企业没什么大的差别。列举如下:流动资产:
货币资金
短期投资
应收票据
应收帐款
坏帐准备
应收帐款净额
预付帐款
其他应收款
存货
待摊费用
待处理流动资产净损失
一年内到期的长期债券投资
其他流动资产
长期投资
固定资产:
固定资产原价
累计折旧
固定资产清理
在建工程
待处理固定资产净损失
无形资产
递延资产
其他递延资产
递延税款借项
负债:
短期借款
应付票据
应付帐款
预收帐款
其他应付款
应付职工薪酬
应付福利费
未交税金
未付利润
其他未交款
预提费用
待扣税金
一年内到期的长期负债
其他流动负债
长期借款
应付债券
长期应付款
其他长期负债
其中:住房周传金
递延税款贷项
所有者权益:
实收资本
资本公积
盈余公积
其中:公益金
未分配利润
和其他类型企业比较而言,主要区别是核算成本时用“工程施工”和“间接费”。工程施工下分几个二级分类
人工费(核算一线工人工资、津贴、伙食、补助,但不包括保险,保险在间接费里核算);
材料费(构成工程实体的材料耗用,其中包括工程照明的电费、路面硬化养护的水电费);
机械费(主要是外用电梯、砼输送泵、大型推土机、压路机、两头忙、蛤蟆夯等,包括给这些机械的加油机维修养护费);
其他直接费(不能区分开以上三种费用的支出,但是构成工程实体的支出,例如:土方的二次搬运费、材料的保管费等);
以上是工程施工中的直接费部分
间接费(只要是一线管理人员的工资、一线管理人员及施工人员的保险、现场办公费、五板一图、文明施工、消防、临时设施等等)
直接费加上间接费就是工程项目的成本
再加上上交企业的企业管理费、上缴工程利润、上缴税金就组成了工程总成本。对应的是工程结算收入。
发生的成本
借:工程施工—人工费(材料费、机械费、其他直接费)
贷:银行存款
开出工程款时确认主营业务收入,
借:银行存款
贷:主营业务收入—工程结算收入
同时结转工程施工
借:主营业务成本---工程结算成本
贷:工程施工—人工费
材料费
机械费
月末结转损益
借:本年利润
贷:主营业务成本—工程结算成本
施工企业建账科目1001 现金1002 银行存款100201 人民币存款100201*银行名称100201*#帐号名称100202 外币存款100202*银行名称100202*#帐号名称1009 其他货币资金100901 外埠存款100902 银行本票100903 银行汇票100904 信用卡100905 信用证保证金100906 存出投资款100907 在途资金100908 其他(核算房管中心存款)1101 短期投资110101 股票110101*股票名称110102 债券110102*债券名称110103 基金110103*基金名称110109 其他110109*其他名称1102 短期投资跌价准备110201 股票投资跌价准备110202 债券投资跌价准备110203 基金投资跌价准备110204 其他投资跌价准备1111 应收票据111101 银行承兑汇票111102 商业承兑汇票1121 应收股利1121*股票名称1122 应收利息1122*债券名称1131 应收帐款113101 应收工程款11310101 应收工程款11310101*应收单位名称11310102 应收工程质量保证金11310102*应收单位名称11310103 应收工程优质优价金11310103*应收单位名称113102 应收销货款113102*应收单位名称1133 其他应收款113301 存出保证金11330101 投标保证金11330101*应收单位名称11330102 履约保证金11330102*应收单位名称11330103 信誉保证金11330103*应收单位名称11330104 其他11330104*应收单位名称113303 备用金113303*部门名称113303*#人员名称113304 押金11330401 图纸押金11330401* 应收单位名称11330402 其他11330402* 应收单位名称113305 其他113305*应收单位名称1134 内部往来113401 上交款113402 其他1141 坏帐准备1151 预付帐款115101 预付工程款115101*预付单位名称115102 预付备料款115102*预付单位名称115103 预付购货款115103*预付单位名称1161 应收补贴款1161*应收补贴款名称1201 物资采购(或在途物资)120101 主要材料12010101 钢材12010102 木材12010103 水泥12010104 大堆料12010105 电料12010106 小五金120102 结构件120103 机械配件12010301 机器配件12010302 汽车配件120104 