内部审计成果考核与审计成效论文(内部审计的论文)

内部审计成果考核与审计成效论文

内部审计成果考核与审计成效论文

1审计人员对审计发现问题进行自评

审计问题自评，即是对审计发现问题进行定性，在一般情况下，我们可以根据审计发现问题广度、金额和性质，将审计发现问题分为轻微问题、一般问题、重要问题、重点问题、特大问题等5类。在审计项目结束后，审计人员对审计发现问题进行自评，其目的实现审计人员对审计项目的自我总结提升的过程，同时，通过自评，让审计人员充分了解在该项目审计成果的.自我确认，并将审计自评结果向部门提交。

2审计项目进行复评考核

审计主管或审计部门考评人员根据审计人员的自评情况，对审计发现问题进行复评，进行打分考核，对于复评问题定性存在重大分歧，可以提报部门例会进行讨论。根据复评后的定性情况，按发现问题性质，予以相应考核分值，在一般情况下，我们可以将5个等级问题分别予以1—5分的考核分值，各个审计问题分值之和即作为该审计项目下审计人员的考核分值。

3考核结果公布确认

为保证绩效考核公平、公正、公开，审计部门应定期将考评结果向审计人员公布，以便各审计人员掌握自己绩效成果，并形成良性竞争机制。绩效考核兑现绩效考核兑现是落实审计项目成果考核最关键环节，但要实行考核应有一定基数作为参考，审计成果考核基数选取，可以根据年度计划项目数量与每个项目计划考核分进行计算，对于每个项目考核分可以选取近期已经完成的具有代表性的审计项目进行重新计算来确定。如审计人员全年12个项目，平均按每个项目考核分25分，全年考核基数应为300分。审计部门应根据审计人员考核分值，结合一定期间的考核基数，使审计成果考核结果与薪资有效挂钩；此外，审计成果考核分值也是部门年度审计人员评优、职务升降等衡量的直接依据。

4审计成果考核修正

通过以上质与量相结合的考评方式，将审计成果量化，为衡量各审计贡献提供了标准，对促进审计人员发展，增加部门影响力有着深远意义，但也可能导致审计人员为片面最求审计成效，有可能影响审计全面性、审计判断的客观性。为实现审计成果考核的有效落实，内部审计部门还应有良好审计制度流程为保障，规范审计程序；分级审核的有效执行，确保审计质量。在对审计人员考核过程中，除了审计成果考核外，还必须将审计过程控制也纳入人员考核范围，如审计方案全面性，审计程序、方法的有效性，审计档案资料的充分性和有效性等；此外，部门负责人还应根据不同时期，不同阶段，结合部门实际情况，调整成果考核分值比例，以不断提高和完善对审计人员的综合考核，推动部门内部管理，不断提高审计成效。

内部审计的论文

内部审计的论文

审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。有关内部审计的论文，欢迎大家一起来借鉴一下！

电力企业内部审计问题探讨

摘要：在电力体制改革的背景下，内部审计作为自我控制、自我监督、自我协调的职能机构，已经受到了当代电力企业管理层的高度重视。内部审计在我国起步较晚，实际操作中仍然存在许多问题，严重阻碍了其职能的正常发挥。旨在对电力企业内部审计问题进行分析，并提出切实有效的控制对策，以保证电力企业内部审计工作的顺利开展，提高企业运行效率。

关键词：电力企业；内部审计；组织机构；独立性

随着社会经济的发展，市场对电力的需求量逐年增长，推动了电力行业的发展。电力企业经营水平的逐渐提高实现了制度转变和自负盈亏的目标，并呈现出资产比例大、投资规模大、回收期长等特点。目前，电力企业内部审计问题越发受到重视。现阶段我国电力企业内部审计工作存在很多不足，企业要在如何做好企业内部审计工作上下功夫，从而提高审计效果，降低审计风险，实现长期盈利。

1电力企业内部审计问题分析

随着市场经济的快速发展和信息化技术的蓬勃发展，电力企业的经营管理水平得到快速提升。但是，当前电力企业的内部审计工作中依然存在内部审计员工整体素质不高、内部审计部门机构不完善、内部审计部门独立性差的问题。以下针对这3方面的问题进行具体阐述。

