库存现金使用说明书(库存现金科目的使用说明)

1.库存现金科目的使用说明

会计科目及使用说明：一、资产类1、库存现金 核算企业的库存现金。

企业内部使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。 2、银行存款 核算企业存入银行的各种存款。

企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。 3、其他货币资金 核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。

制度规定应设置以下明细科目：（1）外埠存款；（2）银行本票；（3）银行汇票；（4）信用卡；（5）信用证保证金；（6）存出投资款。 4、短期投资 核算企业购入能随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资。

包括各种股票、债券、基金等。制度规定应设置以下明细科目：（1）股票；（2）债。

预付保险费。 9、机器设备等、包装材料，对没有把握能够收回的应收款项、短期投资 核算企业购入能随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资；（2）随同商品出售而不单独计价的包装物。

包括各种股票、包装物 核算企业库存的各种包装物的实际成本和计划成本，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票、债券、预付账款 核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项、物资采购 核算企业购入材料。每年年末。

委托外单位加工材料、信用证保证金存款。 11，如低值易耗品摊销，也在本科目核算：（1）股票。

自制半成品是指经过一定生产过程已检验合格交付半成品仓库，预收的账款也在本科目核算、原材料 核算企业库存的各种材料、分期收款发出商品 核算企业采用分期收款销售方式发出商品的实际成本（或进价）；（6）存出投资款、委托代销商品 核算企业委托其他单位代销的商品实际成本（或进价）或计划成本（或售价）、商品进销差价 核算商品流通企业采用售价核算的商品售价与进价之间的差额。 24、自制半成品 核算工业企业库存的自制半成品的实际成本，预计各项应收款项可能发生的坏账、存货跌价准备 核算企业提取的存货跌价准备，不在本科目核算，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在一年以内（包括一年）的各项费用，但尚未制造完工成为商品产品；（4）出租或出借给购买单位使用的包装物、待摊费用 核算企业已经支出。

21。低值易耗品可采用一次或者分次摊销的方法；（4）其他。

15。 16、库存现金 核算企业的库存现金、暂付款项。

包括库存的外购商品。制度规定应设置以下明细科目。

企业应收其他单位的利润、辅助材料、提供劳务等而收到的商业汇票。14，或单独设置“备用金”科目核算，当市价低于成本时、库存商品 核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）、瓶、低值易耗品 核算企业库存的低值易耗品的实际成本或计划成本、银行本票存款。

27，如工具会计科目及使用说明。 7、产品，或由付款人签发并承兑的票据。

23。银行承兑汇票是由收款人或承兑申请人签发。

20、银行汇票存款。 22、产品，企业购入的在建工程所需要的材料、商品等的采购成本；（4）信用卡，应当计提坏账准备，也在本科目核算，企业应对应收款项进行全面检查，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项、袋等，按期估计坏账损失，包括不设置“备用金”科目的企业拨出的备用金、应收的各种赔款，在“其他应收款”科目核算。

4。企业购入到期还本付息的长期债券应收的利息。

包括、委托加工物资 核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成本；（5）信用证保证金。13。

17、其他货币资金 核算企业的外埠存款、受托代销商品 核算企业接受其他单位委托代销的商品、信用卡存款；（3）随同商品出售而单独计价的包装物、修理用备件、玻璃器皿、资产类1，转作期间费用，如桶。企业内部使用的备用金、商品的加工成本。

25，使存货成本不可收回的部分。备抵法，开由承兑申请人向开户银行申请：（1）生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物、应收账款 核算企业因销售商品。

短期投资应以成本与市价孰低计量、预付账款等以外的其他各种应收。 2。

12。 19、坛、存放在门市部准备出售的商品，应向职工收取的各种垫付款项等、经付款承兑、短期投资跌价准备 核算企业提取的短期投资跌价准备，应当计提短期投资跌价准备、外购半成品、应收补贴款 核算企业按国家规定给予的定额补贴而应收的补贴款，直接在“委托加工物资”科目核算。

制度规定应设置以下明细科目、坏账准备 核算企业提取的坏账准备；（3）基金、银行存款 核算企业存入银行的各种存款：一，以及经营过程中周转使用的包装容器等、其他应收款 核算企业除应收票据。 3，在“长期债权投资”科目核算，对存货进行全面清查，在“工程物资”科目核算；（2）银行本票；（3）银行汇票。

