建设项目跟踪审计的内容和方法 在建设项目开工前阶段,跟踪审计的主要内容主要包括: 1.检查建设项目的审批文件。
包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。 2.检查招投标程序及其结果是否合法、有效。
3.检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否合规、公允,与招标文件和投标承诺是否一致。 4.检查建设项目的资金来源是否落实到位、是否合理、是否专户存储,建设资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要。
对使用国债的建设项目,要严格规定其***作程序和使用范围,并作为建设资金审计的重点。 5.检查各种规费是否按规定及时缴纳;减、缓、免手续是否完善,是否符合有关规定。
6.检查征地或拆迁补偿费是否符合有关规定,有关评估、计价是否合规、合理。有无擅自扩大拆迁范围、提高标准或者降低标准等问题。
在建设项目施工阶段,跟踪审计的主要内容包括: 1.检查履行合同情况。检查与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款,有无违法分包、转包工程。
如有变更、增补、转让或终止情况,应检查其真实性、合法性。 2.检查项目概算执行情况。
检查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产,挤占或者虚列工程成本等问题。 3.检查内控制度建立、执行情况。
检查建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度。如工程签证、验收制度;设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度;费用支出报销制度等。
应督促、指导建立完善的管理制度,保证项目建设规范运行、建设资金合法使用。 4.检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实。
5.检查工程成本核算及账务处理是否符合《国有建设单位会计制度》的要求,是否有利于建设项目的管理及竣工决算的需要。 6.检查建设资金到位情况是否与资金筹集计划或投资进度相衔接,有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。
7.检查建设资金是否专款专用。是否按照工程进度付款,有无挤占、挪用建设项目资金等问题。
对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款要查明原因,防止出现超付工程款现象。 8.检查建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定,费用支出是否符合“必须、节约”的原则,有无超出概算控制金额的情况。
9.加强设备、材料价格控制,尤其要对建设单位关联企业所供设备、材料的价格进行检查,防止从中加价。对已购设备、材料因故不能使用的,要分析原因,分清责任,并督促建设单位及时处理,避免造成更大的损失。
10.检查国家、省、市优惠政策的落实情况。检查各级政府给予该项目的优惠政策,相关部门是否贯彻执行;建设单位是否将优惠政策全部用于建设项目上,有无以各种形式转移优惠政策从而加大建设项目成本的情况。
建设项目跟踪审计的方法主要有: 1.应在建设项目正式立项时,即将其纳入审计视野,关注其各项前期准备工作。正式进点时间可安排在即将正式开工前。
2.审计组应在项目现场设立办公场所,与被审计单位建立定期例会制度,参加被审计单位的重要例会,及时了解、掌握项目有关情况,提出审计意见,并且作好会议记录。 3.要重视做好审计宣传工作,使被审计单位了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求,自觉接受审计。
4.审计组成员应经常深入施工现场,掌握工程进展、变更等真实情况,了解工程建设中涉及的有关技术问题,熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法,并且作好相关记录。 5.审计人员应根据工程建设进度,定期(一般为每月一次,次月对上月)对各参建单位(包括建设项目相关单位)实际完成的工作内容、工作数量、工作质量进行核定,开具核定单。
