电力公司财务内部控制评价体系的构建论文(MBA学位论文评价体系的构建研究论文)

电力公司财务内部控制评价体系的构建论文

电力公司财务内部控制评价体系的构建论文

随着社会主义市场经济的不断发展，我国国内电力企业题越来越突出，企业内部的职能部门关联性较差，“各自为政”情况已非常严重，特别是以前旧的管理体制。而在电子电力企业财务的部门中，采取的分权管理模式导致了企业与部门在财务管理上尚未形成科学的认识。而通过财务内部控制评价体系的构建，可以提高电力企业的财务管理效率，增强企业对于资金流通的管控力度。

一、企业进行财务内部控制评价构建中应当遵循的基本原则

(一)独立性原则

财务是一项牵涉到企业发展的重要事情，而保证该业务运行的独立性是提升其质量的基本原则。因此电力企业应该根据实际的工作要求，在保留最基本的行政隶属关系的前提下尽可能地精简相关的组织机构，从而保证内部控制评价运作需要的机构和岗位能够独立化运作。

(二)全面性原则

财务内部控制投资业务涉及到电力企业方方面面的信息，因此企业在开展该业务时应该对于涉及到的经济业务以及经济岗位进行严格的审核，并且将审核信息予以公布。针对业务处理过程中涉及到关键控制点，要根据企业的实际情况进行落实。

(三)适时性原则

适时性原则是指证券投资业务控制应当具有前瞻性，能够对于企业的发展起到积极的指导作用。同时也能够企业的发展需要，随着企业的经营策略、经营理念、相关政策制度等内外部环境的变化而进行调整。

(四)制衡性原则

任何一个高效运行的'组合机构都需要有一个制衡性较强的运行管理体制，在开展证券投资业务要保证内部机构和岗位的设置职责分明、相互监督，并且通过采取可行的相互制约措施来提高证券投资业务控制的制衡性。

二、促进企业证券投资内部控制机制建设的措施

(一)加强企业相关规章制度建设制定相关的财务管理规章制度，实现对人员的监督管理机制，从而有效保证财政的收支平衡。从输电费、购电费以及主营业务三方面财务核算入手，加强企业财务报表、购电费成本管理等方面管理，对电量销售、成本冗余等方面进行科学系统的评价，降低财会信息失真对于公司资金流通的影响。在企业财务管理建设以及完善的过程中，通过制定完善的企业规章制度能确保资金能及时到位，再根据企业的整体调配实现资金合理地支配出去，进一步保障财务管理的制度化、程序化、规范化、法制化，可以建立多方位全面的企业深入完成多渠道财务管理，大大降低了审批标准过程中存在的弊端，完善企业的资金管理制度，提高资金管理效果。

(二)统一财务核算制度，统筹规划财务资金正常流通才能够保证电力企业的正常运作，因此在在资金进行流动的过程中，应该正确合理的进行资金的周转，运用和资金回笼的程度的控制，合理确定相关资金。才能避免在资金的流动时，由于资金周转不过来而导致资金链折断，从而影响到整个企业正常运转，给企业带来巨大损失。所以要加强企业资金集中管理的程度，减少闲置资金，提高资金使用效率。增强企业对资金的控制力度，并建立相关的财务管理内部控制制度，以避免资金闲置和投资过大的现象。对于企业的费用按实现利润最大化原则，确保每一分钱都花在实处，提高企业节省资金，并努力避免资金链破开的问题。企业要高度重视内部控制评价系统建设，以市场为引导合理制定电价的定价机制，深入系统地研究其他电力企业财务报告制度，合理制定电力公司财务内部控制评价体系，统一财务核算制度，统筹规划。

(三)加强风险评估机制建设风险是电力企业在财务管理中都会遇到的问题。如何构建完善的风险评估体系，最大程度降低资金管理中的风险，这是电力企业需要考虑的。通过建立完善的风险评估体系，可以提高企业抵抗经济风险的能力。因此对于企业的各项流动资产以及固定资产要进行估价统计，在各项资产的购进之后，要保证这些资产不会出现闲置的情况，对于生产经营过程中可能存在的风险因素进行分析，根据成本变化的特点，不断完善现有的成本管理机制。不断引进先进的电力生产设备，创新现有生产技术，增加产能进而降低成本，提高效率。不断建立和完善风险预警以及市场应变机制，合理优化电力企业的资源配置，提高生产效能。加强对于企业管理人员的综合素质以及风险意识的培训，增强风险评估机制基础建设。针对存在的风险和可能会出现的问题整理出相关整改预案，推进风险评估体系运用到企业证券投资中。

建立健全内部控制评价是全面提升企业的经验效率，合理调控企业的各项资源，实现企业的长期发展。为了有效应对市场风险的冲击，电力公司应该加强内部建设，建立健全系统科学的财务内部控制评价体系，促进企业经营目标的实现，全面提升企业的管理效率。

