大众创业万众创新税务
1.“大众创业,万众创新”税收优惠政策内容有哪些
一、创业就业税收优惠政策 （一）小微企业 1.对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
（《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条） 2.符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条） （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 3. 自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
（财税〔2015〕99号） 4.至2017年12月31日，对月销售额3万元以下（含3万元）的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额3万元以下（含3万元）的营业税纳税人，免征营业税。 （二）创业投资企业 1. 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
（《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十七条） 2. 有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年（24个月，下同）的，其法人合伙人可按照对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。（国家税务总局公告2015年第81号） （三）安置残疾人就业 1.对安置残疾人的企业，实行按实际安置残疾人人数限额即征即退增值税的办法。
实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市）适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。（财税〔2007〕92号） 2.对企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%，在企业所得税前加计扣除。
（财 税〔2009〕70号） （四）重点群体创业就业 自2017年1月1日至2019年12月31日，对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。我省定额标准为每人每年5200元。
（财税〔2017〕47号） （五）安置退役士兵 自2017年1月1日至2019年12月31日，对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。我省定额标准为每人每年6000元。
（财税〔2017〕46号） 二、科技创新税收优惠政策 （一）高新技术企业 1.对符合条件的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。（国科发火〔2008〕172号） 2. 高新技术企业认定管理办法依照《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发的通知》执行。
（国科发火〔2016〕32号） （二）软件企业（财税〔2012〕27号） 1.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 2.对增值税一般纳税人随同计算机网络、计算机硬件和机器设备等一并销售其自行开发生产的嵌入式软件，如果能够分别核算嵌入式软件与计算机硬件、机器设备等的销售额，可享受软件产品增值税优惠政策。
3.符合条件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。 4.符合条件的软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按照实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
5.符合条件的软件企业按规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中扣除。 6.国家规划布局内的重点软件企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。
（三）集成电路企业（财税〔2012〕27号） 1.集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）。 2.集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税，其中经营期在15年以上的，在2017年12月。
2.如何评价大众创业万众创新的财税政策
推进大众创业、万众创新，是培育和催生经济社会发展新动力的必然选择。
随着我国资源环境约束日益强化，要素的规模驱动力逐步减弱，传统的高投入、高消耗、粗放式发展方式难以为继，经济发展进入新常态，需要从要素驱动、投资驱动转向创新驱动。推进大众创业、万众创新，就是要通过结构性改革、体制机制创新，消除不利于创业创新发展的各种制度束缚和桎梏，支持各类市场主体不断开办新企业、开发新产品、开拓新市场，培育新兴产业，形成小企业“铺天盖地”、大企业“顶天立地”的发展格局，实现创新驱动发展，打造新引擎、形成新动力。
3.如何为大众创业万众创新搭建税收平台
山西省国税部门还将在全省147个办税服务厅开设服务就业创业的绿色通道，针对性地解决每年1万以上自主创业退伍军人和5万以上大学毕业生等人群的涉税事宜，使他们在最短的时间内享受到国家税收优惠政策，并为他们提供跟踪服务，及时向有关方面反映其合理诉求，有针对性地解决他们在经营中遇到的困难，及时帮助他们化解创业初期的风险。
山西省各级税务部门还将派出税收政策宣讲小分队进军营、进校园，结合复转军人、退役士兵转业复员季和高校毕业季开展专门税收优惠政策辅导宣传活动。 与此同时，山西省税务部门12366纳税服务热线也将把就业创业所涉及的税收优惠政策作为一个重点话题，进行专门培训和安排，同时有税务专家团队及时跟进解决复转军人、退役士兵和高校毕业生的个性化问题。
4.“双创”可享受哪些税收优惠
企业初创时，往往会面临各种困难。
