调整上一度(上年度哪些调整用以前年度损益调整)

1.上年度哪些会计科目调整用以前年度损益调整

以前年度损益调整，主要核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。

在新准则下该科目核算范围有所变化，以下通过举例说明。（下列举例假定所得税税率为25%，按净利的10%提取法定盈余公积，不作其他分配） 一、调整预计负债或确认新负债 [例1]甲公司与乙公司签订一供销合同中规定甲公司在2007年8月销售给乙公司一批物资。

由于甲公司未能按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。乙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失450万元。

该诉讼案件在2007年12月31日尚未判决，甲公司按或有事项准则确认预计负债300万元。2008年2月10日，经法院判决甲公司应赔偿乙公司400万元。

甲、乙均服从判决，赔偿款当日支付。甲、乙公司2007年所得税汇算清缴均在2008年3月20日完成（假定该预计负债产生的损失不允许在预计时税前抵扣，只有在损失实际发生时才允许税前抵扣）。

（1）甲公司的会计处理如下： 08年2月10日记录支付的赔款并调整递延所得税资产 借：以前年度损益调整 1000000 贷：其他应付款——乙公司 1000000 借：应交税费——应交所得税 250000 贷：以前年度损益调整 250000 注：250000=1000000*25% 借：应交税费——应交所得税 750000 贷：以前年度损益调整 750000 借：以前年度损益调整 750 000 贷：递延所得税资产 750 000 借：预计负债 3000000 贷：其他应付款——乙公司 3000000 借：其他应付款——乙公司 4000000 贷：银行存款 4000000 将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润借：利润分配——未分配利润 750000 贷：以前年度损益调整 750000调整盈余公积 借：盈余公积 75000 贷：利润分配——未分配利润 75000 (2)乙公司的会计处理如下： 08年2月10日，记录收到的赔款并调整应交所得税 借：其他应收款——甲公司 4000000 贷：以前年度损益调整 4000000 借：以前年度损益调整 1000000 贷：应交税费——应交所得税 1000000 借：银行存款 4000000 贷：其他应收款——甲公司 4000000 将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润 借：以前年度损益调整 3000000 贷：利润分配——未分配利润 3000000 调整盈余公积 借：利润分配——未分配利润 300000 贷：盈余公积 300000 二、资产负债表日发生资产减值或调整原确认减值金额 [例2]甲公司2007年5月销售给乙公司一批产品，价款为100万（含增值税），乙公司于6月份收到所购物资并验收入库。按合同规定乙公司应于收到所购物资后计月内付款。

由于乙公司财务状况不佳，到2007年12月31日仍未付款。甲公司于12月31日编制2007年度会计报表时，已为该应收账款提取坏账准备5万，12月31日资产负债表上“应收账款”项目的余额为200万，其中95万为该项应收账款。

甲公司于2008年11月30日（汇算清缴前）收到法院通知，乙公司因破产无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回应收账款的60%。则甲公司的会计处理如下： 补提坏账准备 借：以前年度损益调整 350000 贷：坏账准备 350000 注：350000=1000000*40%-50000 调整递延所得税资产 借：递延所得税资产 87500 贷：以前年度损益调整 87500 将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润 借：利润分配 未分配利润 262500 贷：以前年度损益调整 262500 调整盈余公积 借：盈余公积 26250 贷：利润分配——未分配利润 26250 三、资产负债表日后发生销售退回 [例3]甲公司2007年11月销售的一批商品给乙公司，取得收入120万元（不含税，增值税税率为17%）。

甲公司发出商品后，按正常情况已确认收入，并结转成本100万元。2007年12月31日，该货款尚未收回，甲公司对该款项计提坏账准备6万元。

2008年1月12日，由于产品质量原因本批货物被退回。假定本年度除该事项外，无其他纳税调整事项，则甲公司的会计处理如下： 2008年1月12日，调整销售收入 借：以前年度损益调整 1200000 应交税金——应交增值税（销项税额）204000 贷：应收账款 11404000 调整坏账准备余额 借：坏账准备 60000 贷：以前年度损益调整 60000 调整销售成本 借：库存商品 1000000 贷：以前年度损益调整 1000000 调整应缴纳的所得税 借：应交税费——应交所得税 50000 贷：以前年度损益调整 50000 注：50000=200000*25%。

若销售退回时间改为2008年3月28日，则以上步骤应为调整所得税费用： 借：递延所得税资产 50000 贷：以前年度损益调整 50000 调整已确认的递延所得税资产 借：以前年度损益调整 15000 贷：递延所得税资产 15000 注：15000=60000*25% 将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润 借：利润分配——未分配利润105000 贷：以前年度损益调整 105000 调整盈余公积 借：盈余公积 10500 贷：利润分配——未分配利润 10500 四、盘盈固定资产 盘盈固定资产以前通过“待处理财产损溢”科目核算，而新准则指出。