MBA学位论文评价体系的构建研究论文

MBA学位论文评价体系的构建研究论文

摘要：为了保证MBA学位论文的质量和高层次应用型工商管理人才培养的质量，MBA学位论文评价体系的构建迫在眉睫。笔者初步构建了MBA学位论文评价体系，包括三个相互联系和影响的子体系，即：基于论文类型的多样化评价标准体系、基于过程的多时点评价体系以及基于结果的多元主体评价体系。

关键词：MBA; 学位论文； 评价体系； 构建；

首先，为鼓励创新 和满足应 用型MBA高级专门人才培养 的需要，MBA学位论文 形式和类型并非是单一的，它可以具有多种形式和类型，要求学位论文形式的多样化从而体现其实践性和应用性。国外MBA院校约半数是课程型硕士，无明确的学位论文要求[1].各个学校对学位论文的格式和规范要求都有其自身特点，对专业型与学术型硕士学位论文的评审标准有严格的区分。The University of Warwick规定论文形式可以是提交给组织的管理报告，但需表明对相 关概念的 理解和逻 辑应用[2].对于不同类型的MBA学位论文，其评价标 准也应有所不同。目前，中国大陆MBA学位论文评审趋向于采用单一的评价标准。为适应不同类型的MBA学位论文评 审需要，必须作出个性化和多 样化的调 整。其次，MBA学位论文从开始选题、提交答辩，到进入社会知识宝库，整个过程 都需要指 导、监督和管 理，因此，在不同的时间点，评价的内容和要求也应该是不同的。最后，与MBA学位论文写作和流通过程几乎相对应，不同时点的评价主体也不相同，评价的论文 内容 （ 结果） 也不同。综上所述，笔者提出了基于MBA学位论文类型、过程和结果的评价体系，如图1所示。该图说明，MBA学位论文评 价体系包 括三个相 互联系和影响的子体系，即： 基于论文类型的多样化评价标准体系、基于过程的多时点评价体系以及基于结果的多元主体评价体系。下面逐一论述。

一、基于论文类型的多样化评价标准体系

我国在制定MBA学位论文 的标准时，虽然考虑到了MBA教育的实践性，以专题研究、调查报告、企业诊断报告、高质量的案例等方式为主，但较之国外的形式，还是有很大差别。在美国，一些MBA学院没有 给学生预 留大块时间撰写论文，而是在每门课程结束后，设置考试或案例分析、专 题论文或 课程报告 等考核，并将其保存在富有现实意义的内部评价工具---文件夹系统中，由学校评 估组进行 评估[3].综合国内外高 校的情况，MBA学位论文类型可以包括商业计划、调查研究报告、管理咨询报告、实证研究、案例分析报告、政策研究、战略研究、技术研究等[2].不同类型MBA学位论文的评审标准既有共性，又有个性。

首先，不同类型MBA学位论文 的评审标准存有共性。这是由MBA学位论文的共性所决定的。比如，不论是哪种类型的MBA学位论文，都要反映其实践性和实践价值； 通过论文写作，提高学生的分析问题和解决问题的能力，训练他们的逻辑思维和工作思路、方法； 提高他们的写作能力； 按学校规定的体例和格式排版。因此，涉及这些 方面的评 审标准 （ 如，选题的实际意义、论文的规范性及文字表达能力） 可以说是大同小异。正如广西大学在其工商管理硕士（ MBA） 学位论文评价参考指标中明确指出，无论什么形式，对论文水平的评价，主要考核学生综合运用所学理论知识，解决实际问题的能力、水平以及论文的应用价值。为便于评价和比较，提出以下学位论文评价参考指标： 1 ） 选题 （ 权重为20% ） ; 2 ） 研究和写作中所采用的理论和方法（ 权重为20% ） ; 3 ） 应用价值（ 权重为25% ） ; 4 ） 综合能力 （ 权重为20 % ） ; 5 ） 写作能力 （ 权重为15 % ） .这也是当前中国大陆MBA院校的主流评价标准。

但是，对不同类型MBA学位论文 的要求应该是不同的[4].不同类型MBA学位论文的评审标准既要坚持共性，又要有个性，需要制订个性化评审标准。笔者整理出了对MBA学位论文的四种类型，即调查研究型、专题研究型、企业诊断型和案例 型的不同要 求，如表1所示。目前的情况是，大多数高校只有单一的MBA学位论文评审标准。产生这种现象的原因在于： 1） 大多数院校鼓励MBA学生以编写案例作为论文选题，因此案例编写成为这些院校MBA学位论文“唯一”的类型； 2 ） 一些院校认为，无论何种类型的MBA学位论文，其评审标准可以一样。中国大陆MBA院校提倡 （ 至少是认可） 学位论文的多样化，但在实践中又限制了这种多样化。一些MBA论文指导教师熟悉某种类型的论文，对于其他类型的论文不了解，因此也影响到他们对学生论文的指导。假如MBA学位论文 的.多样化 是MBA教育的一种国际发展趋势，那么用一种评审标准是否可以满足多种类型的MBA学位论文评审的需要呢？ 笔者认为是无法满足的。采用 单一论文类型的评审标准可能遏制MBA学位论文类型的多样化和学生的创造性，缺乏经验或者经验不足的评审人员可能会存在较大的评价偏差，因为这些评审人员更多地依赖于分析性思维和单一的评审标准。每种学位论文类型具有自身 的体例、内容 和研究方 法的特点。 比如，在内容及其编排上，案例编写与诊断报告就存在一定的差别。案例主体一般应包括标题、引言、正文、结束语和附录几个部分。诊断报告一般应包括标题、诊断类型和范围、正文、诊断意见、改进方案、结束语等几部分。案例编写需要明确调查方法和分析方法，而诊断报告需要明确企业诊断的方法。这些需要个性化的评审标准来指导评审，比如案例编写中案例的真实性极为重要，假如案例是杜撰的，那么就可能一票否决。目前国内只有少数院校（ 如四川科技大学、西南科技大学、湘潭大学、西北大学） 最近才制订了不同类型学位论文的评审标准。比如，西南科技大学详细规定了案例编写、企业诊断、调查研究等3种论文类型的各自评审标准。多种类型的评审标准反映了MBA学位论文类型的多样化。

