2007应交税费设置(如何设置应交税费)
1.如何设置应交税费会计科目
“应交税费”会计科目是执行新《企业会计准则――基本准则》的企业使用的会计科目，如果企业还是招待《企业会计制度》的话，其会计科目则是“应交税金”。
《准则》与《制度》相比，《准则》把“应交税金”会计科目与“其他应交款”会计科目进行合并，统称“应交税费”。 “应交税费”科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
“应交增值税”是“应交税费”（或“应交税金”）一级科目下的明细科目，当企业涉及到增值税的经济事项时，就会用到“应交税费（或：应交税金）——应交增值税”科目核算。 应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏。
其主要账务处理： 1、企业采购物资等，按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按可抵扣的增值税额，借记：“应交税费--应交增值税——进项税额”，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。 购入物资发生退货做相反的会计分录。
2、销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记：“应交税费--应交增值税——销项税额”，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。 发生销售退回做相反的会计分录。
3、出口产品按规定退税的，借记“其他应收款”科目，贷记：”应交税费--应交增值税——出口退税。” （四）交纳的增值税，借记：应交税费--应交增值税——已交税金“，贷记“银行存款”科目。
企业（小规模纳税人）以及购入材料不能抵扣增值税的，发生的增值税计入材料成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记：应交税费”。
2.应交税金
应交税金-应交增值税（进项税）计入"应交税费”科目2007年新会计准则变化： 应交税金，其他应交款科目取消，换成"应交税费"， 应交税费核算规定如下： ①、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
②、按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税，借记管理费用，贷记“应交税费”科目。
3.如何设置增值税会计科目
《财政部关于增值税会计处理的规定》规定增值税会计科目：一、会计科目 （一）企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目。
在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。 “进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 “已交税金”专栏，记录企业已缴纳的增值税额。
企业已缴纳的增值税额用蓝字登记；退回多缴的增值税额用红字登记。 “销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。 “出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到的退回的税款。
出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；进口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。 “进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
###1、“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个二级明细科目。 2、在“在应交税费—应交增值税”二级科目下，又设置了“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“待抵扣进项税”等三级明细科目。
###应交增值税进项应交增值税销项。
4.编制甲公司2007年应交所得税的会计分录
1.销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价50万元，增值税8.5万元，款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为37.5万元
借：银行存款 58.5
贷：主营业务收入 50
应交税费--应交增值税（销项税额） 8.5
借：主营业务成本 37.5
贷：库存商品 37.5
2.本月发生应付工资174万元，其中生产工人工资120万元，车间管理人员工资10万元，厂部管理人员工资14万元，销售人员工资30万元
借：生产成本 120
制造费用 10
管理费用 14
销售费用 30
贷：应付职工薪酬 174
3.本月集体管理用固定资产折旧64万元
借：管理费用 64
贷：累计折旧 64
4本月应交城市维护建设税5万元，教育费附加0.5万元
借：营业税金及附加 5.5
贷：应交税费--应交城市维护建设税5万
--应交教育费附加0.5
5.该公司适应所得税税率为25%，假定该公司本年无纳税调整事项。
利润=主营业务收入50-主营业务成本37.5- 管理费用（14+64）- 销售费用30-营业税金及附加5.5=-101万
本月利润为负数不用计算缴纳企业所得税
如果企业利润为正数，计算应交所得税公式如下：
应交企业所得税=利润总额*25%
分录如下；
计提时
借：所得税费用
贷：应交税费--应交企业所得税
结转时
借：本年利润
贷：所得税费用
5.编制甲公司2007年应交所得税的会计分录
1.销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价50万元，增值税8.5万元，款项已收到并存入银行。
该批商品的实际成本为37.5万元借：银行存款 58.5 贷：主营业务收入 50 应交税费--应交增值税（销项税额） 8.5借：主营业务成本 37.5 贷：库存商品 37.52.本月发生应付工资174万元，其中生产工人工资120万元，车间管理人员工资10万元，厂部管理人员工资14万元，销售人员工资30万元借：生产成本 120 制造费用 10 管理费用 14 销售费用 30 贷：应付职工薪酬 1743.本月集体管理用固定资产折旧64万元借：管理费用 64 贷：累计折旧 644本月应交城市维护建设税5万元，教育费附加0.5万元借：营业税金及附加 5.5 贷：应交税费--应交城市维护建设税5万 --应交教育费附加0.55.该公司适应所得税税率为25%，假定该公司本年无纳税调整事项。利润=主营业务收入50-主营业务成本37.5- 管理费用（14+64）- 销售费用30-营业税金及附加5.5=-101万本月利润为负数不用计算缴纳企业所得税如果企业利润为正数，计算应交所得税公式如下：应交企业所得税=利润总额*25%分录如下；计提时借：所得税费用 贷：应交税费--应交企业所得税结转时借：本年利润 贷：所得税费用。
