金融资产相关(金融资产相关科目的会计分录编制)
1.金融资产相关科目的会计分录编制
会计分录如下：
借：持有至到期投资——成本 80 000
借：持有至到期投资————利息调整 4 000
贷：银行存款 84 000
在实际利率法下，债券投资的每期应计利息收入等于债券的每期期初账面价值乘以实际利率。由于债券的账面价值随着债券溢折价的分摊而减少或增加，因此，所计算的应计利息收入随之逐渐减少或增加。每期利息收入和按票面利率计算的应计利息收入的差额，即为每期溢折价的摊销数。
采用实际利率法在计算实际利率时，如为分期付息债券，应当根据“债券面值+债券溢价（或减债券折价）=债券到期应收本金的贴现值+各期收取的债券利息的贴现值”，并采用“插入法”计算得出。
根据上述公式，计算出甲企业债券的实际利率为10.66%.2007年12月末，甲企业计算应收未收利息时做账务处理为：
借：应收利息 9 600
贷：投资收益 （84 000*10.66%） 8 954.4
贷：持有至到期投资——利息调整 645.6
收到利息时：
借：银行存款 9 600
贷：应收利息 9 600
2003年年末：
借：应收利息 9 600
贷：投资收益 [（84 000-645.6）*10.66%]8 885.6
贷：持有至到期投资——利息调整 714.4
收到利息时：
借：银行存款 9 600
贷：应收利息 9 600
2004年年末：
借：应收利息 9 600
贷：投资收益 [（84 000-645.6-714.4）*10.66%]8 809.4
贷：持有至到期投资——利息调整 790.6
收到利息时：
借：银行存款 9 600
贷：应收利息 9 600
2005年年末：
借：应收利息 9 600
贷：投资收益 [（84 000-645.6-714.4-790.6）*10.66%]8 725
贷：持有至到期投资——利息调整 875
收到利息时：
借：银行存款 9 600
贷：应收利息 9 600
2006年年末：
借：应收利息 9 600
贷：投资收益 8 625ر6
贷：持有至到期投资——利息调整 974ر4
收到利息和本金时：
借：银行存款 89 600
贷：应收利息 9 600
持有至到期投资——成本 80 000
注意，2006年末按照[（84 000-645.6-714.4-790.6-875）*10.66%]计算投资收益的金额应为8 631.9元，差额为6.3元（8 631.9-8 625.6），这是由于计算时采用四舍五入的计算法造成大的。
在最后一年，投资收益根据持有至到期投资（利息调整）的余额和应收利息倒计而得。
2.金融资产都包含什么??每个所记录和核算的都是什么??怎么做会计
金融资产是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。
金融资产的最大特征是能够在市场交易中为其所有者提供即期或远期的货币收入流量。在现实生活中，交易行为无孔不入，因此，各种资产之间经常会出现相互间的转换，当然，转换目的在于提高其拥有资产的相对价值。
在1993年最新公布的国民经济核算体系（SNA）中，从统计目的出发对金融资产作了以下分类：（1）货币黄金和特别提款权；（2）通货和存款；（3）股票以外的证券（包括衍生金融工具）；（4）贷款；（5）股票和其他权益；（6）保险专门准备金；（7）其他应收/应付帐款。 SNA中的金融资产；实际是按国民经济各个部门的资产负债表记录的这些统计对象所有金融资产和负债。
对每一部门来说，资产负债表显示的是该部门为筹集资金发生的金融负债和该部门已经获得的金融资产，它提供了有关一个部门金融手段运用程度及该部门在债权、债务关系中所处地位的双重关系。
3.金融性交易资产的划分及其会计分录
(1)交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
企业应设置“交易性金融资产”科目，本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资和直接指定为以公允价值计量且其变动直接计入当期损益的金融资产。 （2）本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算，“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
（3）交易性金融资产的主要账务处理： ①取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。 会计处理为，借记“交易性金融资产——成本”“应收股利/利息”，贷记“银行存款”，借或贷“投资收益”科目 ②持有期间，收到买价中包含的股利/利息借：银行存款 ，贷：应收股利/利息；确认持有期间享有的股利/利息，借记“应收股利/利息”，贷记 “投资收益”，同时，借记“银行存款”，贷记“应收股利/利息”。
票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。 ③资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录 ④出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产 ——公允价值变动”“投资收益”；同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。
（4）本科目期末借方余额，反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。 案例： [例1]甲公司2007年5月10日从证券交易所购入乙公司发行的股票10万股准备短期持有，以银行存款支付投资款458 000元，其中含有3000元相关交易费用。
编制会计分录如下： 借：交易性金融资产——成本 455 000 投资收益 3 000 贷：银行存款 458 000 2007年9月10日，乙公司宣告发放现金股利4000元。编制会计分录如下： 借：应收股利 4 000 贷：投资收益 4 000 借：银行存款 4 000 贷：应收股利 4 000 2007年12月31日该股票的市价为5元/股，编制会计分录如下： 借：交易性金融资产——公允价值变动 45 000 贷：公允价值变动损益 45 000 2008年6月18日，甲公司将所持的乙公司的股票出售，共收取款项520 000元。
