营改增课件(营改增的相关知识)

1.营改增的相关知识

对于营改增通俗来讲，就是改变对产品征收增值税、对服务征收营业税的方式，将产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不再对“服务”征收营业税，并且降低增值税税率。按照国务院规划，我国“营改增”分为三步走：

第一步，在部分行业部分地区进行试点。上海是首个试点城市；

第二步，选择交通运输业等部分服务业服务行业试点。

第三步，在全国范围内实现“营改增”，也即消灭营业税。按照规划，最快有望在十二五（2011年-2015年）期间完成“营改增”。

营改增最大的特点就是减少重复纳税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负，“营改增”可以说是一项减税的政策。

上海大约九成试点纳税人税负降低。但上海“营改增”试点中也出现了部分企业税负上升的现象，却让新一轮试点城市的企业感到忧心。

从“营改增”试点内容来看，小规模纳税人税负下降非常明显，试点方案规定销售额500万作为分界点，销售额小于500万的企业可以选择做一般纳税人还是小规模纳税人，一旦划定为小规模纳税人，税率就从原来营业税的5%，降为增值税简易征收的税率3%，税负下降超过40%.

尽管改征增值税后，试点企业能够抵扣外购产品与服务所含税款，起到减税作用，但不同企业由于外购产品与服务的价值与比例不同，所以减税程度也有较大差异。“企业税收负担的最终变化情况，取决于减税效应和增税效应两者叠加在一起所产生的净效应。”

2.营改增的相关知识

对于营改增通俗来讲，就是改变对产品征收增值税、对服务征收营业税的方式，将产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不再对“服务”征收营业税，并且降低增值税税率。

按照国务院规划，我国“营改增”分为三步走： 第一步，在部分行业部分地区进行试点。上海是首个试点城市； 第二步，选择交通运输业等部分服务业服务行业试点。

第三步，在全国范围内实现“营改增”，也即消灭营业税。按照规划，最快有望在十二五（2011年-2015年）期间完成“营改增”。

营改增最大的特点就是减少重复纳税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负，“营改增”可以说是一项减税的政策。 上海大约九成试点纳税人税负降低。

但上海“营改增”试点中也出现了部分企业税负上升的现象，却让新一轮试点城市的企业感到忧心。 从“营改增”试点内容来看，小规模纳税人税负下降非常明显，试点方案规定销售额500万作为分界点，销售额小于500万的企业可以选择做一般纳税人还是小规模纳税人，一旦划定为小规模纳税人，税率就从原来营业税的5%，降为增值税简易征收的税率3%，税负下降超过40%. 尽管改征增值税后，试点企业能够抵扣外购产品与服务所含税款，起到减税作用，但不同企业由于外购产品与服务的价值与比例不同，所以减税程度也有较大差异。

“企业税收负担的最终变化情况，取决于减税效应和增税效应两者叠加在一起所产生的净效应。”。

3.营业税改征增值税基础知识有哪些

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此次营业税改征增值税试点改革，主要涉及哪些行业？ 答：根据《应税服务范围注释》规定，此次营业税改征增值税的行业包括： （一）交通运输业 交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。具体包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

暂不包括铁路运输服务。 （二）部分现代服务业 部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。

包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。 2。

提供交通运输服务的纳税人，采取挂靠经营方式的，如何确定增值税纳税人？ 答：车辆挂靠经营从事交通运输服务的，如挂靠车辆以被挂靠人名义对外经营、由被挂靠人承担相关法律责任的，以该被挂靠人为纳税人；否则，以挂靠车辆所有人为纳税人。 3。

新疆什么时间开始营业税改征增值税的试点工作？ 答：根据财政部、国家税务总局2013年5月24日发布的《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）规定，新疆将于2013年8月1日开展营业税改征增值税的试点工作。 经确认的试点纳税人自8月1日起，提供应税服务接受国税机关管理，开具从主管国税机关领购的发票或到国税机关申请代开发票。

9月1日起向主管国税机关申报缴纳增值税，不再缴纳营业税。 4。

新疆“营改增”政策与全国是否统一？ 答：自2013年8月1日起，全国同步执行财政部、国家税务总局《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）的规定，新疆无特殊政策。 5。

营业税改征增值税的相关税收政策在哪儿能够进行查询或咨询？ 答：纳税人可以通过以下四种方式查询或咨询营业税改征增值税的相关税收政策： （一）可以至主管国税机关办税服务厅进行查询或咨询，全区国税办税服务厅将设置 “咨询辅导区”，由专职人员负责解答税收疑难问题。 （二）可以通过登陆自治区国家税务局、自治区地方税务局门户网站进行查询或咨询。

