审计证据整理与分析的方法(获取审计证据方法)
1.获取审计证据方法有哪些
审计证据的获取方法： 1.检查法 检查书面资料，审阅与复核书面资料，检查原始凭证时，要看是否有涂改、伪造痕迹，业务程序是否合理合法，要将原始凭证与记帐凭证核对，总分类帐与明细分类帐核对，报表的数据与有关帐本的数据核对，帐薄与报表中前后期的数据相互核对。
如某企业九月份资产负债表中未分配利润数据是10万，十月份资产负责债中该数据为6万。证明报表不真实：如果非季节性生产企业，不同月份的销量差距很大，也应予以关注。
如：某一企业月销售收入100万，销售成本低，十二月份锐减到了1万，而成本大幅提高，则有可能会计调帐引起的数据失真。 2.监盘 实物资产的存在与否必须经过盘点才知。
盘点时，审计人员要进行抽检，盘点的资料只证明检查当天的数据，需要将盘点当天的数据调整出会计报表的数据。如3月5日盘点得出某类材料数量为5000个，去年的12月31日至3月5日这段时间进货量为2000个，出货量为1000个，则12月31日的起初数据为4000个（5000+1000-2000）。
盘点时还须注意盘点工作必须在上班一开始就进行，盘点期间不得进行收发工作。若有几个仓库，必须同时进行；若有几个保险柜，必须同时进行。
对容易贪污的现金、存货盘点，要进行突击盘点，不能先通知，盘点取得的证据须用其它方法证明，可证明数据的存在。 3.观察法 通过观察可以发现内部控制制度的薄弱环节，对后序的审计工作起指引作用，但观察结果很难用文字、数字具体描述，因此，该方法只起辅助作用。
4.面询及函证 面询时要注意要有两个以上审计人员在场才有效，且面询的过程要记录在案，被面询人签字认可，面询收集的结果受被调查人个人意志影响，有时甚至歪曲事实，因此面询的证据不能独立证明某一事项。函证时要注意被调查对象的配合态度。
另外回函一定要直接寄给审计人员，而不能通过被审单位，函证时间最好选择在结帐日前后，便于对方配合工作。 5.计算 对被审单位会计数据验算另行计算，计算时要注意帐薄前后页次的转接关系，报表数据的相互对应关系。
注意有造帐的可能，若属于无意的差错，要求被审单位更正，若频繁发生差错，则有故意舞弊的可能。 6.分析性复核 根据被审单位重要的趋势分析或比例分析，发现错报事项。
如：该企业日常毛利率为50%，而某一年度追加到90%以上，这种情况非常可疑，根据此类比例变动，发现问题，找出差错。
2.怎样综合分析审计证据
为了使收集到的分散的、个别的、不系统的审计证据变成充分的、适当的、具有证明力的证据，审计人员必须按照一定的方法对审计证据进行分类整理与分析，使之条理化、系统化，然后对各种审计证据进行合理的归纳，并在此基础上形成恰当的整体审计结论。
（一）审计证据整理与分析的原则审计人员在对审计证据进行整理与分析过程中，应遵循以下原则：
1、关注审计证据的充分性和适当性。充分性是指审计证据的数量能足以证明审计事项并形成审计结论。
如果一个审计项目收集的审计证据数量不足以形成审计结论，应考虑补充收集新的审计证据或通过其他途径来代替。适当性是指审计证据的相关性和可靠性。审计人员只能利用与审计目标相关的审计证据来证明和否定被审计单位所认定的事项，例如存货监盘结果只能证明存货是否存在、是否有毁损及短缺，而不能证明存货的价值和所有权的情况。审计证据的可靠性受其来源、及时性和客观性的影响，要注意选取可靠性高的审计证据支持审计结论。
2、分清现象与本质。某些审计证据所反映的问题可能只是一种假象，审计人员必须对其加以认真分析，透过现象找出它所反映的问题的本质，而不能被表面的假象所迷惑。
3、排除伪证。伪证是被审计单位等审计证据的提供者出于某种动机而伪造的证据，或是有关方面基于主观或客观原因而提供的假证据。这些证据或因精心炮制而貌似真证据，或与审计事项之间存在某些巧合，如不认真排除，往往就会鱼目混珠、以假乱真。
（二）审计证据整理、分析的方法
审计证据的整理、分析没有一个固定的模式，审计的目标不同，审计证据的种类不同，其整理、分析方法也就不同。一般而言，审计证据整理、分析的方法有：
1、分类和排序。一般对证据的分类是将各种审计证据按其证明力的强弱，或按与审计目标的关系是否直接等因素分门别类排列成序，也可以按照审计事项分类、按照审计证据与审计事项相关程度排序，从而使审计方案确定的审计事项脉络清楚、重点突出。
2、比较。包括两方面的内容：一是将各种审计证据进行反复对比，从中分析出被审计单位财务状况或经营成果的变动趋势及特征；另一方面要与审计目标进行对比，判断其是否符合要求、是否与审计目标相关。如不符合要求，则需补充收集新的与审计目标直接相关的审计证据。
3、取舍。审计人员不必要、也不可能把审计证据所反映的内容全部都包含在审计报告中。在撰写审计报告之前，必须对反映不同内容的审计证据做适当的取舍，舍弃那些无关紧要的、与审计目标相关度低的次要审计证据，只保留那些具有代表性的、典型的审计证据在审计报告中加以反映。取舍的标准基本包括两个方面：一是金额大小，对于涉及的违规事项金额较大、足以对被审计单位的财务状况或者经营成果的反映产生重大影响的证据，应当作为重要的审计证据在审计报告中反映；二是问题性质的严重程度，有的审计证据本身所揭露问题的金额也许并不很大，但这类问题的性质较为严重，它可能导致其他重要问题的产生或与其他可能存在的重要问题有关，这类审计证据也应作为重要的证据在审计报告中反映。