2.本年需要调整上一年度的损益类,都应计入此科目:"以前年度损益调

很简单，因为一个是财务报告出来前，一个是财务报告出来以后，财务报告出来前是通过以前年度损益调整，财务报告出来以后是直接通过主营业务收入。

因为财务报告是对上年度财务的总结，按规定，什么时候的成本、费用、收入都应在什么时候核算，这叫权责发生制原则用书面的语言表达就是：“凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付， 都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当 期收付，都不应作为当期的收入和费用”。 我们的财务报告是在第2年才出的，至于出来之前，是可以调整相关内容的，但由于是第2年做帐，使用的会计分录自然是不能影响当年的，所以用“以前年度损益调整”这科目来代替上年需要调整的科目。

而财务报告出来以后，就说明上年的帐已经结清，就不应再调整，所以此时就作为当年的内容核算。 这是《企业会计制度》中的规定：“出了资产负债表以后出财务报告之前发送的退货，需要通过“以前年度损益调整”调整相关的收入科目，如果是其他时间的，直接冲减收入。”

再详细就没有办法解释了，再解释就解释错误了。

3.今年怎么修改上一年度会计科目错了?上一年度会计科目错了,今年怎

1、出现的错误不涉及损益类科目的，红字冲回错误分录，做张正确的蓝字分录。

不需要通过以前年度损益来调整。 2、出现的错误涉及损益类科目的，分录修改后，需要做以前年度损益调整。

以前年度损益是用来调整跟利润有关的跨年度错账例如：1、如果只是资产，负债之间的会计科目做错了，只需做个红字冲回，再做张正确的蓝字分录即可。 将 借：财务费用 贷：库存现金 做成了：借：财务费用 贷：银行存款 更正方法：（1）错的凭证原科目红字冲回借：财务费用 （红字） 贷：银行存款（红字）（2）蓝字订正正确的科目借：财务费用 （蓝字） 贷：库存现金 （蓝字）。

2、今年4月补交了去年年终所得税，会计分录做成了： 借：应交税金——所得税 贷：银行存款计提：借：银行存款 贷：应交税金——所得税发现，第二笔计提分录是错的，则更正方法：（1）先冲销做错的计提分录借：银行存款（红字） 贷：应交税金--所得税 （红字）（2）然后，再做计提补交上年所得税分录借：以前年度利润调整 贷：应交税金--所得税（3）最后，做结转分录借：利润分配--未分配利润 贷：以前年度利润调整 （4）在本月编制资产负债表时，要调整应交税金、未分配利润栏的年初数。 即：应交税金年初数加上补交税金的金额。

未分配利润年初数减去补交税金的金额。

4.以前年度损益调整核算哪些项目

会计准则对以前年度损益调整的有关规定 -------------------------------------------------------------------------------- “以前年度损益调整”是调整性质的会计科目，用来调整和更正以前年度涉及损益的会计差错。

根据会计差错发生的时间及适用会计准则、税收法规的不同，核算中需要注意加以区别。 一、《企业会计准则-会计政策、会计估计变更和会计差错更正》中的规定 根据该准则规定，会计差错分为三种情况进行更正： 1.本期发现的与本期相关的会计差错，应调整本期相关项目。

此类情况不使用“以前年度损益调整”科目。 2.本期发现的与前期相关的非重大会计差错，如影响损益，应直接计入本期净损益，会计报表其他相关项目也应作为本期数一并调整；如不影响损益，应调整本期相关项目。

此类情况不使用“以前年度损益调整”科目。 3.本期发现的与前期相关的重大会计差错，如影响损益，应根据其对损益的影响数调整差错发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整；如不影响损益，应调整会计报表相关项目的期初数。

此类情况应使用“以前年度损益调整”科目。 同时，会计报表附注中应披露：①重大会计差错的内容；②重大会计差错的更正金额。

例：某单位发现上一年度少计提折旧100 000元，该差错属于重大会计差错，该单位所得税税率为33%，并按照10%的比例分别计提法定盈余公积和法定公益金。更正方法如下： 1.分析该项差错对上一年度损益的影响：①对利润总额的影响：利润总额增加100000元。

②对所得税的影响：根据税法规定，以前年度应计未计、应提未提的费用不得补记以后年度成本费用，因此对上一年度已经计提的所得税不再进行调整。 ③对净利润的影响：净利润增加100 000元。

④对期末留存收益的影响：法定盈余公积多计提10 000元（100000*10%），法定公益金多计提10 000元（100 000*10%）。 2.补提折旧：借：以前年度损益调整100 000元；贷：累计折旧100 000元。

3.将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配”账户：借：利润分配-未分配利润100 000元；贷：以前年度损益调整100 000元。 4.调整“利润分配”有关数额：借：盈余公积-法定盈余公积10 000元，盈余公积-法定公益金10 000元；贷：利润分配-未分配利润20 000元。