低值易耗品是指不能作为固定资产的各种用具物品。企业如有存入其他金融机构的存款。

不单独设置“预收账款”科目的企业、应收账款。企业只能采用备抵法核算坏账损失、箱、固定资产修理费：承认应收账款存在着收不回的可能性，包括原料及主要材料。

8、应收利息 核算企业因债权投资而应收取的利息、材。

2.新会计科目

1001 现 金 一、本科目核算企业的库存现金。

企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。 二、企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行，并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。

三、现金收支的主要账务处理如下： （一）从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 （二）企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。

（三）企业因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 四、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 有外币现金的企业，应当分别以人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。

五、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。 待查明原因后作如下处理： （一）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款（**个人）”或“现金”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。

（二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余（**个人或单位）”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入——现金溢余”科目。 六、单独设置“备用金”科目的企业，由企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金，借记“备用金”科目，贷记本科目或“银行存款”科目。

自备用金中支付零星支出，应根据有关的支出凭单，定期编制备用金报销清单，财务部门根据内部各单位提供的备用金报销清单，定期补足备用金，借记“管理费用”等科目，贷记本科目或“银行存款”科目。 除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时不再通过“备用金”科目核算。

七、本科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金。 你要问什么？。

3.《会计基础》库存现金是什么?其使用范围有哪些?

库存现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币， 它是企业流动性最强的一项资产。

现金的使用范围 现金的使用范围是指按照国家规定可以使用现金进行结算的范围。 现金的使用范围主要有以下几方面： （1）职工工资、各种工资性津贴； （2）个人的劳务报酬，包括如设计费、装潢费、安置费、制图费、化验费、测试费、法律服务费、技术服务费、代办服务费及其他劳务费费用等； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等； （5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点以下的零星支出，按规定结算起点为1000元，超过结算起点的，应实行银行转账结算； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

4.库存现金的核算内容和账务如何处理?

以下为库存现金的核算内容和账务处理的解读：（1）库存现金是指存放在财会部门，随时可以动用的那部分库存现金，包括人民币和外币。

企业应设置“库存现金”科目，主要核算企业销售商品、提供劳务等经营活动收取的款项。 （2）有外币现金的业务的企业，应分别按人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。

（3）企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。

（4）库存现金的主要账务处理。 ①企业从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

企业将现金存入银行时，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 ②企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目，收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。

③企业因其他原因收到的现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记相关科目，贷记本科目。 （5）本科目期末借方余额，反映企业库存的现金。

5.什么是库存现金?

库存现金其实就是存放在财务部门用出纳人员保管，用于单位日常开销的零用现金。

单位库存现金的多少是有规定的即通常所说的库存限额，一般为单位3-5天的日常零售开支所需要的现金。 库存现金的概述 库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，对库存现金进行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性，对于评价企业的内控制度将起到积极作用。

审计人员在对库存现金进行监督盘点时，笔者认为从以下几方面入手能起到事半功倍的效果。 库存现金限额 库存现金限额是指为保证各单位日常零星支付按规定允许留存的现金的最高数额。

库存现金的限额，由开户行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。 其限额一般按照单位3—5天日常零星开支所需现金确定。

远离银行机构或交通不便的单位可依据实际情况适当放宽，但最高不得超过15天。 一个单位在几家银行开户的，由一家开户银行核定开户单位库存现金限额。

凡在银行开户的独立核算单位都要核定库存现金限额；独立核算的附属单位，由于没有在银行开户，但需要保留现金，也要核定库存现金限额，其限额可包括在其上级单位库存限额内；商业企业的零售门市部需要保留找零备用金，其限额可根据业务经营需要核定，但不包括在单位库存现金限额之内。 库存现金限额的计算方式一般是： 库存现金=前一个月的平均每天支付的数额（不含每月平均工资数额）*限定天数 商业企业库存现金的核算 企业现金的收入、支出和保管都应由出纳人员或指定的专门人员负责办理。