1.1内部审计员工整体素质不高

内部审计是电力企业提升竞争力的主要手段，内部审计员工需要具备管理学、经济学和工程技术等多项学科的知识。而当前，我国电力企业缺乏复合型人才，这就造成了内部审计员工工作难度增加。为此，电力企业应增强员工的技能培训和素质培训，优化审计人才结构，以提高电力企业员工的整体素质，确保审计工作顺利进行。目前，企业内部审计员工的障碍主要表现在2方面：①内部审计人员专业结构不合理。审计工作涉及管理学、经济学和工程技术等众多学科，人才需求比例为1∶1∶1，而当前我国大多数电力企业的审计员工中财务会计专业的人才占50%以上。人才比例的不合理导致不能为审计工作的风险管理、内部控制和评价活动提供有效的人才支持，不符合审计工作发展的需要。②内部审计员工对审计的认知有待提高。多数电力企业内部审计员工的审计认知仍停留于传统的经济监督、评价和查错纠弊上，难以适应现代化经济的发展。员工对改变固有审计观念和模式以及内部审计在企业经济活动中角色、职能的转化缺乏认知和创新。内部审计工作由于缺乏领导层的支持，与其他部门的工作难以有效融合，难以指导企业的经营管理活动。

1.2内部审计部门机构不完善

内部审计机构设置的目的是保证电力企业在管理、经营上符合自身发展的需要，确保企业财务信息完整、准确、及时，促进企业自身管理水平的提高，增强企业竞争力。一些电力企业内审机构不健全，审计员工工作职责划分不明确，例如缺乏内部审计协调部门。内部审计组织机构的不完善使得审计部门独立性较差，审计工作难以顺利开展。合理的审计组织机构，审计员工自身职责明确，能够为企业创建良好的内部发展环境。

1.3内部审计部门独立性较差

我国厂网分离的实行，加快了电力行业的市场化脚步，也给电力企业带来了一定的财务风险。内部审计部门的独立性在财务风险管理中非常重要，但现阶段电力企业内部审计工作主要是由上级内审机构与所属企业单位共同承担，审计人员、职位设置、绩效考核及审计费用上由企业直接控制。此外，企业内部虽然设置了相应的内审部门，但是容易受到管理层的控制和束缚，独立性难以实现。一旦审计部门的独立性无法实现，内审工作的公正性、客观性、权威性将受到严重制约，职能无法切实发挥，企业的内部审计风险将加大。

2电力企业内部审计问题的对策

电力企业内部审计问题受到了领导层的高度重视，旨在通过内部审计问题的解决提高企业的管理水平和经济效益。参考国外企业成功的内部审计实例，结合我国电力企业的自身特点进行创新和众多的企业实践证明，电力企业可以通过以下几个对策改善内部审计工作。

2.1加强审计员工的素质提升

企业内部审计员工的整体素质不高，人才结构不合理，审计理念认知不到位，是目前我国大多数电力企业所面临的主要问题。对此，电力企业可从以下2方面做起：①优化人才结构，引进高素质的复合型人才和各学科人才。加强员工的业务技能培训和自身素质的提高，扭转只关注财务审计能力的强化而忽略工程技术能力提升的局面。②增强审计员工的审计理念。切实增强审计员工的创新审计理念，优化审计模式，完成审计工作由传统的审计向事前审计、事中审计的转变，由查漏、纠错向提供管理咨询服务的转变，加快提升电力企业经营管理的整体经济性和效益。

2.2健全内部审计组织机构

内部审计组织机构的健全，不仅是内部审计工作合理安排、人员职责明确，创造良好的内部环境的需要，还是企业提高自身管理水平的需要。内部审计机构包括审计室、审计部、监察合编、董事会等。只有完善组织机构，才能强化审计机构的权威性，建立健全的内部审计制度，确保企业健康发展。电力企业要强化内部审计工作，就要健全内部审计机构，从硬件上给予审计工作支持。

2.3确保内部审计部门的独立性

电力企业的内部审计部门应保持自身工作的独立性，降低领导层的限制，使得内部审计员工能够全面、公正、客观地审查和监督。企业内的审计员工不可在企业内担任其他企业管理方面或者财会方面的职务，以保证审计人员能够独立制订审计报告、执行审计计划等。内部审计的工作经费不应经过领导层的控制进行交配，避免内部审计工作经费受到管理层的限制，加快内部审计工作的顺利开展。