5.调整会计报表：①调整本年度资产负债表“累计折旧”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的年初数；②调整本年度利润分配表“年初未分配利润”项目的金额。 6.在会计报表附注中进行说明：本年度检查发现，*年（上一年度）少计提固定资产折旧100000元，该项差错属于重大会计差错。

由于该项差错，*年（上一年度）少计提折旧100 000元，净利润虚增100000元。本年度按照会计准则的有关规定，对以上差错进行了更正，同时对本年度会计报表的有关项目进行了调整。

二、《企业会计准则-资产负债表日后事项》中的规定 根据该准则规定，在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发现的属于资产负债表所属期间或以前期间存在的重大会计差错应作为调整事项。企业应当就资产负债表日后事项中的调整事项，对资产负债表日所确认的资产、负债和所有者权益，以及资产负债表所属期间的收入、费用等进行调整，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应调整。

例：某单位在上一年度财务报告对外报送之前（上一年度所得税汇算清缴报告尚未报出），发现上一年度少计提折旧100 000元，该差错属于重大会计差错，该单位所得税税率为33%，并按照10%的比例分别计提法定盈余公积和法定公益金。更正方法如下： 1.分析该项差错对上一年度损益的影响：①对利润总额的影响：利润总额增加100000元。

②对所得税的影响：根据税法规定，不得转移以后年度补扣的以前年度应计未计、应提未提的费用，是指年度终了，纳税人在规定的申报期申报后，发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目。本例中的差错更正发生在所得税汇算清缴前，因此可调减企业所得税33 000元（100000*33%）。

③对净利润的影响：净利润增加67 000元（100 000-33 000）。④对期末留存收益的影响：法定盈余公积多计提6700元（67 000*10%），法定公益金多计提6 700元（67 000*10%）。

2.补提折旧：借：以前年度损益调整100 000元；贷：累计折旧100 000元。 3.调整企业所得税：借：应交税金-应交所得税33 000元；贷：以前年度损益调整33 000元。

4.将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配”账户：借：利润分配-未分配利润67 000元；贷：以前年度损益调整67 000元。 5.调整“利润分配”有关数额：借：盈余公积-法定盈余公积6 700元，盈余公积-法定公益金6 700元；贷：利润分配-未分配利润13 400元。

6.调整会计报表：①调整上一年度资产负债表“累计折旧”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的年末数；②调整上一年度利润及利润分配表相关成本费用项目的金额；③调整上一年度现金流量表附表“净利润”、“固定资产折旧”项目的金额。 目前，《企业会计准则-资产负债表日后事项》仅在股份有限公司及执行《企业会计制度》或《金融企业会计。

5.资产负债表日后事项调整与以前年度损益调整科目

不是的，以前年度损益调整是要发生相应的属于资产负债表日前的事项在资产负债表日后才发生，这样按照会计的年度划分和权责发生制的要求，要把这项事项的影响通过以前年度损益调整调到之前的年度，这对原本已经结账的凭证、明细账、总账是没有直接影响的，也就是说是不用更改的，你只不过不把调整的事项列入当期，而是补充列到了上一年度

还有，以前年度损益调整并不是说每年末调整一次，而是发生相应需要调增事项的时候调，没发生就不需要调，发生了几次就调几次最常见的就是所得税调整，最后调整的数据一般是影响上一年度实现的利润，不影响已经做的相关账目，直接调整利润就行了

6.上一年度的营业外收入今年怎样调账

因为已经跨年了，做和原来相反分录的凭证来调整，涉及到损益类账户的科目用以前年度损益调整科目来代替。

如：

借：以前年度损益调整（原主营业务收入）

贷：应收账款

多记成本也一样做相反分录，然后将“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配——未分配利润”科目。

根据企业会计制度的规定：

以前年度损益调整

一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项。企业在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，以及本年度发生的以前年度重大会计差错的调整，也在本科目核算。

二、企业调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；企业调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损，借记本科目，贷记有关科目。

企业由于调整增加或减少以前年度利润或亏损而相应增加的所得税，借记本科目，贷记“应交税金——应交所得税”科目；由于调整减少或增加以前年度利润或亏损而相应减少的所得税，作相反会计分录。

经上述调整后，应同时将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额，作相反会计分录。结转后本科目应无余额。

三、企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应当调整本年度会计报表相关项目的年初数或上年实际数；企业在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出口之间发生的调整报告年度损益的事项，应当调整报告年度会计报表相关项目的数字。

由上可知，“以前年度损益调整”属于损益类科目，但其发生额不计入当期损益表中，而应当记入被调整年度的损益中。

“以前年度损益调整”科目一般用于会计政策变更追溯调整、以前年度重大会计差错更正、资产负债表日后事项调整等。

望楼主采纳

沈阳金蝶财务为您解答