及相关账务处理(常用说明及主要账务处理)

1.常用会计科目说明及主要账务处理

一、记账凭证账务处理程序，是指在经济业务发生的时候，根据原始凭证或者是原始汇总表（汇总原始凭证）来编辑记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账及相关明细账日记账，最后编辑相应的财务报表，如资产负债表，利润表等。比如说我们可以根据付款凭证，收款凭证登记现金日记账和银行日记账。因为要根据记账凭证，每发生一笔经济业务都需要根据记账凭证逐笔登记，所有工作量比较大，消耗的账页也比较多，不便于会计工作的分工。一般适用于规模较小，经济业务量较少的单位。

二、汇总记账凭证财务处理程序，是指根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制财务报表。这类所说的汇总记账凭证，是一种累计汇总的记账凭 证，是对日常会计核算过程中所填写的专用记账凭证，安装凭证的种类分别定期进行汇总填制。

三、科目汇总表财务处理程序，它是根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，进而结合相关的明细账和凭证编制财务报表，如资产负债表，利润表。科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按照相同的会计科目进行归类，定期飞镖技术汇总出每个会计科目的借、贷方的本期发生额。并填写在相应的栏内。对于科目汇总表总中“库存现金”、“银行存款”科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，也可以直接根据现金日记账和银行日记账的收入合计和支出合计填列。

2.会计分录大全

新会计准则会计科目表 序号 编号 会计科目名称 序号 编号 会计科目名称 序号 编号 会计科目名称 一、资产类 一、资产类（续） 三、共同类（续） 1 1001 库存现金 55 1606 固定资产清理 107 3101 衍生工具2 1002 银行存款 56 1611 未担保余值 108 3201 套期工具3 1003 存放中央银行款项 57 1621 生产性生物资产 109 3202 被套期项目4 1011 存放同业 58 1622 生产性生物资产累计折旧 四、所有者权益类 5 1012 其他货币资金 59 1623 公益性生物资产 110 4001 实收资本6 1021 结算备付金 60 1631 油气资产 111 4002 资本公积7 1031 存出保证金 61 1632 累计折耗 112 4101 盈余公积8 1101 交易性金融资产 62 1701 无形资产 113 4102 一般风险准备9 1111 买入返售金融资产 63 1702。

所有者权益类 5 1012 其他货币资金 59 1623 公益性生物资产 110 4001 实收资本6 1021 结算备付金 60 1631 油气资产 111 4002 资本公积7 1031 存出保证金 61 1632 累计折耗 112 4101 盈余公积8 1101 交易性金融资产 62 1701 无形资产 113 4102 一般风险准备9 1111 买入返售金融资产 63 1702 累计摊销 114 4103 本年利润10 1121 应收票据 64 1703 无形资产减值准备 115 4104 利润分配11 1122 应收账款 65 1711 商誉 116 4201 库存股12 1123 预付账款 66 1801 长期待摊费用 五、损益类 21 1302 拆出资金 74 2011 吸收存款 124 6001 主营业务收入22 1303 贷款 75 2012 同业存放 125 6011 利息收入23 1304 贷款损失准备 76 2021 贴现负债 126 6021 手续费及佣金收入24 1311 代理兑付证券 77 2101 交易性金融负债 127 6031 保费收入25 1321 代理业务资产 78 2111 卖出回购金融资产款 128 6041 租赁收入26 1401 材料采购 79 2201 应付票据 129 6051 其他业务收入27 1402 在途物资 80 2202 应付账款 130 6061 汇兑损益28 1403 原材料 81 2203 预收账款 131 6101 公允价值变动损益29 1404 材料成本差异 82 2211 应付职工薪酬 132 6111 投资收益30 1405 库存商品 83 2221 应交税费 133 6201 摊回保险责任准备金31 1406 发出商品 84 2231 应付利息 134 6202 摊回赔付支出32 1407 商品进销差价 85 2232 应付股利 135 6203 摊回分保费用33 1408 委托加工物资 86 2241 其他应付款 136 6301 营业外收入34 1411 周转材料 87 2251 应付保单红利 137 6401 主营业务成本35 1421 消耗性生物资产 88 2261 应付分保账款 138 6402 其他业务成本36 1431 贵金属 89 2311 代理买卖证券款 139 6403 营业税金及附加37 1441 抵债资产 90 2312 代理承销证券款 140 6411 利息支出38 1451 损余物资 91 2313 代理兑付证券款 141 6421 手续费及佣金支出39 1461 融资租赁资产 92 2314 代理业务负债 142 6501 提取未到期责任准备金40 1471 存货跌价准备 93 2401 递延收益 143 6502 提取保险责任准备金41 1501 持有至到期投资 94 2501 长期借款 144 6511 赔付支出42 1502 持有至到期投资减值准备 95 2502 应付债券 145 6521 保单红利支出43 1503 可供出售金融资产 96 2601 未到期责任准备金 146 6531 退保金44 1511 长期股权投资 97 2602 保险责任准备金 147 6541 分出保费45 1512 长期股权投资减值准备 98 2611 保户储金 148 6542 分保费用46 1521 投资性房地产 99 2621 独立账户负债 149 6601 销售费用47 1531 长期应收款 100 2701 长期应付款 150 6602 管理费用48 1532 未实现融资收益 101 2702 未确认融资费用 151 6603 财务费用49 1541 存出资本保证金 102 2711 专项应付款 152 6604 勘探费用50 1601 固定资产 103 2801 预计负债 153 6701 资产减值损失51 1602 累计折旧 104 2901 递延所得税负债 154 6711 营业外支出52 1603 固定资产减值准备 三、资产类（续） 三、负债类 120 5301 研发支出17 1212 应收分保合同准备金 70 2001 短期借款 121 5401 工程施工18 1221 其他应收款 71 2002 存入保证金 122 5402 工程结算19 1231 坏账准备 72 2003 拆入资金 123 5403 机械作业20 1301 贴现资产 73 2004 向中央银行借款 六新会计准则会计科目表 序号 编号 会计科目名称 序号 编号 会计科目名称 序号 编号 会计科目名称 一、资产类 一、共同类（续） 1 1001 库存现金 55 1606 固定资产清理 107 3101 衍生工具2 1002 银行存款 56 1611 未担保余值 108 3201 套期工具3 1003 存放中央银行款项 57 1621 生产性生物资产 109 3202 被套期项目4 1011 存放同业 58 1622 生产性生物资产累计折旧 四、成本类 13 1131 应收股利 67 1811 递延所得税资产 117 5001 生产成本14 1132 应收利息 68 1821 独立账户资产 118 5101 制造费用15 1201 应收代位追偿款 69 1901 待处理财产损溢 119 5201 劳务成本16 1211 应收分保账款 二。

