墙贴(装修材料计入什么?)

1.装修材料计入什么会计科目?

装修科目，应根据以下几种情况来区别对待：

1、如果装修费用达到固定资产原值的20%以上，装修后其经济使用寿命延长2年以上，要增加固定资产原值。

(1)装修材料、人工费等

借：在建工程

贷：现金或银行存款

(2)装修完工，可使用时

借：固定资产

贷：在建工程

2、如果装修费用没达到固定资产原值的20%，金额过大可作为递延费用记入长期待摊费用，在不短于5年时间内摊销。

(1)支付装修费

借：长期待摊费用--装修费

贷：现金或银行存款

(2)分期摊销时

借：管理费用（或营业费用）--装修费

贷：长期待摊费用--装修费

3、装修金额不大的直接记入当期费用

借：管理费用（或营业费用）--装修费

贷：现金或银行存款

2.并入事业单位会计报表中以什么科目体?单独设置帐套体系,执行基本

为了适应财政改革和事业单位财务管理改革的需要，进一步规范事业单位会计核算，促进公益事业健康发展，财政部于2012年12月19日修订发布了（财会[2012]22号）（以下简称“新制度”），自2013年1月1日起全面施行。

与1997年财政部发布的（财预字[1997]288号，以下简称“旧制度”）相比，新制度的一大亮点就是将基本建设投资纳入事业单位会计核算。 新制度要求事业单位对基本建设投资的会计核算在执行新制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。

这种双轨制的实行，既能够提高事业单位会计信息的完整性、真实性，提供更多对决策有用的会计信息，又能够满足基建项目结算、决算、竣工等环节对会计档案管理的特殊要求，从而实现旧制度与新制度的平稳过渡。 一、新制度下事业单位基建并账的具体操作新制度下事业单位会计与基建会计并账在操作层面主要涉及会计科目的合并和财务报表的合并。

并账的难度在于如何将按照资金占用和资金来源分类的基本建设会计科目科学合理地并入按照资产、负债、净资产、收入和支出进行分类的事业单位会计科目。 1、会计科目的合并。

新制度在“资产类”新增了一级科目“在建工程”，明确要求在其下设置“基建工程”明细科目核算由基建账套并入的在建工程成本；在“负债类”新增了一级科目“长期借款”，明确“对于基建项目借款，还应按具体项目进行明细核算”；在“净资产”类增设了二级科目“非流动资产基金——在建工程”。 目前，有关基建并账的具体账务处理规定还没有出台，笔者认为可以按以下原则进行合并，对名称和核算内容基本一致的直接合并；对名称不同但核算内容相同或相近的调整后合并；对特殊的会计科目应该分析后合并。

（1）直接并入事业单位会计核算体系的科目。基建账套中的“现金（库存现金）”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“固定资产”、“其他应收款”、“应收票据”、“其他应付款”、“应付票据”等科目，其内涵与事业单位会计相应科目基本一致，故可直接并入事业单位账套进行明细核算。

（2）需要调整合并的会计科目。基建账套中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”等科目是核算基建工程实际成本的科目，与事业账套“在建工程——基建工程”科目核算内容基本一致；“待核销基建支出”、“转出投资”科目核算不能形成投资和产权不归属建设单位的投资，与事业账套“待处置资产损溢”科目核算内容相近；“器材采购”、“采购保管费”、“库存设备”、“库存材料”等科目是核算基建用材料设备等实际成本的科目，与事业账套“存货”科目核算内容相近；“预付备料款”、“预付工程款”等科目是核算建设单位按合同预付给施工单位的备料款及工程进度款的科目，与事业账套“预付账款”科目核算内容相近；“应付器材款”、“应付工程款”核算内容，与事业账套“应付账款”核算内容相近；“应付工资”、“应付福利费”核算内容，与事业账套“应付职工薪酬”科目基本一致；“应交税金”、“其他应交款”核算内容，与事业账套“应缴税费”科目核算内容基本一致。