6.审计组应根据跟踪审计实施方案的要求,要求被审计单位按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料,并及时确定审计结果: (1)采用“按实结算”方式的,必须要求施工企业按照已完成的形象进度,及时报送“分部、分项工程”的结算资料,予以审计。在较短的时间内做到“工程施工完成,工程结算审计基本结束”; (2)采用“中标价包干,设计变更、额外工作量签证按实调整”结算方式的,必须要求施工企业每月将已发生的设计变更、签证工作量编制“变更部分结算”,经审计后作为工程竣工结算的组成部分; (3)采用“单价包干、工程量按实结算”方式的,必须要求施工企业对已完成的形象进度上报“分部、分项工程”的结算资料,经审计后作为工程竣工结算的组成部分; (4)无论采用“按实结算”、“中标价包干,设计变更、额外工作量签证按实调整”、“单价包干、工程量按实结算”中的哪一种结算方式,对于设计变更及额外增加的分部、分项工程单价都必须先申报,经审计组审定后再作为工程竣工结算的依据; (5)对于在建工程其他费用的审计,亦应本着“及时、完整、准确”的原则进行审计,并按时做好《审计工作底稿》。
7.审计组应建立《跟踪审计项目台账》,由主审人员负责及时登记审计时间、工作纪实(。
跟踪审计的主要内容有: 1、前期阶段:参与招投标文件的审核和工程合同签订的审核,避免以后发生合同的纠纷。
出具相应的意见单。 2、工程实施阶段:参与隐蔽工程的收方签证、避免事后审计没法审核,及时解决工程中遇到与结算有关的分弃,参与工程施工期间工程材料价格的审核,并给业主方提出相应的意见单,给业主的签证提供参考的依据。
3、工程竣工阶段:协助业主方办理工程的结算,并提出相应的意见和建议。 收费标准参照该文件规定办理:重庆市物价局文件 渝价[2006]49号 重庆市物价局关于规范工程造价中介服务收费管理的通知 各工程造价中介咨询机构: 根据国家六部委印发的《中介服务收费管理办法》及渝价[2004]653号《关于专项清理和规范建设系统有偿服务收费工作的通知》的规定,现将我市工程造价中介服务收费规范的通知如下: 一、工程造价中介服务收费属经营性收费,实行政府指导价管理。
二、收费项目及标准:(见附表)。 三、服务内容: (一)编制审核工程概算、预算、结算、竣工结(决)算、工程招标标底、招标服务;工程量清单编制、审核服务; (二)工程造价信息咨询服务;施工阶段工程造价全过程控制服务; (三)接受司法或仲裁机构委托对工程造价纠纷鉴定服务; (四)与工程造价有关的其他服务。
四、取得合法工程造价咨询资质的机构,持认定文书到价格主管部门办理《收费许可证》。 五、工程造价中介服务实行“谁委托谁付费”的原则。
委托人可自主选择工程造价咨询机构提供服务,工程造价咨询机构不得强制或变相强制当事人接受服务收费;工程造价咨询机构应按本通知规定执行,不得自立收费项目、提高收费标准。 对违反规定者,价格主管部门将依法予以查处。
六、为加强工程造价中介咨询服务收费的动态跟踪管理,市工程造价管理协会应配合价格主管部门加强行业管理,并于2006年12月底前将各咨询收费机构一年的收支情况汇总报我局,作为次年度调整收费标准的依据。 七、本通知自2006年2月1日起施行,试行期一年。
原工程造价中介服务收费规定与本通知相低触的以本通知为准。
政府投资项目作为政府实现其宏观经济管理职能的 重要手段,在我国经济活动中发挥着重要作用。
随着国民经济的快速发展,中央和地方各级政府公共性基础设 施等投资支出占财政支出的比例越来越大。如何运用好 财政资金,确保建设项目质量,避免国有资金损失浪费, 并保障政府投资项目取得良好的经济效益和社会效益,是审计机关面临的艰巨任务。
1999年2月,《国务院办公厅关于加强基础设施工 程质量管理的通知》中,首次提出“对重大项目要进行专项审计和跟踪审计”的要求。2004年7月,国务院颁 布的《关于投资体制改革的决定》特别指出,“审计机 关要依法全面履行职责,进一步加强对政府投资项目的 审计监督,提高政府投资管理水平和投资效益”。
为加大对政府投资项目的审计监督力度,促进提高财政资金使 用绩效,审计机关不断创新审计方式,将审计监督“关 口”前移,开展了政府投资项目跟踪审计。
三、建设项目跟踪审计内容, (一)建设项目开工前阶段,审计的主要内容应包括: 1。
审计建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。
2。施工准备阶段是项目建设的前期工作之一,主要把握好项目法人质量控制、监理工作、施工单位选择。
项目法人质量控制是否通过资质审查,是否按法定的招投标程序选择了勘测、设计、施工、监理单位并实行合同管理,各种合同是否规范、合法有效,是否建立了质量管理制度,是否组织了设计与施工单位的设计交底;监理单位是否有相应资格等级证书,所派监理人员是否有岗位证书;审计设计单位是否有承担相应资质勘测设计能力,是否将经过会审后的资料做过技术交底,设计质量是否满足工程质量、安全需要的规范要求;审计施工单位是否有承揽相应施工任务的资质,施工单位是否制定了完善的质量责任制考核办法等。 3。