自治区国家税务局网址为： （三）可以通过拨打12366咨询服务热线查询或咨询。 6。

听说增值税申报表比较复杂，“营改增”后在填写申报表时遇到不懂的问题可以向谁咨询？ 答：“营改增”纳税人在填写增值税纳税申报表时，如果遇到不懂问题可以向各地主管国税部门进行咨询、也可登陆新疆国税局网站或拨打12366咨询服务热线查询。 7。

我是一家广告公司，原在地税申报使用的是网上申报，实施“营改增”后在国税部门申报纳税有网上申报方式吗？ 答：可以网上申报，申报前要先到国税办税服务厅办理申请手续，使用国税部门的网上申报系统。 8。

试点纳税人提供有形动产融资租赁服务的，由出租方承担的有形动产的贷款利息可在计算销售额时扣除吗？ 答：根据规定“经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用（包括残值）扣除由出租方承担的有形动产的贷款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、关税、进口环节消费税、安装费、保险费的余额为销售额。 ”只要纳税人取得符合规定的有效凭证就可以扣除。

9。搬家公司属于此次“营改增”范围吗？ 答：属于此次“营改增”应税服务范围中现代服务业的物流辅助服务项目。

10。单位为员工提供的上下班班车服务要缴纳增值税吗？ 答：单位为员工提供的上下班班车服务属于非营业活动，按照规定非营业活动中提供的交通运输服务不属于提供应税服务，不征收增值税。

11。我公司从事道路货物运输业务，能否自行选择不执行营业税改征增值税的规定？ 答：不能。

经国务院批准，自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点。原地税机关《公路内河货物运输业统一发票》将停用，纳税人提供道路货物运输业务应开具国税机关增值税发票，纳税人不进行营业税改征增值税，不仅导致无法正常开具发票，还影响纳税人生产经营。

12。新疆“营改增”纳税人2013年8月1日前签订的尚未执行完毕的租赁合同如何纳税？ 答：新疆“营改增”纳税人2013年8月1日前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。

13。2013年8月1日起，铁路部门提供的铁路运输是否也要缴纳增值税？ 答：不缴纳，本次“营改增”暂未将铁路运输纳入应税服务范围。

14。出租车公司向出租车司机收取的管理费是否要缴纳增值税？ 答：出租车属于出租车公司的，出租车公司向出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。

15。纳税人无偿提供应税服务是否需要缴纳增值税？ 答：根据有关规定，单位和个体工商户的下列无偿提供应税服务情形，视同提供应税服务： （一）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。

（二）财政部和国家税务总局规定的其他情。

4.简述增值税营改增相关知识

对于营改增通俗来讲，就是改变对产品征收增值税、对服务征收营业税的方式，将产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不再对“服务”征收营业税，并且降低增值税税率。

按照国务院规划，我国“营改增”分为三步走：第一步，在部分行业部分地区进行试点。上海是首个试点城市；第二步，选择交通运输业等部分服务业服务行业试点。

第三步，在全国范围内实现“营改增”，也即消灭营业税。按照规划，最快有望在十二五（2011年-2015年）期间完成“营改增”。

营改增最大的特点就是减少重复纳税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负，“营改增”可以说是一项减税的政策。上海大约九成试点纳税人税负降低。

但上海“营改增”试点中也出现了部分企业税负上升的现象，却让新一轮试点城市的企业感到忧心。从“营改增”试点内容来看，小规模纳税人税负下降非常明显，试点方案规定销售额500万作为分界点，销售额小于500万的企业可以选择做一般纳税人还是小规模纳税人，一旦划定为小规模纳税人，税率就从原来营业税的5%，降为增值税简易征收的税率3%，税负下降超过40%.尽管改征增值税后，试点企业能够抵扣外购产品与服务所含税款，起到减税作用，但不同企业由于外购产品与服务的价值与比例不同，所以减税程度也有较大差异。

“企业税收负担的最终变化情况，取决于减税效应和增税效应两者叠加在一起所产生的净效应。”。

5.关于"营改增",财务核算的10个细节是什么

一：进项税额 【核算内容】 企业购入货物或接受应税劳务和应税服务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

企业购入货物或接受应税劳务和应税服务支付的进项税额，用蓝字登记。 【举例】 购进办公电脑3000元、增值税额为510元。

借：固定资产 3000 应交税费--应交增值税（进项税额）510 贷：银行存款 3510 二：减免税款 【核算内容】 用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。 初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在"应交税费--应交增值税"科目下增设"减免税款"专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。

【举例】 2016年5月，上海N房地产开发公司首次购入增值税税控系统设备，支付价款2000元，同时支付当年增值税税控系统专用设备技术维护费500元。 当月两项合计抵减当月增值税应纳税额2500元。