3.会计科目的分录???

按使用年限扣除一定残值自购买月份的下月起平均摊销，使用年限根据资产的预计寿命（税法规定飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年，如果年限设定小于4年要作纳税调整，建议大于等于4年），残值根据资产报废时预计回收的价值企业自行确定（一般在5%以内），假设购买成本96000元、年限4年、残值率5%，则每月折旧为96000*(1-5%)/4/12=1900元。计提时

借：管理费用（如果是生产用记入制造费用、是辅助生产部门使用记入辅助生产成本、销售部门使用记销售费用）1900

贷：累计折旧 1900

4.会计必知的149个会计分录

第一章 货币资金及应收款项 1.现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款-备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金 ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款-备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：其他应付款-应付现金溢余（X单位或个人） 营业外收入-现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款-应收现金短缺（XX个人） 其他应收款-应收保险赔款 管理费用-现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

这是现金的分录 ，由于文章内容太多发上来觉得很乱，更多分录建议自己去财考网查看原文~ 最新会计分录大全

5.会计分录处理

(1)2009年初飞机的累计折旧金额为：80 000 000*3%*8=19 200 000（元），将固定资产转入在建工程。

借：在建工程 60 800 000

累计折旧 19 200 000

贷：固定资产 80 000 000

(2)安装新发动机：

借：在建工程 7 051 000

贷：工程物资 7 000 000

银行存款 51 000

(3)2009年初老发动机的账面价值为：5 000 000-5 000 000*3%*8=3 800 000（元），终止确认老发动机的账面价值。

借：营业外支出 3 800 000

贷：在建工程 3 800 000

(4)发动机安装完毕，投入使用。固定资产的入账价值为：60 800 000+7 051 000-3 800 000=64 051 000（元）。

借：固定资产 64 051 000

贷：在建工程 64 051 000

6.相关的会计分录

购进时先全部计入材料采购

借：材料采购

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款（库存现金）应付票据

入库时：

借：低值易耗品（胶水、焊锡）

包装物（泡沫、气泡袋、纸箱）

贷：材料采购

领用时：

借：生产成本

贷：低值易耗品

包装物

注其他情况：

（生产领用包装物

借：生产成本等

贷：包装物

随同商品出售但不单独计价的包装物

借：销售费用

贷：包装物

随同商品出售并单独计价的包装物

借：其他业务成本

贷：包装物）

根据新会计准则，计入主营业务收入。福利费通过“应付职工薪酬-职工福利”科目核算。

借：应付职工薪酬-职工福利

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

贷：库存商品

借：管理费用-福利费等科目

贷：应付职工薪酬-职工福利

7.请问会计分录怎么做

1.甲企业销售一批产品，数量200件，售价300元/件，增值税率17%，成本200元/ 件，售价及增值税收到。

另外用现金150元支付该批产品的运输费。 销售产品得到收入： 借：银行存款 70200 贷：主营业务收入 60000 应交税金——应交增值税（销项税） 10200 支付运输费： 借：营业费用 150 贷：库存现金 150 结算销售成本： 借：主营业务成本 40000 贷：库存商品 40000 2.收到丁公司所欠货款20000元存入银行。