审计建设项目的资金来源是否落实到位、是否合理、是否专户存储,建设资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要;各种规费是否按规定及时缴纳;减、缓、免手续是否完备,是否符合有关规定;征地或拆迁补偿费是否符合有关规定,有关评估、计价是否合规、合理,有无擅自扩大拆迁范围、提高标准或者降低标准等问题。 (二)建设项目施工阶段是一个非常关键的时期,关系到工程质量好坏、审计质量高低的问题,审计内容应包括: 1、审计合同履行情况。
审计与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款,有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止情况,应检查其真实性、合法性。
2。审计内控制度建立、执行情况。
审计建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度。如工程签证、验收制度;设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度;费用支出报销制度等。
应督促、指导建立完善的管理制度,保证项目建设规范运行、建设资金合法使用。 3。
审计工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实;工程预算款及结算是否按合同办理; 4。审计工程成本核算及账务处理是否符合《国有建设单位会计制度》的要求,是否有利于建设项目的管理及竣工决算的需要;建设资金到位情况是否与资金筹集计划或投资进度相衔接,有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。
5。检查建设资金是否专款专用;是否按照工程进度付款;有无挤占、挪用建设项目资金等问题;对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款要查明原因,防止出现超付工程款现象;审计建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定,费用支出是否符合"必须、节约"的原则,有无超出概算控制金额的情况。
6。加强设备、材料价格控制,尤其要对建设单位关联企业所供设备、材料的价格进行检查,防止从中加价。
对已购设备、材料因故不能使用的,要分析原因,分清责任,并督促建设单位及时处理,避免造成更大的损失。属政府采购的设备、材料是否按相应规定办理。
(三)、建筑项目竣工决算审计的常用方法 为实现工程决算的快速审查,就要按照从粗到细、对比分析、查找误差、简化审查的原则,对编制的预决算采用对比、逐项筛选和利用统筹法原理迅速匡算等技巧、方法,使审计工作达到事半功倍的实效。 1、全面审计法。
是指按照国家或行业建筑工程预算定额的编制顺序或施工的先后顺序,逐一的对全部项目进行审查的方法。其具体计算方法和审查过程与编制施工图预算基本相同:首先,根据竣工图全面计算工程量。
然后,将本人计算的工程量与审核对象的工程量一一进行对比。 同时,根据定额或单位估价表逐项核实审核对象的单价。
此方法的优点是全面、细致,经审计的工程造价差错比较少、质量比较高,审核后的施工图预决算准确度较高。缺点是工作量较大。
对于工程量比较小、工艺比较简单、造价编制或报价单位技术力量薄弱,甚至信誉度较低的单位须采用全面审计法。 2、分组计算审计法。
把决算中的项目划分为若干组,并把相连且有一定内在联系的项目编为一组,审查或计算同一组中某个分项工程量,利用工程量间具有相同或相似计算基础的关系,判断同组中其他几个分项工程量计算的准确程度的方法。如: (1)地槽挖土、基础砌体、基础垫层、槽坑回填土、运土。
在该分组中,先将挖地槽土方、基础砌体体积(室外地坪以下部分)、基础垫层计算出来,而槽坑回填土、外运的体积按以下确定: 回填土量=挖土量—(基础砌体+垫层体积) 余土外运量=基础砌体+垫层体积 (2)底层建筑面积、地面面层、地面垫层、楼面面层、楼面找平层、楼板体积、天棚抹灰、天棚刷浆、屋面面层。 在该分组中,先把底层建筑面积、楼(地)面面积计算出来。
而楼面找平层、天棚抹灰、刷涂料的工程量与楼(地)面面积相同;垫层工程量等于地面面积乘垫层厚度,空心楼板工程量由楼面工程量乘楼板的折算厚度;底层建筑面积加挑檐面积乘坡度系数(平层面不乘)就是屋面工程量;。
答,(一)提前准备,稳扎稳打
一要吃透政策措施。国家新出台的各项政策措施是实施审计的依据,要认真组织学习,广泛收集相关资料,了解这些政策措施出台的背景、目的、预期目标,把握其中的重点内容和关键环节,切实领会政策精神。梳理清楚各项政策对应的相关部门,为客观评估政策执行效果打下基础。
二要完善工作方案。审计工作方案是实施审计的指南。在吃透政策的基础上,要不断充实方案内容,并根据审计重点合理设计分类汇总表格,提高方案的可行性和操作性,做到全面、详尽而客观,重点突出、逻辑清楚,便于被审计单位开展自查。