【分录】 首次购入增值税税控系统专用设备 借：固定资产——税控设备 2000 贷：银行存款 2000 发生防伪税控系统专用设备技术维护费 借：管理费用 500 贷：银行存款 500 抵减当月增值税应纳税额 借：应交税费——应交增值税（减免税款）2500 贷：管理费用 500 递延收益 2000 以后各月计提折旧时（按3年，残值10%举例） 借：管理费用 50 贷：累计折旧 50 借：递延收益 50 贷：管理费用 50 三：已交税金 【核算内容】 记录企业已缴纳的增值税额，企业已缴纳的增值税额用蓝字登记。 注意：当月上交上月应交未交的增值税时，借记"应交税费--未交增值税"科目，贷记"银行存款"。

【举例】 每月预缴一次增值税，每次预缴20000元。 预缴时会计处理： 借：应交税费--应交增值税（已交税金）20000 贷：银行存款 20000 四：转出未交增值税 【核算内容】 "转出未交增值税"专栏，记录企业月末转出应交未交的增值税。

企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记。 【举例】 某企业增值税账户贷方的销项税额为30000元，借方的进项税额为17000元，月末会计处理： 借：应交税费--应交增值税（转出未交增值税） 13000 贷：应交税费--未交增值税 13000 五：销项税额 【核算内容】 "销项税额"专栏，记录企业销售不动产或提供应税服务应收取的增值税额。

企业销售不动产或提供应税服务应收取的销项税额，用蓝字登记；发生销售退回或按照税法规定允许扣减的增值税额应冲减销项税额，用红字或负数登记。 【举例】 原销售的不含税价值为10000元，成本8000元，销项税额为1700元的货物被退回，假设已经按税法规定开具了红字增值税专用发票。

退回时的会计处理为： 借：主营业务收入 10000 贷：银行存款 11700 应交税费--应交增值税（销项税额）1700 冲减成本： 借：库存商品 8000 贷：主营业务成本 8000 六：进项税额转出 【核算内容】 "进项税额转出"专栏，记录由于各类原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。 【举例】 2016年5月，北京H餐饮企业向农业生产者购进免税苹果一批，支付收购价30万元，支付运费5万元，取得合法票据。

月底将购进的20%的苹果发放给员工当福利。仅演示增值税进项转出会计核算。

【分录】 借：应付职工薪酬-应付福利费 8900 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）8900(300000*13%+5*11%)*20%。 七：转出多交增值税 【核算内容】 "转出多交增值税"专栏，记录企业月末转出多交的增值税。

企业转出当月发生的多交的增值税额用蓝字登记。 【举例】 2016年5月份增值税账户贷方的销项税额为10000元，借方的进项税为 8000元，已交税金为9000元。

月末会计处理为： 借：应交税费--未交增值税7000 贷：应交税费--应交增值税（转出多交增值税）7000 八：未交增值税 【核算内容】 "未交增值税"明细科目，核算企业月末转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。 【分录】 借：应交税费--应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交增值税--未交增值税 九：待抵扣进项税额 【核算内容】 "待抵扣进项税额"明细科目，核算企业按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额。

【案例】 2016年5月，北京H企业，购进一批办公电脑，取得增值税专用发票价款3万元，增值税额0。 51万元。

当月处于一般纳税人辅导期内。 【分录】 借：固定资产 30000 应交税费——待抵扣进项税额 5100 贷：银行存款 35100 次月允许抵扣时： 借：应交税费——应交增值税（进项税额）5100 贷：应交税费——待抵扣进项税额 5100 十：增值税留抵税额 【核算内容】 "增值税留抵税额"明细科目，核算一般纳税人试点当月按照规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的月初增值税留抵税额。

【分录】 期初： 借：应交税费--增值税留抵税额 贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出） 待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额： 借：应交税费--应交增值税（进项税额） 贷：应交税费--增值税留抵税额 以上就是本文全部内容，认真的阅读，希望可以帮助到你。

6.营改增知识基本结构有哪些

营改增70%的知识是财税知识，也就是财务人员所说的营改增围绕各种税 的进、销项税额展开，增值税的进项税额和销项税额对财务人员很重要。

财务人员不是做造价出身，营改增30%的内容与造价有关，这让财务人员很难与造价 知识对接，造成之间的障碍，这个障碍也许很小。营改增70%的财税知识对于造价人员实在是个不小的难题，造价人员不可 能在短期内学会和掌握财税理论，初学者在学习营改增时应该学习与造价有关的那30%操作知识，而不用去长篇累牍财税理论。

等自己对财税方面的知识需求 达到一定程度时，再系统学习财税知识自然水到渠成。