二、新制度下事业单位基建会计核算案例分析例：某事业单位新建信息化平台于2012年11月开工，2013年1月份基建账套数据如下表所示。其中2012年12月31日基建拔款中有50000元为本年上级补助拨款，其余为该年中央预算拔款，该单位未纳入财政直接支付。

2013年基建账套中设备投资中有10000元使用银行存款支付，待摊投资中有10000元使用银行存款支付，有5000元使用现金支付，现金从零余额账户支取。1、某单位2013年1月1日年初余额基建账套并入事业账套的会计调整分录。

具体如下：（1）借：在建工程——基建工程——建筑安装工程投资50000——设备投资50000——待摊投资20000——预付工程款30000贷：非流动资产基金——在建工程150000此笔分录根据基建账套数据将基建未完工实际成本合并记入“在建工程”科目，因为是年初余额的调整不需要同时记入“事业支出”。 （2）借：存货——工程物资50000银行存款50000财政应返还额度100000贷：财政补助结转150000非财政补助结转50000此笔分录是根据基建账套数据分析记入的，借方数据可直接得出，贷方数据是根据基建拨款数减去基建实际成本得出，也即收支相抵后的结转数。

以上账务处理是按照财政部（财会[2013]2号）规定进行的。笔者认为，对“预付工程款”的处理规定值得商榷。

因为，“在建工程”科目核算的是未完工程的实际成本；“预付工程款”科目核算建设单位按合同规定向承包工程的施工企业预付的工程进度款，并不是未完工程的实际成本。 笔者认为，并入“预付账款”更为合理。

2、2013年1月末基建账套并入事业账套的账务处理。具体如下：（1）借：零余额用款额度600000贷：财政补助收入——财政授权支付500000财政应返还额度——财政授权支付100000(2)借：银行存款50000贷：长期借款——基建借款50000(3)借：库存现金10000贷：零余额账户用款额度10000(4)借：在建工。

3.损益类会计科目有哪些?

企业损益类科目是指核算企业取得的收入和发生的成本费用的科目，它具体包括： 主营业务收入、其他业务收入、投资收益、补贴收入、营业外收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支付、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税、等。

根据企业会计制度的规定，损益类科目余额，应当在期末结转入本年利润科目。结转后，损益类科目期末余额为零。

另外。以前年度损益调整科目也属于损益类科目，但是，由于其核算的是以前年度的损益调整，而不是当年的损益。

因此，根据企业会计制度的规定，该科目余额，在期末不能结转入本年利润科目，而应当结转入利润分配科目。结转后，该科目期末余额为零。

4.装饰业会计账务

土建、装饰、园林绿化等等的账务处理基本上都是一样的。

简要列示如下：一、生产费用的归集与分配 （一）人工费 1.企业要对工资、奖金支出的原始凭证（工资单、奖金单、单位工程月 报、工时记录、施工任务书等）审核、汇总，按成本核算对象将生产工人的工 资、奖金在月度进行分配。贷： 2.对外包工工资，依据外包工工程用工记录和外包工结算单，按成本核 算对象进行分配。

3.对当月支付生产工人的辅助工资、劳动保护费、交通费等，月度按企 业选定的分配方法计入成本核算对象。 4.材料二次搬运和冬雨季施工期间所增加的人工费按成本核算对象进行 分配。

5.人工费核算要以预算工日和定额单价为依据，要严格施工任务书和各 类承包、计件、实物量计酬的管理，实事求是做好用工记录，区别生产用工与 非生产用工，区别不同单位工程的用工。 6.在人工费归集与分配中，应注意将不属于人工成本项目的工资、奖金、 福利费等各类支出加以区分，按规定计入应计的项目。

以上属于人工费列支费用分录如下： 借：工程施工-合同成本-直接人工费 应付人工费或劳务费 贷：应付账款-应付劳务费-某某劳务有限公司 借：应付账款-应付劳务费-某某劳务有限公司 用支票支付人工费或劳务费 贷：内部银行-内部银行存款 （二）材料费. 1.直接用于工程实体或有助于工程形成的各种材料，必须依据其验收发 放、耗用、盘点的原始记录正确进行数量与金额的核算，能分清成本核算对象 的按成本核算对象编制工程"耗料表"，确定应计入材料费成本的数额。. 2.由几个成本核算对象共同使用的材料，企业应确定合理的分配方法， 在报告期进行分配。