另外，不同形式和来源的审计证据其证明力强弱也不同。一般而言，内部证据不如外部证据可靠。但如果内部证据获得其他单位或个人的认可，则其也具有较强的可靠性。因此，当同一审计事项有不同形式和来源的审计证据时，应注意选取保留证明力较强的审计证据。
4、汇总和分析。即对审计证据在上述分类、比较和取舍的基础上，审计人员通过审计工作底稿对其进行综合、汇总，将缺乏联系、甚至相互矛盾的审计证据去粗取精、去伪存真、填平补缺、相互印证，得出具有说服力的各个审计事项的结论。然后，审计人员对各类审计证据及其所形成的局部的审计结论进行综合分析，最终形成整体的审计结论。
3.审计的方法有哪些
审计的一般方法，按照审计工作的顺序和会计业务处理程序的关系，有顺查法和逆查法之分。
（一）顺查法。又bai叫正查法，它是按照会计业务处理程序进行分类审查的一du种方法，即按照所有原始凭证的发生时间顺序进行检查，逐一核对。
（二）逆查法。又叫倒查法，它是按照会计业务处理的相反程序既在检查过程中逆着记账程序进行检查的方法。
审计方法按照审查zhi经济业务资料的规模大小和收集审计证据的范围的大小不同，又有详查法和抽样法之分。（一）详查法。
又称详细审计，是指被审计单位一定时期内的全部会计资料（包括凭证、账簿和报表）进行详细的审核检查，以判断评dao价被审单位经济活动的合法性、真实性和效益性的一种审计方法。（二）抽样法。
又称抽样审计，是指从被审计单位一定内时期内的会计资料（包括凭证、账簿和报表）按照一定的方法抽出其中的一部分进行审查，借以推断总体有无错误和舞弊的一种方法，进而判断评价被审单位经济活动的容合法性、真实性的效益性的一种审计方法。
4.审计整理和分析审计证据时,应遵循的基本原则
1、关注审计证据的充分性和适当性。充分性是指审计证据的数量能足以证明审计事项并形成审计结论。
如果一个审计项目收集的审计证据数量不足以形成审计结论，应考虑补充收集新的审计证据或通过其他途径来代替。适当性是指审计证据的相关性和可靠性。审计人员只能利用与审计目标相关的审计证据来证明和否定被审计单位所认定的事项，例如存货监盘结果只能证明存货是否存在、是否有毁损及短缺，而不能证明存货的价值和所有权的情况。审计证据的可靠性受其来源、及时性和客观性的影响，要注意选取可靠性高的审计证据支持审计结论。
2、分清现象与本质。某些审计证据所反映的问题可能只是一种假象，审计人员必须对其加以认真分析，透过现象找出它所反映的问题的本质，而不能被表面的假象所迷惑。
3、排除伪证。伪证是被审计单位等审计证据的提供者出于某种动机而伪造的证据，或是有关方面基于主观或客观原因而提供的假证据。这些证据或因精心炮制而貌似真证据，或与审计事项之间存在某些巧合，如不认真排除，往往就会鱼目混珠、以假乱真。
5.怎样综合分析审计证据
为了使收集到的分散的、个别的、不系统的审计证据变成充分的、适当的、具有证明力的证据，审计人员必须按照一定的方法对审计证据进行分类整理与分析，使之条理化、系统化，然后对各种审计证据进行合理的归纳，并在此基础上形成恰当的整体审计结论。
（一）审计证据整理与分析的原则审计人员在对审计证据进行整理与分析过程中，应遵循以下原则： 1、关注审计证据的充分性和适当性。充分性是指审计证据的数量能足以证明审计事项并形成审计结论。
如果一个审计项目收集的审计证据数量不足以形成审计结论，应考虑补充收集新的审计证据或通过其他途径来代替。适当性是指审计证据的相关性和可靠性。
审计人员只能利用与审计目标相关的审计证据来证明和否定被审计单位所认定的事项，例如存货监盘结果只能证明存货是否存在、是否有毁损及短缺，而不能证明存货的价值和所有权的情况。审计证据的可靠性受其来源、及时性和客观性的影响，要注意选取可靠性高的审计证据支持审计结论。
2、分清现象与本质。某些审计证据所反映的问题可能只是一种假象，审计人员必须对其加以认真分析，透过现象找出它所反映的问题的本质，而不能被表面的假象所迷惑。
3、排除伪证。伪证是被审计单位等审计证据的提供者出于某种动机而伪造的证据，或是有关方面基于主观或客观原因而提供的假证据。
这些证据或因精心炮制而貌似真证据，或与审计事项之间存在某些巧合，如不认真排除，往往就会鱼目混珠、以假乱真。 （二）审计证据整理、分析的方法 审计证据的整理、分析没有一个固定的模式，审计的目标不同，审计证据的种类不同，其整理、分析方法也就不同。
一般而言，审计证据整理、分析的方法有： 1、分类和排序。一般对证据的分类是将各种审计证据按其证明力的强弱，或按与审计目标的关系是否直接等因素分门别类排列成序，也可以按照审计事项分类、按照审计证据与审计事项相关程度排序，从而使审计方案确定的审计事项脉络清楚、重点突出。
2、比较。包括两方面的内容：一是将各种审计证据进行反复对比，从中分析出被审计单位财务状况或经营成果的变动趋势及特征；另一方面要与审计目标进行对比，判断其是否符合要求、是否与审计目标相关。
