会计中的费用科目有:1、主营业务成本。2、主营业务税金及附加。3、销售费用。4、管理费用。5、财务费用。6、其他业务成本。7、营业外支出。8、所得税费用。
费用类账户包括在会计实务中两类科目:成本类科目和损益类科目。
1、成本类科目:成本类科目是反映成本费用和支出的,用于核算成本的发生和归集情况,提供成本相关会计信息的会计科目。对成本费用和支出的不同内容进行分登,可以分为生产成本、制造费用、劳务成本和研发支出。
2、损益类科目具体包括:主营业务收入、其他业务收入、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外支出、所得税费用、以前年度损益调整等。
属于这类账户的有“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”“所得税费用”等账户。
费用是指企业在日常活动中发生、会导致所有者权益减少、与向所有者利润无关的经济利益的总流出。
按其归属的会计要素分类:
1、资产类科目:按资产的流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科目。
2、负债类科目:按负债的偿还期限分为反映流动负债的科目和反映长期负债的科目。
3、共同类科目:共同类科目的特点是需要从其期末余额所在方向界定其性质。
4、所有者权益类科目:按权益的形成和性质可分为反映资本的科目和反映留存收益的科目。
5、成本类科目:包括“生产成本”,“劳务成本”,“制造费用”等科目。
6、损益类科目:分为收入性科目和费用支出性科目。收入性科目包括“主营业务收入”,“其他业务收入”,“投资收益”,“营业外收入”等科目。费用支出性科目包括“主营业务成本”,“其他业务成本”,“营业税金及附加”,“其他业务支出”,“销售费用”,“管理费用”,“财务费用”,“所得税费用”等科目。
按照会计科目的经济内容进行分类,遵循了会计要素的基本特征,它将各项会计要素的增减变化分门别类的进行归集,清晰反映了企业的财务状况和经营成果。
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案例分析会计科目的销售费用 ⑴销售费用是指企业在销售商品、自制半成品和提供劳务过程中发生的各种费用,以及专设销售机构的各项经费。
包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。 企业应设置“销售费用”科目,本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。
企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出,也在本科目核算。 ⑵本科目可按费用项目进行明细核算。
⑶销售费用的主要账务处理。 ①企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用,借记本科目,贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
②发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用,借记本科目,贷记“应付职工薪酬”、“银行存款”、“累计折旧”等科目。 ⑷期末,应将本科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。
案例: [例1]某公司为宣传新产品发生广告费100000元,均用银行存款支付。会计分录如下: 借:销售费用100000 贷:银行存款100000 [例2]某公司销售部9月份共发生费用200000元,其中:销售人员薪酬100000元,销售部专用办公设备折旧费30000元,业务费70000元(均用银行存款支付)。
会计分录如下: 借:销售费用200000 贷:应付职工薪酬100000 累计折旧30000 银行存款70000 以上是我对于这个问题的解答,希望能够帮到大家。
1、发生的装修费用必须入账。
试想一下,如果企业发生的装修费用是通过银行存款支付,或用现金支付,如果不入账,那末银行存款日记账、库存现金日记账和银行存款账、库存现金账就会发生账实不符,这不符合可靠性会计信息质量要求。 2、由于写字间没有入公司账,写字间不属于公司的财产,因此写字间发生的装修费用的后续支出不能计入财产的成本,也不能作为公司费用支出,只能记入“其它应收款”会计科目。
购入的写字间是谁付的款,如果也是你们公司付的款,那末写字间列在谁的名下,装修费用与购入的写字间一并在“其它应收款——xxx”核算,待解决产权后再进行会计处理。如果写字间列入股东名下,并且股东不准备(或一年内)归还,根据税法的规定,应视为对股东的股利分配,相应要交纳相关税费。
费用科目可以分为两类,一类为资产类费用科目,一类为损益类费用科目。
资产类费用科目一般在生产制造业指“制造费用”,在建筑业指“项目施工间接费”等,这类费用一般也叫做直接费用。
通过归集与分配,最后归集到“存货”科目,计入“资产负债表”,最后结转成本,计入“损益表”中的“主营业务成本”或“营业成本”。
损益类费用科目则是指三大期间费用:销售费用、管理费用、财务费用,这类费用也叫间接费用
期间费用一般按各自类别直接汇总计入“损益表”各相应栏次内。
由此可以看出,虽然都是费用,但其差别还是很大的。
直接费用,简而言之,就是与生产、建设直接挂钩的费用,按我个人的理解,就是与存货挂钩的费用,所有发生的费用,都能够明确地指向某一种产品,或直接指向某个建设项目,能归集到具体的存货价值中。