燃料120105 其他材料12010501 专项材料12010502 杂品120109 采购保管费1211 原材料121101 主要材料12110101 钢材12110102 木材12110103 水泥12110104 大堆料12110105 电料12110106 小五金121102 结构件121103 机械配件12110301 机器配件12110302 汽车配件121104 燃料121105 其他材料12110501 专项材料12110502 杂品1231 低值易耗品123101 工具123102 劳保123103 机具123104 其他1232 材料成本差异123201 主要材料12320101 钢材12320102 木材12320103 水泥12320104 大堆料12320105 电料12320106 小五金123202 结构件123203 机械配件12320301 机器配件12320302 汽车配件123204 燃料123205 其他材料12320501 专项材料12320502 杂品1233 周转材料123301 在库周转材料12330101 贝雷梁类12330102 军用梁类12330103 拆装梁类12330104 轨料类12330105 工字钢类12330106 槽钢类12330107 钢板桩类12330108 脚手架类12330109 门架类12330110 碗扣架类12330111 钢支墩类12330112 钢护筒类12330113 砂箱类12330114 模板类12330115 油罐类12330116 张拉横梁类12330117 其它类123302 在用周转材料12330201 贝雷梁类12330202 军用梁类12330203 拆装梁类12330204 轨料类12330205 工字钢类12330206 槽钢类12330207 钢板桩类12330208 脚手架类12330209 门架类12330210 碗扣架类12330211 钢支墩类12330212 钢护筒类12330213 砂箱类12330214 模板类12330215 油罐类12330216 张拉横梁类12330217 其它类123303 周转材料摊销12330301 贝雷梁类12330302 军用梁类12330303 拆装梁类12330304 轨料类12330305 工字钢类12330306 槽钢类12330307 钢板桩类12330308 脚手架类12330309 门架类12330310 碗扣架类12330311 钢支墩类12330312 钢护筒类12330313 砂箱类12330314 模板类12330315 油罐类12330316 张拉横梁类12330317 其它类1243 库存商品1243*品种类别1251 委托加工物资1251*加工名称1281 存货跌价准备128101 存货跌价准备128101*存货类别名称128102 合同预计损失准备1301 待摊费用1301*费用名称1401 长期股权投资140101 股票投资140101* 股票名称140101*01 投资成本140101*02 损益调整140101*03 股权投资差额140101*04 股权投资准备140102 其他股权投资140102* 股权名称140102*01 投资成本140102*02 损益调整140102*03 股权投资差额140102*04 股权投资准备1402 长期债权投资140201 债券投资140201* 债券名称140201*01 面值140201*02 溢折价140201*03 应计利息140202 其他债权投资140202* 债权名称140202*01 本金140202*02 应计利息1421 长期投资减值准备142101 股权投资减值准备142101*01 股票投资减值准备142101*02 其他股权投资减值准备142102 债权投资减值准备142102*01 债券投资减值准备142102*02 其他债权投资减值准备1431 委托贷款1431* 被委托单位名称1431*01 本金1431*02 利息1431*03 减值准备1501 固定资产150101 生产用固定资产15010101 房屋及建。