3结束语

我国正处于经济转型期，虽然已经建立了基本成熟的市场经济体制，但在经济运行过程中还有待改进和完善。本文从内部审计员工整体素质不高、内部审计部门机构不完善和内部审计部门独立性较差3个方面对电力企业内部审计问题进行了简要分析，并提出了相应的改进对策。在市场经济迅速发展的今天，电力企业要加快审计工作的改革步伐，提高审计工作效率与质量，促进电力企业运营管理水平和经济效益得到提高。

参考文献

［1］田孝华.企业内部审计存在的问题与解决思路［J］.中国城市经济，2011（17）：87-88.

［2］贾宏飞.电网企业内部审计工作的探讨［J］.中国城市经济，2011（12）：120-124.

［3］唐中华.对电网企业内部审计工作的探讨［J］.中国城市经济，2011（12）：100-102.

煤炭企业内部审计风险防范措施

【摘要】随着经济迅猛发展，煤炭企业经营管理面临巨大困难，煤炭企业开发利用合理科学成为首要任务。因内部审计的监督作用对其意义重大，煤炭企业开始重视。但因其内部审计存在不足，使得内部审计存在较多风险。因此，煤炭企业在进行内部审计时应当具备风险意识，充分认识其有可能面临的风险，分析原因并采取相应的防范措施，有效控制其内部审计风险。

【关键词】煤炭企业;内部审计;风险;防范措施

一、引言

如今经济高速发展，煤炭企业的挑战与机遇并存。由于煤炭企业内部审计可以监督其日常经营、资源开发与利用，可以有效降成本增效益，因此内部审计对煤炭企业至关重要。但是，煤炭企业内部审计因存在风险与不确定性，降低了其效用。煤炭企业应重视内部审计风险，探究原因并对风险进行防范，以促进煤炭企业高效科学发展。

二、内部审计风险概论

（一）内部审计风险涵义

内部审计风险是指财务报告存在重大错报、漏报或企业经营管理上存在弊端和漏洞，而内部审计人员认为财务报告是合法、公允以及经营管理是健全有效的，并因此提出不恰当审计意见的可能性[1]。

（二）内部审计风险的特点

审计风险=固有风险×控制风险×检查风险，三种风险不能完全规避，内部审计风险有不可避免性。内部审计涉及事前事中事后，具有持久性。内部审计风险隐蔽性较高，具有潜在性。内部审计风险可以因控制检查风险而被控制在一定范围内，具有可控性[2]。

三、煤炭企业内部审计面临的风险

在了解内部审计风险的涵义、产生、特点之后，为了对煤炭企业内部审计进行更加深入的研究，将煤炭企业在内部审计时所面临的风险进行更具体的划分，主要有如下几种：第一，审计范围风险：煤炭企业存在大量粗放开采、低效利用，因自身眼前利益，损害长期利益，甚至是国家社会利益。内部审计人员无法兼顾各方利用，也无法获得全部所需信息。第二，人员素质风险：在煤炭企业中，虽然内部审计得到重视，但仍然没有系统高素质的内部审计团队。第三，信息风险：煤炭企业内部审计因信息不全面、传递效率低、反馈不及时。第四，审计手段风险：煤炭企业内部审计因审计手段不适当、处理信息的方法落后。第五，审计评价风险：在煤炭企业内部审计中，审计对象涵盖资源、环境、管理、效益等多个方面，评价标准存在不确定性。煤炭企业内部审计风险是以上所有风险的`总和以及一些潜在的风险（如内部审计信息的可信度被降低的风险）和极端风险（内部审计形同虚设）。

四、导致煤炭企业内部审计风险的原因

为对煤炭企业内部审计风险更好的应对，对导致煤炭企业内部审计风险的原因进行深入分析。

（一）客观原因

煤炭企业内部审计风险是客观存在的，无法完全避免，客观原因是内部审计人员无法控制的，主要有：第一，内部审计法律法规等内部审计法律依据不完善，甚至有些方面空白，内部审计人员大量使用经验和知识分析，加大审计风险。这是煤炭企业内部审计面临的外部环境，对于煤炭企业来说，是不可改变的。这一原因，对以上所有风险都有直接或间接的影响[3]。第二，煤炭企业内部审计对象复杂，内容广泛，对内部审计人员要求较高，无法对煤炭企业各方面进行恰当审计，因而较难规避内部审计风险。

