会计出纳基本知识1.设置与配备出纳机构与人员 (1)机构设置。
出纳机构一般设置在会计机构内部,如各企事业单位财会科、财会处内部设置专门处理出纳业务的出纳组、出纳室。《会计法》第二十一条第一款规定:“各单位根据会计业务的需要设置会计机构,或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。
不具备条件的,可以委托经批准设立的会计咨询、服务机构进行代理记账。”会计法对各单位会计、出纳机构与人员的设置没有做出硬性规定,只是要求各单位根据业务需要来设定。
各单位可根据单位规模大小和货币资金管理的要求,结合出纳工作的繁简程度来设置出纳机构。以工业企业为例,大型企业可在财务处下设出纳科;中型企业可在财务科下设出纳室,小型企业可在财务股下配备专职出纳员。
有些主管公司,为了资金的有效管理和总体利用效益,把若干分公司的出纳业务(或部分出纳业务)集中起来办理,成立专门的内部“结算中心”,这种“结算中心”,实际上也是出纳机构。(2)出纳人员配备。
一般讲,实行独立核算的企业单位,在银行开户的行政、事业单位,有经常性现金收入和支出业务的企业、行政事业单位都应配备专职或兼职出纳人员,担任本单位的出纳工作。出纳人员配备的多少,主要决定于本单位出纳业务量的大小和繁简程度,要以业务需要为原则,既要满足出纳工作量的需要,又要避免徒具形式、人浮于事的现象。
一般可采用?人一岗、一人多岗、一岗多人等几种形式:一人一岗:规模不大的单位,出纳工作量不大,可设专职出纳员一名。一人多岗:规模较小的单位,出纳工作量较小,可设兼职出纳员一名。
如无条件单独设置会计机构的单位,至少要在有关机构中(如单位的办公室、后勤部门等)配备兼职出纳员一名。但兼职出纳不得兼管收入、费用、债权、债务账目的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作。
一岗多人:规模较大的单位,出纳工作量较大,可设多名出纳员,如分设管理收付的出纳员和管账的出纳员,或分设现金出纳员和银行结算出纳员等。出纳工作,是财会工作的一个重要组成部分,从总的方面来讲,其职能可概括为收付、反映、监督、管理四个方面。
2. 出纳工作的职能 (1)收付职能。出纳的最基本职能是收付职能。
企业经营活动少不了货物价款的收付、往来款项的收付,也少不了各种有价证券以及金融业务往来的办理。这些业务往来的现金、票据和金融证券的收付和办理,以及银行存款收付业务的办理,都必须经过出纳人员之手。
(2)反映职能。出纳要利用统一的货币计量单位,通过其特有的现金与银行存款日记账、有价证券的各种明细分类账,对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算,以便为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息。
因此,反映职能是出纳工作的主要职能之一。(3)监督职能。
出纳要对企业的各种经济业务,特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。(4)管理职能。
出纳还有一个重要的职能是管理职能。对货币资金与有价证券进行保管,对银行存款和各种票据进行管理,对企业资金使用效益进行分析研究,为企业投资决策提供金融信息,甚至直接参与企业的方案评估、投资效益预测分析等都是出纳的职责所在。
6.出纳人员的职责 出纳是会计工作的重要环节,涉及的是现金收付、银行结算等活动,而这些又直接关系到职工个人、单位乃至国家的经济利益,工作出了差错,就会造成不可挽回的损失。因此,明确出纳人员的职责和权限,是做好出纳工作的起码条件。
根据《会计法》、《会计基础工作规范》等财会法规,出纳员具有以下职责:(1)按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定,办理现金收付和银行结算业务。出纳员应严格遵守现金开支范围,非现金结算范围不得用现金收付;遵守库存现金限额,超限额的现金按规定及时送存银行;现金管理要做到日清月结,账面余额与库存现金每日下班前应核对,发现问题,及时查对;银行存款日记账与银行对账单也要及时核对,如有不符,应立即通知银行调整。
(2)根据会计制度的规定,在办理现金和银行存款收付业务时,要严格审核有关原始凭证,再据以编制收付款凭证,然后根据编制的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账,并结出余额。(3)按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件,办理外汇出纳业务。