施工企业会计科目的划分 流动资产: 货币资金-有现金、银行存款、其他货币资金 短期投资 应收票据 应收帐款 坏帐准备 预付帐款 其他应收款 存货 待摊费用 待处理流动资产净损失 一年内到期的长期债券投资 其他流动资产 长期投资 固定资产: 固定资产原价 累计折旧 固定资产清理 工程施工 在建工程 待处理固定资产净损失 无形资产 递延资产 其他递延资产 递延税款借项 负债: 短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 其他应付款 应付职工薪酬 应付福利费 未交税金 未付利润 其他未交款 预提费用 待扣税金 一年内到期的长期负债 其他流动负债 长期借款 应付债券 长期应付款 其他长期负债 其中:住房周传金 递延税款贷项 所有者权益: 实收资本 资本公积 盈余公积 其中:公益金 未分配利润 成本类科目: 工程施工-人工费、材料费、机械使用费、其他费用 间接费 工程结算收入 以上很多科目你要根据你们企业特点判断你有没有相应业务,有的话建账,没有了就不用建那个科目 2、再说说涉及的税种:营业税、教育费附加、城市维护建设税、企业所得税。
没有增值税。此外按地方的政策还有印花税、水利基金等,另还要代扣代缴个人所得税 税率执行优惠政策税率,营业税为工程造价的3%,城市维护建设税为营业税的7%,教育费附加为营业税的3%印花税按当地税务局要求走,水利基金金万分之八,企业所得税以应税所得的25% 3、建筑施工企业财务会计核算的科目和其他工业企业没什么大的差别。
和其他类型企业比较而言,主要区别是核算成本时用“工程施工”和“间接费”。工程施工下分几个二级分类 人工费(核算一线工人工资、津贴、伙食、补助,但不包括保险,保险在间接费里核算); 材料费(构成工程实体的材料耗用,其中包括工程照明的电费、路面硬化养护的水电费); 机械费(主要是外用电梯、砼输送泵、大型推土机、压路机、两头忙、蛤蟆夯等,包括给这些机械的加油机维修养护费); 其他直接费(不能区分开以上三种费用的支出,但是构成工程实体的支出,例如:土方的二次搬运费、材料的保管费等); 以上是工程施工中的直接费部分 间接费(只要是一线管理人员的工资、一线管理人员及施工人员的保险、现场办公费、五板一图、文明施工、消防、临时设施等等) 直接费加上间接费就是工程项目的成本 再加上上交企业的企业管理费、上缴工程利润、上缴税金就组成了工程总成本。
对应的是工程结算收入。 发生的成本 借:工程施工—人工费(材料费、机械费、其他直接费) 贷:银行存款 开出工程款时确认主营业务收入, 借:银行存款 贷:主营业务收入—工程结算收入 同时结转工程施工 借:主营业务成本---工程结算成本 贷:工程施工—人工费 材料费 机械费 月末结转损益 借:本年利润 贷:主营业务成本—工程结算成本 借:主营业务收入—工程结算收入 待:本年利润 注:按照形象进度结转工程施工,稍有盈利或略有盈利就可以。
工程施工借方余额为未完施工,表示暂时没有相应收入的成本。如果工程施工全部结转,则余额为零。
工程施工余额不可能在贷方。 如果你还不明白了我QQ373276108没有验证在线的话你直接问我。
会计科目的设置 1.在《企业会计制度》的基础上增设了“周转材料”、“临时设施”、“临时设施摊销”、“临时设施清理”、“工程结算”、“工程施工”和“机械作业”科目。
2.根据《企业会计制度》规定,施工企业确认的工程合同收入和工程合同费用分别通过“主营业务收入”和“主营业务成本”科目核算,本办法对其核算内容进行了补充。工程施工合同预计损失准备通过在“存货跌价准备”科目下增设“合同预计损失准备”明细科目核算。
3.施工企业可以根据需要自行设置“拨付所属资金”、“上级拨入资金”和“内部往来”等科目。
报表较多,主要的还是资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益及变动表,另外还有就是辅助报表,比如六大债权债务报表、存货及建造合同情况表等等 先说涉及的税种:营业税、教育费附加、城市维护建设税、企业所得税。
没有增值税。 税率执行优惠政策税率,营业税为工程造价的3%,城市维护建设税为营业税的5%,教育费附加为营业税的3% 建安企业财务会计核算的科目和其他工业企业没什么大的差别。
列举如下:流动资产: 货币资金 短期投资 应收票据 应收帐款 坏帐准备 应收帐款净额 预付帐款 其他应收款 存货 待摊费用 待处理流动资产净损失 一年内到期的长期债券投资 其他流动资产 长期投资 固定资产: 固定资产原价 累计折旧 固定资产清理 在建工程 待处理固定资产净损失 无形资产 递延资产 其他递延资产 递延税款借项 负债: 短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 其他应付款 应付职工薪酬 应付福利费 未交税金 未付利润 其他未交款 预提费用 待扣税金 一年内到期的长期负债 其他流动负债 长期借款 应付债券 长期应付款 其他长期负债 其中:住房周传金 递延税款贷项 所有者权益: 实收资本 资本公积 盈余公积 其中:公益金 未分配利润 和其他类型企业比较而言,主要区别是核算成本时用“工程施工”和“间接费”。