甲公司出售的乙公司股票应确认的投资收益=520 000-500 000=20 000.编制会计分录如下： 按售价与账面余额之差确认投资收益 借：银行存款 520 000 贷：交易性金融资产——成本 455 000 ——公允价值变动 45000 投资收益 20000 按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失 借：公允价值变动损益 45000 贷：投资收益 45000 [例2]2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元（含已到付息但尚未领取的利息20000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。
其他资料如下： （1）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元； （2）2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元（不含利息）； （3）2007年7月5日，收到该债券半年利息； （4）2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元（不含利息）； （5）2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息； （6）2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元（含1季度利息10000元）。假定不考虑其他因素。
甲企业的账务处理如下： （1）2007年1月1日，购入债券 借：交易性金融资产——成本 1000000 应收利息 20000 投资收益 20000 贷：银行存款 1040000 (2)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息 借：银行存款 20000 贷：应收利息 20000 (3)2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益 借：交易性金融资产——公允价值变动 150000 贷：公允价值变动损益 150000 借：应收利息 20000 贷：投资收益 20000 (4)2007年7月5日，收到该债券半年利息 借：银行存款 20000 贷：应收利息 20000 (5)2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益 借：公允价值变动损益 50000 贷：交易性金融资产——公允价值变动 50000 借：应收利息 20000 贷：投资收益 20000 (6)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息 借：银行存款 20000 贷：应收利息 20000 (7)2008年3月31日，将该债券予以出售 借：应收利息 10000 贷：投资收益 10000 借：银行存款 10000 贷：应收利息 10000 借。
4.中国金融资产的会计科目是否达到会计准则的要求有哪些
在新准则出台前，我国金融企业不执行会计准则，执行，新准则将企业会计和金融企业会计都进行了囊括，现在国有的商业银行和上市的金融机构，都要求必须执行新会计准则。
我国会计准则和国际会计准则官方所说的差别主要有三项：一是国际会计准则中没有同一控制企业合并的会计处理；二是我国准则中没有设定受益计划的职工薪酬的会计处理；三是我国准则规定同属国家控制的企业，如果没有投资关系不属于关联方。但是，实质上，我国准则与IAS的差别还有很多，比如减值准备是否允许转回，政府补助等方面，建议你参阅相关书箱。
5.可供出售金融资产有四个明细科目是哪些
可供出售金融资产——减值准备（也可设置1504 可供出售金融资产减值准备科目） 可供出售金融资产——成本 可供出售金融资产——利息调整 可供出售金融资产——应计利息 1503 可供出售金融资产 一、本科目核算企业持有的可供出售金融资产的价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。
可供出售金融资产发生减值的，应在本科目设置"减值准备"明细科目进行核算，也可以单独设置"1504 可供出售金融资产减值准备"科目进行核算。 二、本科目应当按照可供出售金融资产类别和品种，分别"成本"、"利息调整"、"应计利息"等进行明细核算。
三、可供出售金融资产的主要账务处理 （一）企业取得可供出售金融资产时，应按其公允价值（不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）与交易费用之和，借记本科目（成本），按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记"应收利息"或"应收股利"科目，按实际支付的金额，贷记"银行存款"、"存放中央银行款项"、"结算备付金"、"应交税费"等科目。 （二）未发生减值的可供出售债券如为分期付息、一次还本债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记"应收利息"科目，按可供出售债券摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记"投资收益"科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