外汇出纳业务是政策性很强的工作,随着改革开放的深入发展,国际间经济交往日益频繁,外汇出纳也越来越重要。出纳人员应熟悉国家外汇管理制度,及时办理结汇、购汇、付汇;避免国家外汇损失。
(4)掌握银行存款余额,不准签发空头支票,不准出租出借银行账户为其它单位办理结算。这是出纳员必须遵守的一条纪律,也是防止经济犯罪、维护经济秩序的重要方面。
出纳员应严格支票和银行账户的使用和管理,从出纳这个岗位上堵塞结算漏洞。(5)保管库存现金和各种有价证券(如国库券、债券、股票等)的安全与完整。
要建立适合本单位情况的现金和有价证券保管责任制,如发生短缺,属于出。
(1)政策水平。
不以规矩,不成方圆。出纳工作涉及的“规矩”很多,如《会计法》及各种会计制度,现金管理制度及银行结算制度,《会计基础工作规范》,成本管理条例及费用报销额度,税收管理制度及发票管理办法,还有本单位自己的财务管理规定等等。
这些法规、制度如果不熟悉、不掌握,是绝对做不好出纳工作的。所以,要做好出纳工作的第一件大事就是学习、了解、掌握财经法规和制度,提高自己的政策水平。
出纳人员只有刻苦掌握政策法规和制度,明白了自己哪些该干,哪些不该干,哪些该抵制,工作起来就会得心应手,就不会犯错误。(2)业务技能。
“台上一分钟,台下十年功。”这对出纳工作来说是十分适用的。
出纳工作需要很强的操作技巧。打算盘、用电脑、填票据、点钞票等,都需要深厚的基本功。
作为专职出纳人员,不但要具备处理一般会计事务的财会专业基本知识,还要具备较高的处理出纳事务的出纳专业知识水平和较强的数字运算能力。出纳的数字运算往往在结算过程中进行,要按计算结果当场开出票据或收付现金,速度要快,又不能出错。
这和事后的账目计算有着很大的区别。账目计算错了可以按规定方法更改,但钱算错了就不一定说得清楚,不一定能“改”得过来了。
所以说出纳人员要有很强的数字运算能力,不管你用计算机、算盘、计算器,还是别的什么运算器,都必须具备较快的速度和非常高的准确性。在快和准的关系上,作为出纳员,要把准确放在第一位,要准中求快。
提高出纳业务技术水平关键在手上,打算盘、用电脑、开票据、都离不开手。而要提高手的功夫,关键又在勤,勤能生巧,巧自勤来。
有了勤,就一定能达到出纳技术操作上的理想境界。另外,还要苦练汉字、阿拉伯数字,提高写作概括能力,使人见其字如见其人,一张书写工整、填写齐全、摘要精炼的票据能表现一个出纳员的工作能力。
(3)工作作风。要做好出纳工作首先要热爱出纳工作,要有严谨细致的工作作风和职业习惯。
作风的培养在成就事业方面至关重要。出纳每天和金钱打交道,稍有不慎就会造成意想不到的损失,出纳员必须养成与出纳职业相符合的工作作风,概括起来就是:精力集中,有条不紊,严谨细致,沉着冷静。
精力集中就是工作起来就要全身心地投入,不为外界所干扰;有条不紊就是计算器具摆放整齐,钱款票据存放有序,办公环境洁而不乱;严谨细致就是认真仔细,做到收支计算准确无误,手续完备,不发生工作差错;沉着冷静就是在复杂的环境中随机应变,化险为夷。
很多初学者都知道,或者都听人讲,没有什么会计经验的学会计的朋友,刚开始都是接触的出纳岗位。那么这个岗位究竟需要做什么呢?其实从名字上就能理解了,“出”和“纳”。出,就是支出,纳,就是收入。所以出纳就是是管理货币资金、票据、有价证券进进出出。那么进进出出这种事,就叫会计工作了,做进进出出这种事的人,就叫出纳人员。下面给大家简单说说,出纳工作具体有哪些,哪些人可以称为出纳人员。
出纳工作,从广义上讲只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算,就都属于出纳工作。它既包括各单位会计部门专设出纳机构的各项票据、货币资金、有价证券收付业务处理,票据、货币资金、有价证券的整理和保管,货币资金和有价证券的核算等各项工作,也包括各单位业务部门的货币资金收付、保管等方面的工作,从狭义上讲则仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作。而我们,要学习的,就是狭义上的动作。当然,广义上的业务,我们也要去了解一些了。根据出纳工作的广狭义,所以,会计人员也有两者之分,前者既包括会计部门的出纳工作人员,也包括业务部门的各类收款员(收银员)。而后者,仅指会计部门的出纳工作人员。在这里,我们要了解,却是如何做一个广义的出纳人员。