竞争激烈、人才缺乏、融资困难等问题使它们的成长之路坎坷不平，而各类税费的征收又是雪上加霜。尽管我国已出台许多政策对创业群体予以扶持，但种类繁多、名目不一的政策仍是让企业目不暇接、无从下手。
在本报记者走访的初创企业中，不少企业告诉本报记者，国家出台的政策虽多，但很少能被企业用上。一方面是政策五花八门，企业难以精准对接；另一方面是企业精力有限，难以通晓每条适合自己的政策。
故而，政策虽好，惠及企业仍需再下功夫。 为此，仅针对初创企业可享受的税收优惠，税务总局政策法规司副司长刘合斌在日前的“发现双创之星”广东站活动中就给予了梳理。
刘合斌表示，自提出“大众创业、万众创新”以来，国家税务总局和财政部出台了一系列支持企业创新和创业的政策，且针对不同的创业群体，支持政策也各有不同，总体可从广大创业者、特定创业者、给创业者投资的投资企业（简称“创投类企业”）、创新类创业企业四类创业群体中加以概括。 首先，对广大创业者而言，一方面，创业企业的应纳税所得额在30万元以内可以减半征收，并且税率下降20%；另一方面，创业企业、小微企业，日销售额或营业额达到3万元以下可免征增值税和营业税。
刘合斌表示，仅针对这两项减免，2014年就给全国的小微企业、创业企业减免了税款约1000亿元。与此同时，金融企业与创业企业、小微企业签订借款合同后，免征印花税，用以扶持其金融发展。
对创业企业、小微企业免征政府类相关基金，主要包括教育费附加、文化建设费等。 其次，对特定的创业者而言，针对大学生、军转干部和企业下岗人员这三类人员创新创业，有每年约8000元的税收减免额；对大学科技园区的自用或者是出租的孵化企业，免征房地产税、土地增值税、营业税等；对科技类企业的孵化器，亦是享受免征房产税、土地增值税和营业税等。
第三，对创投类企业而言，创投类企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣，且创投类企业法人、合伙人也能享受该项政策。同时，对个人以非货币性资产投资应缴纳的个人所得税，若一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴税计划并报主管税务机关备案后，在五年内分期缴纳。
最后，对创新类创业企业而言，则有创新活动费的支持。对于企业作为创新主体的，被认定为高新技术企业的科技服务企业，减按15%的税率征收企业所得税；对于软件、集成电路等重点行业则有“三免三减半”、“五免五减半”等税收优惠。
例如，对软件类的企业，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 对技术合作或技术转让的企业而言，技术转让在500万元以内，应纳税所得额是免征的；500万元以上则是减半征收。
对技术转让、技术开发、技术服务、技术咨询等是免征增值税。 总而言之，整体来看，我国的税收支持扶持体系还是覆盖面较广、优惠力度较大。
刘合斌表示，我国税收对企业创新的支持力度约为每年2000多亿元，占GDP的0.04%，在发展中国家中处于领先地位，且与发达国家相比（美国约占GDP的0.05%），差距在逐渐减小。 虽然从免征量来看，美国的免征起征点是一年5万美元，而我国当前针对小微企业的起征点是月营业额达到3万元（月营业额3万元以下则免征），经济发展程度和美国仍有很大的差距，但不可否认的是，我国给创业者提供的税收支持高于美国，可以看到，现在是创业的最好时期。
事实上，针对创业创新，我国除了在税收方面给予支持外，其他方面的政策支持还有很多。刘合斌指出，除税收支持外，亦有政府类基金相助，还有如科技部等部门的专项支持。
若将这三类支持相加，我国对创业的支持或可处于全球顶级的水平。
5.税收礼包,指着是什么意思,求解
文/郝艺2375亿元。这是国家税务总局网站近期公布的今年前三季度，全国落实支持大众创业、万众创新税收优惠政策的减税金额。具体来看，研发费用加计扣除政策的减税规模约为444亿元；支持高新技术企业创新发展减税965亿元；科技成果转化免征增值税50亿元，减免企业所得税1.6亿元。
每一项都不是小数目，如此令人振奋的减税规模，源自今年以来喊得很响的一个口号，“大众创业、万众创新”。按照官方的说法，今年前三季度针对双创的减税力度着实不小，税收优惠措施也在陆续生效，可以这样理解，双创税收优惠“大礼包”，已经送货上门了。
6.自主创业可享受哪些税收优惠政策
我国的“大众创业万众创新”税收优惠政策中也有针对高校毕业生的优惠政策，如下：
【享受主体】
1.在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员；
2.零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员；
3.毕业年度内高校毕业生。
【优惠内容】
从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%。政策执行期限为2017年1月1日至2019年12月31日。2019年12月31日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。
【享受条件】
1.从事个体经营；
2.持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）。
【政策依据】
1.《财政部税务总局人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2017〕49号）
2.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
3.《国家税务总局财政部人力资源社会保障部教育部民政部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告》（国家税务总局公告2017年第27号）
7.税收礼包,指着是什么意思,求解
文/郝艺2375亿元。
这是国家税务总局网站近期公布的今年前三季度，全国落实支持大众创业、万众创新税收优惠政策的减税金额。具体来看，研发费用加计扣除政策的减税规模约为444亿元；支持高新技术企业创新发展减税965亿元；科技成果转化免征增值税50亿元，减免企业所得税1.6亿元。
每一项都不是小数目，如此令人振奋的减税规模，源自今年以来喊得很响的一个口号，“大众创业、万众创新”。按照官方的说法，今年前三季度针对双创的减税力度着实不小，税收优惠措施也在陆续生效，可以这样理解，双创税收优惠“大礼包”，已经送货上门了。