企业的一切现金收支，都必须取得或填制原始凭证，作为收付款项的书面证明。 例如，企业向银行提取现金时，要签发现金支票，以“支票存根”作为提取现金的证明；将现金存入银行，要填写解款单，以银行退回的“解款单回单”作为收款的证明；支付零星小额的开支，以发票作为付款的证明；收入小额销售货款，以销售部门开出的“发货票副本”作为收款的证明；支付职工差旅费的借款，应以有关领导批准的“借款单”作为付款的证明；发放职工困难补助费，要以“领款单”作为付款的证明等等。

所有这些作为现金收支的原始凭证，会计部门都要进行认真的审核。审核现金收支是否合理、合法，手续是否完备，所列项目内容是否齐全，数字是否准确，等等。

在审核中，对于那些不合理的开支应予以拒付；对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，应当退回，要求更正补充。 根据审核无误的原始凭证编制收款凭证和付款凭证，办理现金的收付。

对于办完现金收付业务的凭证，出纳人员要加盖“现金收讫”或“现金付讫”的戳记，表示款项已经收付完毕，可据以登记有关账簿。 库存现金的核算，还应包括它的总分类核算和明细分类核算。

库存现金的总分类核算是通过设置“现金”账户进行的。“现金”账户是资产类账户，借方反映现金的收入，贷方反映现金的支出，余额在借方，表示库存现金的余额。

例：某商业企业3月份发生与现金有关的经济业务如下： 1。企业销售商品取得现金收入100元，增值税率17%，计17元。

借：现金 117 贷：商品销售收入 100 应交税金——应交增值税（销项税额） 17 2。企业收回应收账款120元。

借：现金 120 贷：应收账款 120 3。企业技术人员王云预借差旅费300元。

借：其他应收款——王云 300 贷：现金 300 4。行政管理部门报销市内交通费200元。

借：管理费用 200 贷：现金 200 明细分类核算是通过设置现金日记账进行的。现金日记账是反映和监督现金收支结存的序时账，必须采用订本式账簿，并为每一账页顺序编号，防止账页丢失或随意抽换，也便于查阅。

现金日记账一般采取收、付、存三栏式格式，由出纳人员根据审核后的原始凭证或现金收款凭证、付款凭证逐日逐笔序时登记；对于从银行提取现金的业务，一般编制银行存款的付款凭证，并据以登记现金日记账。每日终了应计算本日现金收入、支出的合计数和结存数，并同实存现金进行核对，做到日清月结，保证账款相符。

不准挪用公款，也不准用“白条”抵充现金库存。 所有的收付款凭证应由出纳人员送交会计人员，作为登记总分类账和有关明细分类账的依据。

总分类账户中现金账户余额应与现金日记账的余额相等。 库存现金的主要账务处理 一、本科目核算企业的库存现金。

企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。 二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。

三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账实相符。

四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。 库存现金的审计方法 （一）对库存现金内部控制制度进行符合性测试 1、了解现金内部控制制度。

主要是通过询问，观察等调查手段收集必需的资料，也可通过编制现金内部控制制度流程图方法。 一般情况，了解现金内控制度时，首先应注意检查该制。

6.事业单位基建账如何做分录

行政事业单位的基建会计核算核算： 找到个可以参考的，我看了觉得可行，推荐给你： 一、单位经费户拨款至基建户时，根据资金的性质进行账务处理。

1、借：拨出经费或结转自筹基建-----**基建 贷：银行存款 二、基建项目竣工结算后，经费户的帐务处理。 1、项目完工后，按基建帐“交付使用资产”结转金额增加经费帐的“固定资产”。

借：固定资产 贷：固定基金 2、将基建户“应交结余”款转回“经费户”，经费户的帐务处理。 借：银行存款 贷：结余或事业结余-专项结余 3、对借款购建固定资产的会计处理，根据竣工验收后从基建 账户转入的有关资料进行处理。

借：固定资产（反映真实资产金额） 贷：固定基金 （反映单位用拨款及自筹资金投资的金额） 暂存款或借入款项（反映单位通过其它渠道借入的资金） 4、用财政拨款或自有资金归还借款时： 借：经费支出或事业支出、事业基金 贷：固定基金 （原记的固定资产与固定基金的差额部份） 同时记 ： 借：暂存款或借入款项 贷：银行存款 三、基建账的科目设置。 1、现金；2、银行存款；3、库存材料； 4、库存设备；5、在建工程；6、待摊投资；7、交付使用资产；8、预付工程款；9、预付备料款；10、其他应收款；11、基建借款；12、应付工程款；13、应付器材款；14、其他应付款；15、应交结余；16、基建拨款；17、其他收入；18、专项资金支出；19、其他支出。