工程施工下分几个二级分类 人工费(核算一线工人工资、津贴、伙食、补助,但不包括保险,保险在间接费里核算); 材料费(构成工程实体的材料耗用,其中包括工程照明的电费、路面硬化养护的水电费); 机械费(主要是外用电梯、砼输送泵、大型推土机、压路机、两头忙、蛤蟆夯等,包括给这些机械的加油机维修养护费); 其他直接费(不能区分开以上三种费用的支出,但是构成工程实体的支出,例如:土方的二次搬运费、材料的保管费等); 以上是工程施工中的直接费部分 间接费(只要是一线管理人员的工资、一线管理人员及施工人员的保险、现场办公费、五板一图、文明施工、消防、临时设施等等) 直接费加上间接费就是工程项目的成本 再加上上交企业的企业管理费、上缴工程利润、上缴税金就组成了工程总成本。
对应的是工程结算收入。 发生的成本 借:工程施工—人工费(材料费、机械费、其他直接费) 贷:银行存款 开出工程款时确认主营业务收入, 借:银行存款 贷:主营业务收入—工程结算收入 同时结转工程施工 借:主营业务成本---工程结算成本 贷:工程施工—人工费 材料费 机械费 月末结转损益 借:本年利润 贷:主营业务成本—工程结算成本。
原发布者:李朝龙
工程施工各明细科目的核算内容
1.人工费:
是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用,内容包括:
(1)基本工资:是指发放给生产工人的基本工资。
(2)工资性补贴:是指按规定标准发放的物价补贴,煤、燃气补贴,交通补贴,住房补贴,流动施工津贴等。
(3)生产工人辅助工资:是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资,包括职工学习、培训期间的工资,调动工作、探亲、休假期间的工资,因气候影响的停工工资,女工哺乳时间的工资,病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资。
(4)职工福利费:是指按规定标准计提的生产工人福利费(根据生产工人工资总额提取)。
(5)生产工人劳动保护费:是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置费及修理费,徒工服装补贴,防暑降温费,在有碍身体健康环境中施工的保健费用等。
(6)企业应承担生产工人的养老金、失业金、生育保险、住房公积金等————新企业会计准则增加内容
2.材料费:
是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用。内容包括:
(1)材料原价(或供应价格)。
(2)材料运杂费:是指材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部费用。 ( ( 排污费
一)工程施工 相当于生产企业的“生产成本”科目。
主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。
1、工程施工——合同成本 核算工程合同成本,在合同成本下,设置以下明细科目: (1)、人工费(项目/部门核算) (2)、材料费(项目/部门核算) (3)、机械使用费(项目/部门核算) (4)、其他直接费(项目/部门核算) (5)、分包成本(项目/部门核算) (6)、间接费用 间接费用下设下列明细科目: 管理人员工资(项目/部门核算) 职工福利费(项目/部门核算) 固定资产使用费(项目/部门核算) 低值易耗品摊销(项目/部门核算) 办公费(项目/部门核算) 差旅费(项目/部门核算) 财产保险费(项目/部门核算) 工程保修费(项目/部门核算) 排污费(项目/部门核算) 劳动保护费(项目/部门核算) 检验试验费(项目/部门核算) 外单位管理费(项目/部门核算) 材料整理及零星运费(项目/部门核算) 材料物资盘亏及毁损(项目/部门核算) 取暖费(项目/部门核算) 其他费用(项目/部门核算) 2、工程施工——毛利 核算工程毛利,具体的设置根据企业需要选择,不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用,有些不需要的可以不予以设置。
(二)机械作业 该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。