二、基于过程的多时点评价体系

MBA学位论文写作及发表流通过程构成了多时点评价体系。首先是MBA学位论文写作过程的多时点评价，大多数院校都有开题报告、提交后评审、答辩、学校内审等3 ~4个环节的评价，有的院校还安排了中期检查。论文类型无疑对评价环节产生一定的影响，比如，对于企业诊断报告，论文提交答辩前应在所诊断企业举行诊断报告会，由企业出具书面评价意见，对于其他类型学位论文，可能并不需要这样一个评价环节。其次是MBA学位论文进入到图书馆、硕士学位论文数据库流通环节，MBA院校排名时1 ~2个环节的评价。最后，就是不同学位论文类型在其多个时点的评价指标体系也应有所不同。如，针对不同选题类型，井润田等人提出了具体的评价指标和内容[5].

MBA学位论文写作过程的多时点评价对学位论文质量的保障关键在于评价的通过率。梅红等人在对西安交通大学MBA论文通过率、盲评结果等统计分析基础上，指出MBA质量保障应完善论文淘汰机制，激励师生参与竞争，优化论文评价体系[6].MBA论文通过率因不同的院校而异。显然，几乎都通过（ 通过率接近100% ） 放任了未认真撰写学位论文的学生，也在某种程度上挫伤了其他学生的积极性。开题报告、提交后评审、答辩、学校内审等四个环节评价的通过率可能是各不相同的，对很多院校而言，开题报告、学校内审等环节评价的通过率一般较高，而提交后评审和答辩的通过率可能较低。但太低的通过率（ 比如接近60% ） ,一方面的确可以给学生以较大的压力，促使其认真对待论文写作； 但另一方面也会使得相当一批学生不能按时答辩、毕业，影响了学校的招生和管理。因此，多时点评价的综合通过率需要把握一个度。

三、基于结果的多元主体评价体系

从论文选题、雏形到成稿，必然涉及到多元评价主体，主要包括作者本人、指导教师、技术专家、校内外评审专家、校学位委员会、数据库和网络读者、教育主管部门、第三方机构等。梅红等人认为，要关注多元评价主体，引入外部质量评价[6].刚开始论文写作的时候（ 定题、研究方案） ,评价主体主要是作者和指导教师，发表之后评价主体主要是社会力量。需要特别指出的是，首先，伴随学术不诚信行为的增加以及信息技术的发展，近年来反抄袭技术被采用，技术专家逐步成为了评价主体的一种。其次，MBA学位论文类型影响到评价主体的选择，比如，企业诊断报告可能涉及到企业作为评价主体。最后，评价的每个时点和环节一般有相应的评价主体，比如答辩一般由校内外专家组成。

因为各院校要强调MBA学位论文的实践性，除了选题的实际价值和论文类型多样化之外，应当有适当比例的来自企业和政府的评价主体（ 如富有学识的中高层管理人员） .他们可能是论文指导教师、校外评审专家、答辩小组成员、第三方机构成员等。目前，中国大陆大多数院校来自企业和政府的评价主体的人员比例偏低，个别院校甚至没有。

四、结论和启示

综上所述，笔者得出如下四个基本结论：

1） MBA学位论文评价体系包括三个相互联系和影响的子体系，即： 基于论文类型的多样化评价标准体系、基于过程的多时点评价体系以及基于结果的多元主体评价体系。

2） MBA学位论文类型应当多样化，而评审标准要与MBA学位论文类型相对应。

3） 多时点评价的综合通过率要适度。

4） 来自企业和政府的评价主体人员要有一定的比例。

以上结论对中国大陆MBA院校的学位论文评价具有以下四个方面的启示，即：

第一，提倡多样化的MBA学位论文类型，对各种类型MBA学位论文提供范本，对师生进行培训，使他们了解和掌握各种类型MBA学位论文的写法。

第二，分别制定每种MBA学位论文的评审标准。

第三，适当控制论文开题、答辩的通过率，既不太高，也不太低，以提高论文的质量。

第四，尽量聘请一些企业和政府的有学之士参与到论文写作指导和评审的工作中来，充分发挥他们的积极性。