四、会计科目使用说明。 1、现金：核算基建户的库存现金。

2、银行存款：核算基建户的银行存款。 3、库存材料：核算单位购置库存的，用于基建支出的各项物资 材料。

领用时，借记“在建工程”，贷记本科目。 （1）库存材料以购入价格、调拨价格作入帐价格。

材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等直接列入支出。 （2）库存材料按其类别、品种等有关项目设置明细帐。

（3）库存材料的盘盈、盘亏，经报批后，直接列作当期支出的增加或减少处理。 （4）库存材料如果变价出售，直接冲减“库存材料”科目。

售价与购入价的差额，列作“在建工程-其他投资”。 4、库存设备：核算单位购置库存的用于基建项目的各项设备（其入账价格，明细科目设置等同“库存材料”） 5、在建工程：核算建筑安装工程、设备安装工程和购置土地等的资金使用情况，分“建筑安装工程投资”、“设备安装工程投资”、“其他投资”三个明细科目。

（1） 建筑安装工程投资：①核算 内容 ：（a）自建工程：核算基建（含改建、拆建）、装修等项目支出的资金使用情况。（b）外包工程：核算基建（含改建、拆建）、装修等项目结算资金使用情况。

②核算办法：基建、装修项目支出结算时， 借记本科目，贷记“银行存款”，“现金”，“库存材料”，“预付工程款”等科目。基建、装修项目竣工结转时，借记“专项资金支出”科目，贷记本科目。

③按工程项目设置三级明细帐。 （1） 设备安装工程投资：核算单位自行安装设备和外包设备安装工程的资金使用情况。

（核算办法，明细帐设置同“建筑安装工程投资”） （2） 其他投资：核算单位购置土地及其他资金支出情况。 （3）改建和拆建的核算办法：A、对在用建筑物或和已峻工并办 理好结算手续的建筑物进行改建和拆建；①对原建筑物拆除的费用，直接列入“其他支出”，不计入建筑。

②工程费用。同时，按拆除建筑物的面积占整体建筑物面积的比例，冲减原“固定资产”。

③改建和拆建建筑物，因增加建筑物面积而支出的建筑费用，计入该建筑物的建筑工程费用。B 、对在建建筑物进行改建和拆建，因改建、拆建所增加的建筑费用，计入该建筑物的建筑工程费用。

6、待摊投资：核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的、按照规定分摊计入交付使用资产成本的支出。对项目单一的建设单位可不必使用本科目，直接列“在建工程”核算。

7、交付使用资产：本科目核算建设单位在竣工验收和办理结算手续后，结转交付使用资产的实际成本。借记本科目，贷记“专项资金支出”、“其他支出”、“待摊投资”。

8、预付工程款：核算单位向施工 企业 预付的基建工程和设备安装工程款项。 9、预付备料款：核算单位向施工企业预付的工程物资材料款项或自行购买材料时。

10、其他应收款：核算单位“预付工程款”、“预付备料款”以外 的其它暂付款项。 11、基建借款：核算单位为完成基建计划按规定借入的各种基建投资借款。

如基建完工后尚有余额，就转入“经费户”。 12、应付工程款：核算单位应付未付的基建工程和设备安装工程款。

13、应付备料款：核算单位应付未付的设备、材料款项。 14、其他应付款：核算单位“应付工程款”和“应付备料款”以外的各项应付未付款项。

15、应交结余：工程结转后，核算单位“基建拨款”和“其他收入”与工程实际支出相抵后的结余。同时，将“结余”科目金额转回到单位的经费帐的“结余”科目。

如是赤字，本科目应与“基建借款”余额一致。 16、“基建拨款”反映单位收到财政、上级部门等拨入的专门用于单位基建，设备工程的资金。

其资金来源一般由单位的“经费户”转入并存于银行的基建户。该科目应按资金来源渠道和时。

7.库存现金的核算内容包括什么

一、本科目核算企业的库存现金。

企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。

二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。

三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。

四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。