未发生减值的可供出售债券如为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记"应收利息"科目，按可供出售债券摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记"投资收益"科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。 可供出售权益工具投资持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额，借记"应收股利"科目，贷记"投资收益"科目收到取得可供出售金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记"银行存款"、"存放中央银行款项"等科目，贷记"应收利息"或"应收股利"科目。
收到未发生减值的可供出售债券持有期间支付的利息，借记"银行存款"、"存放中央银行款项"等科目，贷记"应收利息"科目。 收到可供出售权益工具投资持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，借记"银行存款"、"存放中央银行款项"等科目，贷记"应收利"科目。
已发生减值的可供出售债券利息收入的确认，比照"贷款"科目相关规定进行处理。 （三）资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额（如可供出售金融资产为债券，即为其摊余成本）的差额，借记本科目，贷记"资本公积——其他资本公积"科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
根据金融工具确认和计量准则确定可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记"资产减值损失"科目，按应从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失，贷记"资本公积——其他资本公积"科目，按其差额，贷记本科目。 （四）按照金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按该其公允价值，借记本科目，已计提减值准备的，借记"持有至到期投资减值准备"科目，按其账面余额，贷记"持有至到期投资"科目，按其差额，贷记或借记"资本公积——其他资本公积"科目。
（五）出售可供出售金融资产时，应按实际收到的金额，借记"银行存款"、"存放中央银行款项"等科目，按其账面余额，贷记本科目，按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，借记或贷记"资本公积——其他资本公积"科目，按其差额，贷记或借记"投资收益"科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业可供出售金融资产的公允价值。
6.金融性交易资产的划分及其会计分录
(1)交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
企业应设置“交易性金融资产”科目，本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资和直接指定为以公允价值计量且其变动直接计入当期损益的金融资产。 （2）本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算，“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
（3）交易性金融资产的主要账务处理： ①取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。 会计处理为，借记“交易性金融资产——成本”“应收股利/利息”，贷记“银行存款”，借或贷“投资收益”科目 ②持有期间，收到买价中包含的股利/利息借：银行存款 ，贷：应收股利/利息；确认持有期间享有的股利/利息，借记“应收股利/利息”，贷记 “投资收益”，同时，借记“银行存款”，贷记“应收股利/利息”。
票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。 ③资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录 ④出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产 ——公允价值变动”“投资收益”；同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。
（4）本科目期末借方余额，反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。 案例： [例1]甲公司2007年5月10日从证券交易所购入乙公司发行的股票10万股准备短期持有，以银行存款支付投资款458 000元，其中含有3000元相关交易费用。
编制会计分录如下： 借：交易性金融资产——成本 455 000 投资收益 3 000 贷：银行存款 458 000 2007年9月10日，乙公司宣告发放现金股利4000元。编制会计分录如下： 借：应收股利 4 000 贷：投资收益 4 000 借：银行存款 4 000 贷：应收股利 4 000 2007年12月31日该股票的市价为5元/股，编制会计分录如下： 借：交易性金融资产——公允价值变动 45 000 贷：公允价值变动损益 45 000 2008年6月18日，甲公司将所持的乙公司的股票出售，共收取款项520 000元。
甲公司出售的乙公司股票应确认的投资收益=520 000-500 000=20 000.编制会计分录如下： 按售价与账面余额之差确认投资收益 借：银行存款 520 000 贷：交易性金融资产——成本 455 000 ——公允价值变动 45000 投资收益 20000 按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失 借：公允价值变动损益 45000 贷：投资收益 45000 [例2]2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元（含已到付息但尚未领取的利息20000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。