有条件的单位,可以针对本公司的设备设置单机核算,准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。 通常情况下,应当设置以下明细科目: 工资及附加(部门/设备核算) 燃料及动力(部门/设备核算) 折旧费(部门/设备核算) 配件及修理费(部门/设备核算) 间接费用(部门/设备核算) (三)应收账款 1、应收工程款(往来单位核算)核算根据工程进度报表或者结算的应收账款 2、应收销货款(往来单位核算)核算施工企业应收产品销售货款 3、应收质保金(往来单位核算)根据合同及结算业主暂扣的工程质保金,最好设置有到期日。
(四)应付账款 1、应付购货款(往来单位核算)核算应付购货款、设备款等。 2、应付分包款(往来单位核算)核算应付分包工程款 3、暂估应付款(往来单位核算)核算暂估入账的款项(包括材料暂估入账及分包工程款的暂估入账)。
4、应付质保金(往来单位核算)核算应付分包单位的质保金,最好设置有到期日。 (五)工程结算(往来单位/项目核算) 核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。
(六)主营业务收入(手工账可不用以下明细科目,只需按项目设置明细科目即可) 1、目标成本 目标成本下设置以下明细科目: (1)人工费(项目/部门核算) (2)材料费(项目/部门核算) (3)机械使用费(项目/部门核算) (4)其他直接费(项目/部门核算) (5)间接费用(项目/部门核算) 2、税金(项目/部门核算) 3、劳动保护费(项目/部门核算) 4、公司管理费(项目/部门核算) 5、公司利润(项目/部门核算)。
你可以根据自己企业的实际情况,按下列科目表的科目设置。
施工企业会计科目表
━━━━┯━━━━━┯━━━━━━━━━━━━━
顺序号 │ 编 号 │ 科 目 名 称
────┼─────┼─────────────
│ │ 一、资产类
1 │ 101 │ 现金
2 │ 102 │ 银行存款
3 │ 109 │ 其他货币资金
4 │ 111 │ 短期投资
5 │ 112 │ 应收票据
6 │ 113 │ 应收账款
7 │ 114 │ 坏账准备
8 │ 115 │ 预付账款
9 │ 117 │ 内部往来
10 │ 118 │ 备用金
11 │ 119 │ 其他应收款
12 │ 121 │ 物资采购
13 │ 122 │ 采购保管费
14 │ 123 │ 库存材料
15 │ 124 │ 周转材料
16 │ 129 │ 低值易耗品
17 │ 132 │ 材料成本差异
18 │ 133 │ 委托加工物资
19 │ 137 │ 库存产成品
20 │ 139 │ 待摊费用
21 │ 141 │ 长期投资
22 │ 145 │ 拨付所属资金
23 │ 151 │ 固定资产
24 │ 155 │ 累计折旧
25 │ 156 │ 固定资产清理
26 │ 157 │ 临时设施
27 │ 158 │ 临时设施摊销
28 │ 159 │ 专项工程支出
29 │ 161 │ 无形资产
30 │ 171 │ 递延资产
31 │ 181 │ 待处理财产损溢
32 │ 195 │ 待转销汇兑损益
│ │ 二、负债类
33 │ 201 │ 短期投资
34 │ 202 │ 应付票据
35 │ 203 │ 应付账款
36 │ 204 │ 预收账款
37 │ 209 │ 其他应付款
38 │ 211 │ 应付工资
39 │ 214 │ 应付福利费
40 │ 221 │ 应交税金
41 │ 223 │ 应付利润
42 │ 229 │ 其他应付款
43 │ 231 │ 预提费用
44 │ 241 │ 长期借款
45 │ 251 │ 应付债券
46 │ 261 │ 长期应付款
47 │ 270 │ 递延税款
48 │ 272 │ 专项应付款
49 │ 273 │ 住房周转金
│ │ 三、所有者权益类
50 │ 301 │ 实收资本
51 │ 305 │ 上级拨入资金
52 │ 311 │ 资本公积
53 │ 313 │ 盈余公积
54 │ 321 │ 本年利润
55 │ 322 │ 利润分配
│ │ 四、成本类
56 │ 401 │ 工程施工
57 │ 411 │ 工业生产
58 │ 421 │ 机械作业
59 │ 431 │ 辅助生产
│ │ 五、损益类
60 │ 501 │ 工程结算收入
61 │ 502 │ 工程结算成本
62 │ 504 │ 工程结算税金及附加
63 │ 511 │ 其他业务收入
64 │ 512 │ 其他业务支出
65 │ 521 │ 管理费用
66 │ 522 │ 财务费用
67 │ 531 │ 投资收益
68 │ 541 │ 营业外收入
69 │ 542 │ 营业外支出
70 │ 550 │ 所得税
71 │ 560 │ 以前年度损益调整
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