如不符合要求，则需补充收集新的与审计目标直接相关的审计证据。 3、取舍。
审计人员不必要、也不可能把审计证据所反映的内容全部都包含在审计报告中。在撰写审计报告之前，必须对反映不同内容的审计证据做适当的取舍，舍弃那些无关紧要的、与审计目标相关度低的次要审计证据，只保留那些具有代表性的、典型的审计证据在审计报告中加以反映。
取舍的标准基本包括两个方面：一是金额大小，对于涉及的违规事项金额较大、足以对被审计单位的财务状况或者经营成果的反映产生重大影响的证据，应当作为重要的审计证据在审计报告中反映；二是问题性质的严重程度，有的审计证据本身所揭露问题的金额也许并不很大，但这类问题的性质较为严重，它可能导致其他重要问题的产生或与其他可能存在的重要问题有关，这类审计证据也应作为重要的证据在审计报告中反映。 另外，不同形式和来源的审计证据其证明力强弱也不同。
一般而言，内部证据不如外部证据可靠。但如果内部证据获得其他单位或个人的认可，则其也具有较强的可靠性。
因此，当同一审计事项有不同形式和来源的审计证据时，应注意选取保留证明力较强的审计证据。 4、汇总和分析。
即对审计证据在上述分类、比较和取舍的基础上，审计人员通过审计工作底稿对其进行综合、汇总，将缺乏联系、甚至相互矛盾的审计证据去粗取精、去伪存真、填平补缺、相互印证，得出具有说服力的各个审计事项的结论。然后，审计人员对各类审计证据及其所形成的局部的审计结论进行综合分析，最终形成整体的审计结论。
6.审计方法有哪些
按照搜集证据时所使用的方法，审计程序（即审计方法）可以分为： （一）检查 检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查，或对资产实物进行审查。
检查记录或文件的目的是对财务报表所包含或应包含的信息进行验证。 1.检查记录或文件可提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质。
2.在检查内部记录或文件时，其可靠性则取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性。将检查用作控制测试的一个例子，是检查记录以获取关于授权的审计证据。
3.某些文件是表明一项资产存在的直接审计证据，如构成金融工具的股票或债券，但检查此类文件并不一定能提供有关所有权或计价的审计证据。 4.检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。
（二）观察 1.观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或实施的程序。例如，对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察。
2.观察可以提供执行有关过程或程序的审计证据，但观察所提供的审计证据仅限于观察发生的时点，而且被观察人员的行为可能因被观察而受到影响，这也会使观察提供的审计证据受到限制。 注意：一般观察程序是针对内部控制执行的情况。
主要用于对内部控制的了解和控制测试中。 （三）询问 1.询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。
2.知情人员对询问的答复可能为注册会计师提供尚未获悉的信息或佐证证据，也可能提供与注册会计师已获取的其他信息存在重大差异的信息。 3.在询问管理层意图时，获取的支持管理层意图的信息可能是有限的。
在这种情况下，（1）了解管理层过去所声称意图的实现情况、（2）选择某项特别措施时声称的原因以及（3）实施某项具体措施的能力，可以为佐证通过询问获取的证据提供相关信息。 针对某些事项，注册会计师可能认为有必要向管理层和治理层（如适用）获取书面声明，以证实对口头询问的答复。
（四）函证 1.函证，是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。 2.当针对的是与特定账户余额及其项目相关的认定时，函证常常是相关的程序。
但是，函证不必仅仅局限于账户余额。例如，注册会计师可能要求对被审计单位与第三方之间的协议和交易条款进行函证。
注册会计师可能在询证函中询问协议是否作过修改，如果作过修改，要求被询证者提供相关的详细信息。 3.函证程序还可以用于获取不存在某些情况的审计证据，如不存在可能影响被审计单位收入确认的“背后协议”。
（五）重新计算 重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。重新计算可通过手工方式或电子方式进行。
（六）重新执行 重新执行是指注册会计师独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。 提示：重新执行只能用于控制测试。
（七）分析程序 分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。