. 3.周转材料的租赁费、摊销费，直接计入受益的成本核算对象，集中支付 需几个成本核算对象共同负担的，应确定适当的方法，合理分配。 4.材料二次搬运和冬雨季施工期间所增加的材料费按成本核算对象进行 分配 5 材料的消耗应依据定额，队组用料执行"限额领料单"。

月度单位工程材 料耗料应与帐册反映的情况一致。成本核算对象所归集的月度材料耗料应与 工程进度一致。

6.结构件、设备和其他加工订货包括建设单位供料，必须按规格、数量、 质量标准认真验收，建立保管台帐，月度按实际安装进度计算耗料。 7.已供货未付款未结算的材料物资，应暂估入帐，按材料管理、核算的正 常手续办理验收领耗，付款后按实际结算数调整差额。

期末对已领未用的材料， 应做假退料处理。 8.工程竣工后的剩余材料，应转移到下一个工程使用，如果经公司企业 管理部确认已无使用价值则按帐面价值全部进入工程成本。

9.周转材料的摊销，可选用定额摊销、分期摊销、分次摊销等方法计算和 分配。周转材料在工程使用结束时，应盘点数量、核实残值，调整已提摊销额。

（1）定额摊销法：依据预算定额中规定的摊销量换算： 月摊销额=月实际完成工程量*定额摊销额 （2）分期摊销法：按计划使用周转材料期限加以平均计算。 月摊销额=（周转材料原值-预计残值）÷计划使用月数 （3）分次摊销法：按周转材料在工程中计划周转次数，计算出每次摊销额 然后根据报告期实际周转次数，计算报告期应计摊销额。

每一次摊销额=（周转材料原值-预计残值）÷计划周转次数 报告期摊销额=每次摊销额*报告期实际周转次数 （4）结构工程完工后，木模板按实际盘点数量，依据市场价格确定留存 余额。 （5）工程竣工后应将剩余周转材料有偿调拨下一个工程或对外销售，如 果经公司企业管理部确认已无使用价值则按帐面价值全部进入工程成本。

10.凡采用实际成本进行材料计价核算的企业，在领用和发出时可选用" 11先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、"等，计价方法一经 确定不得随意变更。 以上属于材料费列支费用分录如下： 1、材料已用到工程实体未付款会计分录如下： （1）应付材料费 借：原材料-主要材料-钢材 原材料-主要材料-木材 原材料-主要材料-地材 原材料 -结构件-混凝土构件 原材料 -结构件-木构件 原材料 -结构件-金属构件 贷：应付账款-应付购货款-某某单位 （2）月底耗料 借：工程施工-合同成本-直接材料费 贷：原材料-主要材料-钢材 原材料-主要材料-木材 原材料-主要材料-地材 原材料 -结构件-混凝土构件 原材料 -结构件-木构件 原材料 -结构件-金属构件 （3）应付周转材料租赁费 借：工程施工-合同成本-直接材料费 贷：应付账款-应付租赁费-某某单位 （4）应付周转材料 借：周转材料-在用周转材料-木模板 周转材料-在用周转材料-钢模板 周转材料-在用周转材料-安全网 周转材料-在用周转材料-脚手架木 贷：应付账款-应付购货款-某某单位 （5）摊销周转列成本 借：工程施工-合同成本-直接材料费 贷：周转材料-周转材料摊销-木模板 周转材料-周转材料摊销-钢模板 周转材料-在用周转材料-安全网 周转材料-在用周转材料-脚手架木 2、用支票支付材料费会计分录如下： （1）支付材料费 借：应付账款 -应付购货款-某某单位 贷：内部银行-内部银行存款 （2）支付周转材料租赁费 借：应付账款 -应付租赁费-某某单位 贷：内部银行-内部银行存款 （3）支付周转材料费 借：应付账。