借：银行存款 20000 贷：应收账款 20000 3.用转帐支票50000元支付罚款。 借：营业外支出 50000 贷：银行存款 50000 4.销售材料一批，价款2000元，增值税率17%，成本1500元，售价及增值税收到 对方开出的期限为6个月的商业汇票。

另外用现金支付该批材料的运输费。 材料销售取得收入： 借：应收票据 2340 贷：其他业务收入 2000 应交税金——应交增值税（销项税） 340 支付运输费： 借：其他业务支出 贷：库存现金 结算成本： 借：其他业务支出 1500 贷：原材料 1500 5.本单位原材料发生非常损失3000元。

借：营业外支出 3000 贷：原材料 3000 如果是在财产清查中发现的损失，则是 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 3000 贷：原材料 3000 作出处理后，转入营业外支出 借：营业外支出 3000 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 3000 6.本单位职工上班违反操作规程，罚款200元，直接从工资中扣出。 借：应付工资 200 贷：其他应收款 200 借：其他应收款 200 贷：营业外收入 200 7.用银行存款30000元支付欠丙公司货款。

借：应付账款——丙公司 30000 贷：银行存款 30000 8.用现金支票500元支付销售产品的包装费。 借：营业费用 500 贷：库存现金 500 9.销售人员张三报销差旅费2000元，退回现金500元，结清以前所差差旅费。

借：管理费用——差旅费 1500 现金 500 贷：其他应收款——张三 2000 10.用现金210元支付销售部门的水电费。 借：营业费用——动力费 210 贷：库存现金 210 11.收到乙公司一张金额为5万元的商业汇票抵付欠本公司的材料款。

借：应收票据 50000 贷：应收账款 50000 12.本月增值税销项税额合计为220万元，增值税进项税额合计为120万元，计算本 月城市维护建设税7%和教育附加3%并作会计分录。 借：营业税金及附加 100000 贷：应交税金——应交城建税 70000 其他应付款——教育附加 30000 13.摊销应由本月负担的厂部房屋租金350元。

借：管理费用 350 贷：待摊费用 350 14.用转帐支票8万元支付产品的广告费。 借：营业费用——广告费 80000 贷：银行存款 80000 15.预提本月银行短期借款利息2000元。

借：财务费用 2000 贷：预提费用 2000 16.核算本月利润。 借：主营业务收入 60000 其他业务收入 2000 营业外收入 200 贷：本年利润 62200 借：本年利润 279210 贷：主营业务成本 40000 其他业务支出 1500 营业外支出 53000 管理费用 1850 营业税金及附加 100000 营业费用 80860 财务费用 2000 17.按利润总额的25%计提、结转并上交所得税。

无相关信息，本月严重亏损 18.按税后利润的10%提取法定盈余公积。 无相关信息，本月严重亏损 19.按税后利润的20%分给投资者。

无相关信息，本月严重亏损 20.将利润分配各明细科目结转。 无相关信息，本月严重亏损。

8.会计做账的基本流程

会计步骤如下： 然后跟据二条线路的终点查看，总帐簿上的各科目余额与资产负债表期末累计余额是否一致。

以验证帐表做的是否统一。 一、首先是整理整个月内所收到的全部原始凭证： 月末会计从出纳处收取了当月内全部所有的原始凭证，这些原始凭证也可以叫出纳事先代为整理后交过来。

所整理的内容是根据原始凭证的不同属性进行分类。原始凭证如下几类： 1、日常费用发票：每张日常费用发票都应有主管人员签字确认，付上相对应的银行汇出单，或付现金的应在发票上盖上现金付讫（用手写也可以）或还未付款的也应备注未付款，并尽量能在发票背面写明开支的用途。