而间接费用则不能够明确地指向某一种产品,或直接指向某个建设项目,不能归集到存货价值中。
比如:工资项目,工人工资、车间管理人员工资就属于直接费用,通过一系列的分配,就可以归集到存货价值中。销售人员的工资属于销售费用,行政、管理、财务人员工资属于管理费用。
同理,福利费、社保费、电话费、差旅费、办公用品等人员费用,也应按人员的不同岗位,各自计入不同的科目。
资产折旧及摊销则按资产的用途,各自计入不同的科目。
这其中最明显的例子还包括利息支出的资产化问题。
一般认为,借款利息应计入财务费用,但是,如果该借款是专用借款,如资产改造借款,则该利息应计入固定资产改造成本,增加固定资产价值,如果是建筑业的某施工项目专项借款,则应计入施工成本,增加存货价值。
但是,如果该借款没有明确指向特定的用途,则属于一般经营性借款(区别与固定资产投资借款),一般在借款合同中有条款注明),利息应计入财务费用。
注:直接费用的会计科目走向:
制造业:制造费用——产成品——存货——主营业务成本
建筑业:项目间接费用——施工成本——存货——主营业务成本
还可以举其他的例子:
印花税:印花税一般都要求计入管理费用,但在实务中销售合同印花税可以计入销售费用,资产采购合同印花税可以计入资产价值,借款合同印花税可以计入资产价值。
招待费用:招待费一般计入管理费用,但在实务中为了规避招待费的限额限制,销售部门及人员的招待费用可以计入销售费用,建筑业中项目部招待费可以计入项目成本。
……
总之,不同的费用虽然最终都会归集到“损益表”中,但在实务中仍然有很多技巧可用。最最重要的是搞清楚将费用归集到不同的科目项下对“资产负债表”和“损益表”的影响,当企业对资产有较高要求时,以及对利润值有较高要求时,则应多计直接费用,少计间接费用,当企业利润较高,需要减少所得税金额时,则应多计间接费用,少计直接费用。
新会计准则使用的费用科目,根据实际你企业情况设置2级科目使用。
关于开办费:
从《企业会计准则――应用指南》附录――“会计科目与主要账务处理”(“财会〔2006〕18号”)中关于“管理费用”会计科目的核算内容与主要账务处理可以看出,开办费的会计处理有以下特点:
1、改变了过去将开办费作为资产处理的作法。开办费不再是“长期待摊费用”或“递延资产”,而是直接将费用化。
2、新的资产负债表没有反映“开办费”的项目,也就是说不再披露开办费信息。
3、明确规定,开办费在“管理费用”会计科目核算。
4、统一了开办费的核算范围,即开办费包括筹办人员职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等。
5、规范了开办费的账务处理程序,即开办费首先在“管理费用”科目核算,然后计入当期损益,不再按照摊销处理。
而新税法下开办费的税务处理《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》(以下简称新税法)从2008年1月1日开始在我国实施。新税法不仅统一了内外资均适用的所得税法、降低了所得税税率,而且在资产处理、税前扣除等与会计核算密切相关的诸多方面有了重大变化与突破。
综上所述,新准则下开办费是在“管理费用”科目核算,且直接计入当期损益的;而新税法下对于开办费的税务处理与新会计准则一致,即企业当期一次性税前扣除开办费。
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1003 存放中央银行款项 一、本科目核算企业(银行)存放于中国人民银行(以下简称“中央银行”)的各种款项,包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。
企业按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款,也通过本科目核算。 二、本科目应当按照存放款项性质进行明细核算。
三、存放中央银行款项的主要账务处理 (一)企业增加在中央银行的存款,借记本科目,贷记“清算资金往来”等科目;减少在中央银行的存款做相反的会计分录。 (二)资产负债表日,应按合同约定的名义利率计算确定的应收利息的金额,借记“应收利息”科目,贷记“利息收入”科目。
合同约定的名义利率与实际利率差异较大的,应采用实际利率计算确定利息收入。 四、本科目期末借方余额,反映企业存放中央银行的款项余额。
1011 存放同业 一、本科目核算企业(银行)存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。 存放中央银行的款项在“存放中央银行款项”科目核算,不在本科目核算。
二、本科目应当按照存放款项性质和存放的金融机构进行明细核算。 三、存放同业的主要账务处理 (一)企业增加在同业的存放款项,借记本科目(本金),按实际存出的金额,贷记“存放中央银行款项”等科目。
减少在同业的存放款项做相反的会计分录。 (二)存放同业利息收入,应当比照“存放中央银行款项”科目的相关规定进行处理。
四、本科目期末借方余额,反映企业存放同业的款项。 1021 结算备付金 一、本科目核算企业(证券)为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。
企业向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费,在本科目核算。 二、本科目应当按照清算代理机构,分别“自有”、“客户”等进行明细核算。