其他资料如下： （1）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元； （2）2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元（不含利息）； （3）2007年7月5日，收到该债券半年利息； （4）2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元（不含利息）； （5）2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息； （6）2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元（含1季度利息10000元）。假定不考虑其他因素。
甲企业的账务处理如下： （1）2007年1月1日，购入债券 借：交易性金融资产——成本 1000000 应收利息 20000 投资收益 20000 贷：银行存款 1040000 (2)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息 借：银行存款 20000 贷：应收利息 20000 (3)2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益 借：交易性金融资产——公允价值变动 150000 贷：公允价值变动损益 150000 借：应收利息 20000 贷：投资收益 20000 (4)2007年7月5日，收到该债券半年利息 借：银行存款 20000 贷：应收利息 20000 (5)2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益 借：公允价值变动损益 50000 贷：交易性金融资产——公允价值变动 50000 借：应收利息 20000 贷：投资收益 20000 (6)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息 借：银行存款 20000 贷：应收利息 20000 (7)2008。
7.交易性金融资产的核算的相关科目及其应用
交易性金融资产的主要账务处理 （一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（ 成本）， 按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。
按已到付息期但尚未领取的利息或者已经宣告发放，但是尚未发放的现金股利，借记“应收股利（利息）”科目，按实际支付的金额，贷记“投资收益”等科目。 （二）在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利（利息）”科目，贷记“投资收益”科目。
（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。 （四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额与交易性金融资产（成本）、（公允价值变动）之间的差额，贷记或借记“投资收益”科目。
同时，将该金融资产的公允价值变动转入投资收益，借记或贷记“公允价值变动损益”。
8.金融会计分录
企业取得交易性金融资产，按公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记投资收益科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记应收利息或应收股利科目，按实际支付的金额，贷记银行存款、存放中央银行款项、结算备付金等科目。
2、交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息，一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记应收股利或应收利息科目，贷记投资收益科目。3、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记公允价值变动损益科目，公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。
4、出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记银行存款，存放中央银行款项，结算备付金等科目，按该金融资产的账面余额，贷记本科目，按差额贷记或借记投资收益科目。扩展资料：注意事项：1、资产质量状况和对不良资产的处置。
资产质量是衡量一家企业经营状况的重要依据之一。对于申请发行上市的金融企业，首先要按照国家有关政策法令的一般性要求，进行信息披露。
2、企业都要按照财政部《企业会计制度》及其他规定的要求，对各项资产的可能损失，提足各项损失准备，即应收款坏帐准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、短期投资跌价准备等。对金融企业来说，还要严格按照各监管部门的要求进行信息披露。
3、敏感性会计信息。金融企业的敏感性会计科目，主要是指那些能够反映公司资产质量与经营状况、揭示潜在风险的科目。
这些科目的内容对投资者的判断和投资决策都是至关重要的。4、内控机制的建立：一个健全的金融企业内控机制，涉及其稳健经营和防范风险，关系到企业的兴衰成败。
参考资料来源：百度百科-金融投资公司参考资料来源：百度百科-会计科目参考资料来源：百度百科-账务处理查看全部6个回答相关问题全部求金融投资公司建账的会计科目？金融投资类公司会计建账都需要设立会计科目 一、资产类 会 计 科 目 顺序号 编号 会计科目名称 会计科目适用范围 一、资产类 1 1001 现金 2 1002 银行存款 3 1003 存放中央银行款项 银行专用 4 1011 存放同业 银行专用 5 1015 其他货币资金 6 1021 结算备付金 证券专用 7 1031 存出保证金 金融共用 8 1051 拆出资金 金融共用。