（二）主观原因

由主观原因形成的内部审计风险，是煤炭企业的内部审计单位及内部审计人员靠自身作用能够控制的因素。煤炭企业内部审计主观原因主要有：第一，内部审计机构设置缺乏独立性与恰当性，导致内部审计的审计范围风险和信息风险的同时，给煤炭企业内部审计带来更多潜在风险。第二，煤炭企业内部审计人员对煤炭企业经营各方面的知识掌握不够，审计经验不足，对煤炭企业进行内部审计又过多依靠审计的职业经验及自身判断。这是导致煤炭企业内部审计人员素质风险的直接原因。第三，因为成本效益原则，在进行内部审计时所选择的程序及方法单一，审计方法经常使用抽样审计，又因经验不足，必然导致审计手段风险及信息风险。第四，煤炭企业内部审计涉及方面多，标准不统一，降低审计评价的效率，导致审计评价风险。第五，审计不到位，审计往往因为领导要求，仅对单位小、问题不多、处理简单的单位进行内部审计，而且对待问题不深入分析，不认真处理，导致审计范围风险、审计手段风险和信息风险。

五、煤炭企业对于面对内部审计风险的防范措施

根据以上风险及风险产生的原因，对于客观原因，煤炭企业是无法控制和影响的，若想有效的进行风险的防范，我国煤炭企业在进行内部审计时要做好以下几个方面的工作：

（一）提高煤炭企业内部审计机构的独立性

首先应当完善煤炭企业的组织模式，内部审计部门直接设在董事会以及审计委员会之下。其次煤炭企业在选择领导时注意岗位分离，会计与审计工作的领导禁止一人担任。降低审计范围风险及其他潜在风险。

（二）提高煤炭企业内部审计人员的素质

首先要加强审计员的审计职业能力、审计道德修养，强化对审计理论、审计方法以及相关法律法规的学习。其次应当使内部审计团队学习与煤炭相关的专业知识，使内部审计团队知识多元化。从而降低煤炭企业内部审计人员素质风险。

（三）使用科学的审计程序和方法

首先使用风险基础审计法，用过对风险的分析与评价，制定可接受的审计风险范围。其次使用分析性复核法，谨慎分析风险的要素组成。再次使用制度基础审计法，对对风险较大的审计项目详细审计，获取充分的审计证据，对风险较小的审计范围，抽样审计，科学选择审计样本。最后可以结合计算机等信息化技术协助审计[4]。

（四）确定正确的内部审计标准和原则

因为煤炭企业内部审计的独特性，审计对象包含数量巨大的资源相关数据，因此内部审计应当在采用定性分析法的同时，广泛采用定量分析法。以国家法律法规以及行业标准为内部审计依据，结合煤炭企业的实际情况，做到内部审计结果的独立性、可靠性及真实性，降低审计评价风险。

（五）内部审计应当到位

煤炭企业在制定了内部审计的准则之后，应保证其有效执行，防止形同虚设的局面。审计应当全面科学，不以问题大小、领导个人意见为评判标准。以企业整体、长远利益为目标，将内部审计做到位，降低内部审计的审计范围风险、审计评价风险等。

六、结论

本文介绍了内部审计风险涵义和特点等基本理论，总结了煤炭企业所面临的五种风险，深入分析了造成这些风险的客观原因和主观原因，并根据风险以及原因提出了防范煤炭企业内部审计风险的相应对策。本文没有讨论如何应对煤炭企业自身无法控制的内部审计的客观因素，具体内容还需进一步地进行深入研究。

参考文献

[1]李定安，易沙.内部审计风险及其防范机制研究[J].财会月刊，2002，12:46-47.

[2]刘雅平.国有煤炭企业内部审计风险防范措施[J].煤炭经济研究，2014，01:78-79.

[3]丁在乐.煤炭企业内部管理审计风险及防范[J].中国煤炭工业，2010，02:56-57.

[4]李翠霞，闫兴旭.信息化技术在内部审计风险管理中的运用[J].财会通讯，2013，34:86-87.