(二)创新方法,科学审计
一要创新组织方式。除了单独开展政策落实跟踪审计外,还可以通过交叉审计、一拖N等多种创新方式,在进行社保、保障房、自然资源等大型审计项目以及重点专项资金审计调查时,同时关注相关政策措施的执行落实情况,提高对政策落实审计的敏感性。
二要做到点面结合。首先在各单位自查的基础上,摸清地方已出台的配套措施、实施细则、资金安排等基本面上的情况。同时,要结合审计重点,通过综合分析和筛选评估,把主要精力放在重要专项和重点项目上来,对大额专项和重点项目进行抽查,抽查面要具有代表性且达到一定比例,做到全局与重点的统一。
三要加强数据审计。对于涉及到大量数据和多部门的,要在明确审计目标的前提下,充分利用数据审计。要在日常审计中加强数据积累,根据实际情况,构建集中统一或者多部门联网的数据分析平台。通过数据关联、整理、分析、汇总,找出异常业务行为和重要资金流向,发现政策落实过程中的潜在风险和重大问题。
四要科学开展审计。对于抽查的重点资金、项目以及发现的异常业务行为和资金流向,要进行延伸审计。要深入一线,通过实地走访、询问座谈、检查跟进、调查了解等方式掌握第一手资料,彻底摸清资金管理使用情况、项目实施情况。通过对比分析,把问题查深、查实、查透,审慎进行分析评估,提出合理化建议。
(三)多级联动,形成合力
一要合理内部整合。由于单个处(科)室人力及能力都不能满足政策落实跟踪审计工作需要,必须打破处(科)室界限,有效整合审计机关内部力量,形成全局一盘棋的思想。安排相关领导担任审计组长,业务能手担当主审,不同(处)科室合理组合、发挥所长,通力协作做好这项工作。
二要增强横向协调。开展同级政策落实跟踪审计时,因涉及部门众多,需要建立有效的同级部门协调机制。在审计前期,及时宣传上级精神及审计目的,分清各项具体政策落实的责任主体,使各单位明确审计内容。在审计过程中,就审计中遇到的问题,定期组织会商协调。同时加强与纪检、编办、发改、财政等重点部门的联系,做到及时反馈及时整改,形成监督合力,发挥政策执行跟踪审计效果。
三要加强上下联动。要多跟上级机关联络学习,积极参加上级机关组织的业务培训,通过上审下、交叉审计等形式加强业务交流,对重要资料、优秀工作经验等实现资源共享。不仅是学习完善关于立项、流程、归档等程序规范性的操作,更要虚心请教审计中遇到的疑点、难点和专业政策性问题,及时化解和消除审计障碍。
audit trail 审计跟踪;审计线索;审计追踪 例句 1.Configuration records are held to provide an audit trail of change versusimpact. 配置记录的举行提供了审计线索的改变与影响。
2.This service performs the audit trail as part of a larger global transaction. 此服务将审核跟踪作为更大的全局事务的一部分执行。
建设项目跟踪审计作为工程审计的一种创新手段,在实践中已彰显出它的优越性和广阔的应用前景,具有以下优点:从静态向动态转化一方面,传统审计模式是在工程竣工后集中进行一次结算审计,这时要面对如在施工阶段各个施工程序中发生的大量签证。
而跟踪审计可以分时段分内容地进行动态审计,使审核思路更清晰,可缓解短时间内处理大量数据的压力。另一方面,跟踪审计可以分析前后阶段互相影响的关联因素,可以动态地监督全寿命过程各阶段的运作。
从事后审计向与事前、事中相结合审计转变在传统的事后审计时因隐蔽工程或多次变更部位的一些细节记录不详,很难区分清楚、判定正确。跟踪审计可从源头上解决此类现象的发生,如在施工阶段审计人员已及时深入现场,在隐蔽工程掩盖前或变更过程中作好记录取证,准确掌握工程过程中各种有效信息,减少与施工方的矛盾与纠纷,为后期确认签证、审核结算作好准备。
减少时耗,提高工效如在施工阶段跟踪审计人员在施工现场汇同建设方、监理方、施工方签字认可了实测记录后,可立即计算出相应的工程数据,避免了推诿和以往长期不签证,大量积压的弊病,将较长的传统审计周期提前压缩消化在事中阶段,使过去过于集中的量尽可能均匀分散在施工阶段,从而加快了结算审核速度,加大了审核力度,提高了经济效益。(四)以施工阶段的审计为重点向前期决策阶段、设计阶段和招投标阶段延伸传统审计模式以建设项目开工到竣工的施工阶段为审计重点。
跟踪审计是对建设项目从筹建时起至竣工验收时为止所发生的技术经济活动过程进行的审计与监督,它不但强调施工阶段的造价控制,而且已注重对前期决策工作的跟踪审计,深入开展对设计质量的跟踪审计,积极介入招投标阶段的跟踪审计,使审计工作向多元化发展。
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