总之一张发票，要么紧跟一张对应的银行汇款单，要么是写上现金付讫，要么写明未付款三种情况。 2、工资单：工作人员工资表，要有各人员的亲笔签字，并要有合计总额。

3、无发票银行转帐汇入单：也就是企业与外单位之间的往来账，外单位汇入的银行转账单。一般要求出纳在转账单上写明汇入款原因的有关事项。

是已销售货款还是末售预收货款（末售单是指发票末开的）或其他事项汇入款， 4、无发票银行转帐汇出单：也就是企业与外单位之间的往来账，本企业汇出给外单位的转账单。要求出纳在转帐单上写明汇出款原因的有关事项。

是已购入货款还是末购先付款（末购单是指发票未收到的）或是其它事项汇款 5、税单类：交税款如是银行转账的要付上银行汇款单，如是现金付的要备注现金付讫（这情况很少） 6、现金和银行存款结转单 7、采购时的发票：把本月进货过程中所有的所经营商品的采购发票以及每笔相对应的入库单和银行汇款单，按日期的前后顺序排列后放成一叠。每笔库存商品采购（这里采购仅仅是企业经营的商品采购，不包括企业日常费用开支的费用采购）也就是每笔采购后，要把1）对方供货单位开的发票、2）入库单、3）银行汇出单（如果付的是现金而不存在银行汇出单的或未付款的，都应在购货发票上备注。

以便会计人员知道这笔采购没有银行汇出单的原因：是直接支付现金还是货先入而款未到。 8、销售时的发票：把本月销售过程中所有的销售发票以及各张发票所对应的出库单和转入的银行汇款单，按日期的前后顺序排列后放成一叠。

（如笔数不多，也可以连同销售商品时的出库单，放在一起），也就是要每笔销售后，要把1）本单位开出的发票、2）出库单、3）银行汇入单（如是收现金的而不存在银行汇入单的，备注在发票边。如果是未收到货款的也暂时没有银行存款汇款单的，也同样要备注在发票边。

以便会计人员知道这笔销售没有银行存款汇款单的原因：是直接收现金还是货先出而款未到。 9、10、（以上工作容内，是企业出纳人员做的，月末交给会计应是按上面的要求整理好的原始凭证资料，会计审核无误后接手做帐） 二、做会计分录 会计接到上面已整理好的五类原始凭证后，开始按类先将各类的原始凭证先做会计分录。

会计分录是原始凭证与账簿之间的桥梁的过渡。会计分录是通过对有关企业经济活动的“证据”进行规则性的归纳后记入账簿，以便账簿有依有据。

会计分录是通过专门的记账凭证来完成的，记账凭记接细分可分为：收入凭证、支出凭证和转帐凭证。但一般为简便工作只用转账凭也可以。

记账凭证的要填的内容有：1）日期、2）编号（有了编号就能在将来的账簿中找到所要核查的财务原始内容）3）摘要，经济业务内容简要说明. 4）做会计分录5）填写人签字 6）把原始凭证用大头针附在记帐凭后面. 如： 做会计分录时，注意每做一笔分录，都要在心里验证一下，所做的科目中，是做增加还是减少.与实际业务内容是否一致.这样就能保证分录的正确.再次强调，资产类科目，做在借方是增加，做在贷方是减少，而负债和权益类的科目正好相反，当做完分录后，一定要检查一下，借方总额是否等于贷方总额. 每做一笔会计分录后，要把相关的原始凭用大头针订附在记帐凭后面。 1、做日常费用类分录：根据费用类发票，一份一份的做分录，分录格式： 借：企业管理费，贷：现金（发票上写明现金付讫的） 借：企业管理费 贷：银行存款 （发票有跟银行汇款单的） 借：企业管理费 贷：其他应付款 （发票上写未付款的） 有些企业把费用更加细化以便管理的原因，又把企业的各项费用按类别分类，形成多栏式的类别费用，应在分录企业管理费边划一横写上类别。

还有为了让企业内部便于核算，还可把企业管理费分为：管理费、财务费用、制造费用等等细化，但都一样，只是改变一下借方的企业管理费科目而已，贷方的科目做法不变。 2、做工资单类。

一般是付现金，做分录如下： 借：企业管理费 贷：现金 借：企业管理费 贷：银行存款 （个别单位用银行划卡式的形式发工资） 工资的开支，有的企业也有要求细化各部门的工资成本，比如有的是专门有设销售部门费用的，工资单上的人员也应相按部门分类，销售部门、财务部门等等，这样就可以在做分录时把上面的原来借方的企业管理费改为相应的销售费用、或财务费用。 3、做无发票银行转帐汇入单：这些一般是单独的一张银行汇入转账单，可根据上面写明的性质分三类。

1)。