三、结算备付金的主要账务处理 (一)企业将款项存入清算代理机构时,借记本科目,贷记“银行存款”科目;从清算代理机构划回资金时做相反的会计分录。 (二)接受客户委托,通过证券交易所代理买卖证券时,应分别以下两种情况进行账务处理: 1.买入证券成交总额大于卖出证券成交总额的,应按买卖证券成交价的差额加上代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等费用之和,借记“代理买卖证券款”等科目,贷记本科目(客户)、“银行存款”等科目;按企业应负担的交易费用,借记“手续费支出”科目,按应向客户收取的佣金等手续费,贷记“手续费收入”科目,按其差额,借记本科目(自有)、“银行存款”等科目。
2.卖出证券成交总额大于买入证券成交总额的,应按买卖证券成交价的差额减去代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等费用后的余额,借记本科目(客户)等科目,贷记“代理买卖证券款”等科目;按企业应负担的交易费用,借记“手续费支出”科目,按应向客户收取的佣金等手续费,贷记“手续费收入”科目,按其差额,借记本科目(自有)、“银行存款”等科目。 (三)企业在证券交易所进行自营证券交易时,应按照金融工具确认和计量准则的规定,根据持有证券的意图将其划分为交易性金融资产和可供出售金融资产,并分别以下情况进行账务处理: 1. 买入时划分为交易性金融资产的,应按证券的公允价值,借记“交易性金融资产”科目,贷记本科目;发生的交易费用,借记“投资收益”科目,贷记本科目。
买入时划分为可供出售金融资产的,应按证券的公允价值和发生的交易费用之和,借记“可供出售金融资产”科目,贷记本科目。 2.出售交易性金融资产时,应按实际收到的款项的金额,借记本科目,按其账面余额,贷记“交易性金融资产”科目,按其差额,借记或贷记“投资收益”科目。
出售可供出售金融资产时,应按实际收到的款项的金额,借记本科目,按其账面余额,贷记“可供出售金融资产”科目,按原记入“资本公积——其他资本公积”的余额,借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目,按其差额,贷记或借记“投资收益”科目。 四、本科目期末借方余额,反映企业存入指定清算代理机构但尚未使用的款项余额。
1111 买入返售金融资产 一、本科目核算企业(金融)按返售协议约定先买入再按固定价格返售给卖出方的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金。 二、本科目应当按照买入返售金融资产的类别和融资方进行明细核算。
三、买入返售金融资产的主要账务处理 (一)企业根据返售协议买入金融资产时,应按实际支付的款项和交易费用之和,借记本科目,贷记“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“银行存款”等科目。 (二)资产负债表日,应按合同约定的名义利率计算确定的买入返售金融资产的利息收入的金额,借记本科目,贷记“利息收入”、“投资收益”等科目。
收到支付的买入返售金融资产的利息、现金股利等,借记“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“银行存款”等科目,贷记本科目、“应收股利”等科目。 合同约定的名义利率与实际利率差异较大的,应采用实际利率计算确定利息收入。
(三)返售日,应按收到的返售价款,借记“存放中。
借:银行存款 1345000
业务税金及附加 74440
贷:主业务务支出 客房 800000
餐饮 400000
浴池 80000
会务费 60000
舞厅 5000
应交税费—应交业务税 68000 (800000+400000+80000+60000)*5%+5000*20%)
应交城建税 3400 (800000+400000+80000+60000)*5%*5%+5000*20%*5%)
应交教诲附加 2040 ((800000+400000+80000+60000)*5%*3%+5000*20%*3%)
同时要结转本钱
借:主业务务本钱 500000
贷:原资料(库存商品) 500000
借:办理用度 300000
财政用度 3000
贷:银行存款
结转用度
借:今年利润 877440
贷:主业务务本钱 500000
办理用度 300000
财政用度 3000
业务税金及附加 74440
借:主业务务支出 1345000
贷:今年利润
城建税和教诲附加地域纷歧,税率差别。
业务税=(80+40+8+6)*5+0.5*20%
舞厅支出:5000元税率一概为20%.
管帐分录:
借:银行存款(现金) 80+40+8+6+0.5
贷:主业务务支出- 客房支出 80
餐饮支出 40
浴池支出 8
会务费支出6
舞厅支出 0.5
1、制造费用:是指为了生产一种产品或多种所发生的费用;月末需要结转到基本生产成本户,再通过基本生产成本户转到库存商品户。
2、期间费用就是企业的三费用,管理费用、销售费用、财务费用。区别是:
管理费用:是管理人员发生的费用,如:工资、职工福利费、物料消耗、差旅费、电话费、办公费、董事会经费、管理部门固定资产折旧费、修理费、招待费、土地税、房产税、印花税、车船税等。
销售费:是销售过程中发生的费用,如:销售人员工资、提成费、业务推广费、广告费、差旅费、电话费等。
财务费用:是指借款利息、存款利息、汇兑损益,银行手续费等。
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