一个正规的出纳人员,不仅仅只是对货币资金的收入和支出,而且还要办理货币资金和各种票据的收入记载,保证自己经手的货币资金和票据的安全与完整;也要填制和审核原始凭证,整个过程可以分为收入、支出、保管、核对与上交。
那么,什么人可以做出纳人员呢?出纳人员需要有哪些过硬的素质?出纳是会计工作的组成部分,因此,要在这个岗位上,最起码需要有一定的财务知识。考一个会计证是必不可少的。出纳人员还要做到灵活、专业、有法律意识、有时间观念。
出纳人员,要经常跑银行、单位报销、与各业务单位和资金往来,这都需要出纳人员能应付各种情况,就出纳是财务部的窗口,如果从财务部一个出纳起就死板板的,人家对整个财务部的感觉就会比较不舒服。象报销什么的,总是会有些问题,巧妙灵活的应付,是很重要的。
出纳人员也是会计人员之一,所以也需要专业。至少看到一些业务,能知道个大概是什么情况,也便于向会计人员汇报。
有法律意识,这里的法律意识,不仅仅是国家的法规,也有企业的规定。要注意执行时不要出问题。
最重要的一点,就是要有时间观念,出纳人员每天都要收支大量的资金,所以及时的收支记录是必不可少的。还有,象几号发工资,你没个时间观念,让5号发,你拖到八号,估计到时就会有人要和谐你了。还有银行对账单,不及时对账,时间一长,账记错了,也难查。所以时间观念一定要强的。
出纳主要办理单位现金收付、银行结算及相关的账务,保管库存现金、财务票据、财务印章以及有价证券等工作。出纳通常很多日常会计事项的第一道审核程序。要保证数据正确无误的同时,还要保证票据及钱款的安全进行监督和向管理人员进行反映。出纳的最高境界就是对企业的资金链进行有效的统筹和管理,为企业的投资方案、投资效益进行分析和预测。
出纳基础知识包括了解现金收付范围、遵守库存现金限额超过及时送交银行、现金管理做到日清月结,每日及时将库存现金与账面余额及时核对,每月及时与银行对账单余额进行核对。此外及时掌握银行存款月,以免签发空头支票。日常的票据应对可以到银行专柜咨询。一般去银行是最好要带好公章法人章以免盖章不清要求重盖的情况发生。
关键在于领悟,领悟会计的思维方式和处理事情的方法。
先背熟。不理解也要背下来,然后逐一琢磨,理解。
背熟会计科目核算内容,参照有关分录,尽量多思考为什么这样做。在实践中积累经验,多参加审计、查帐之类的工作,向别人学习经验。
多看会计、财务、税务方面的杂志、报纸,学习案例和技巧多看书,多问,多用脑,拓宽经济类知识面,了解会计分录中的业务内容和流程。记住记帐规则:有借必有贷,借贷必相等注意会计科目分类:资产、成本、费用类的借方表增加,贷方表减少。
所有者权益、负债、收入、利润类的借方表减少,贷方表增加。报表方面和试算平衡方面注意平衡算式: “资产+费用=负债+所有者权益+收入” 要勤,多学、多问、多练。
1)首先从会计科目入手,背熟科目核算内容, 2)学习记账规则和记帐流程,学习会计制度,学习基础知识, 3)多练,多积累实际经验 4)及时了解各种财税政策,拓宽知识面 5)注意灵活运用,逐步做到精准核算,合理避税。
出纳人员的基本条件和素质有哪些要求?
从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格证书。出纳人员要有较高的政策水平,随时学习、了解、掌握财经法规和制度,提高政策水平;作为专职出纳人员,不但要具备处理一般会计事项的财会专业基本知识,还要具备较高的处理出纳事项的出纳专业知识水平和较强的数字运算能力,不断提高业务技能;出纳人员要有严谨细致的工作作风;要增强自身的保安意识,把保护自身分管的公共财产物资的安全作为自己的首要任务来完成;出纳人员应具备良好的职业道德修养,财政部《会计基础工作规范》中规定,会计人员的职业道德主要包括:敬业爱岗、熟悉法规、依法办事、客观公正、搞好服务、保守秘密六个方面。
1. 财务人员应加强现金和存款管理,确保现金的帐面余额与库存金额相符,银行存款与银行对帐单金额核对相符;
2. 银行印鉴章必须分开保管,支票不得与印鉴同放一处,下班后支票与现金存入保险柜;
3. 领用支票应填写申请单,写明用途,并经总经理签字批准,支票领用后应在七天内交财务销帐,领用的支票应由出纳员写明日期、收款单位及用途,空白支票不准外用;
4. 现金支付和保管,应指定专人负责经营,并按照钱帐分管的原则,现金出纳和会计不得由一人兼办,现金收付应设置日记帐,按序时记载,日清月结。
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