1、月末,企业应根据本月销售各种商品、提供的各种劳务等实际成本,计算应结转的主营业务成本,借记本科目,贷记“库存商品”、“劳务成本”科目。
2、根据建造合同准则确认合同收入时,按应确认的合同费用,借记本科目,按应确认的合同收入,贷记“主营业务收入”科目,按其差额,借记或贷记“工程施工——合同毛利”科目。
3、合同完工时,还应按相关建造合同已计提的预计损失准备,借记“存货跌价准备——合同预计损失准备”科目,贷记本科目;期末,应将本科目的余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额。
扩展资料:
编制主营业务成本会计分录时的注意事项:
1、应是先借后贷,借贷分行,借方在上,贷方在下;
2、贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格,表明借方在左,贷方在右。
3、会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种,其中简单分录即一借一贷的分录;复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。
参考资料来源:搜狗百科-主营业务成本
借:主营业务成zd本
贷:库存商品
(一)主营业务成本的定义:
主营业务成本是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本,主要包括原材料、人工成本(工资)和固定资产折旧等。“主营业务成本” 用于核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。“主营业务成本”账户下应按照主营业务的种类设置明细账,进行明细核算。期末,应将本账户的余额转入“本年利润”账户,结转后本账户应无余额。
(版二)结转销售成本时,则可以选择采用:
(1)先进先出法;
(2)加权平均法;
(3)移动加权平均法;
(4)个别计价法;
(5)后进先出法;
(6)毛利率法等方法。
(三)主营业务成本的账务处理:
(1)销售商品时:
借:银行存款
贷:主营业务收入权
应交税费-应交增值税(销项税额)
(2)结转销售成本时:
借:主营业务成本
贷:库存商品
(3)月末结转收入,成本时:
借:主营业务收入
贷:本年利润
借:本年利润
贷:主营业务成本
其他业务成本为核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。
其他业务成本包括:销售材料成本,出租固定资产折旧额,出租无形资产摊销额,出租包装物成本或摊销额。其他业务成本采用成本模式计量投资性房地产的,其投资性房地产计提的折旧额或摊销额,也通过本科目核算。
科目特点1、该科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出,包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。2、该科目可按其他业务成本的种类进行明细核算。
3、其他业务成本的主要账务处理:①企业发生的其他业务成本,借记本科目,贷记“原材料”、“周转材料”、“累计折旧”、“累计摊销”、“银行存款”等科目。②其他业务成本,在月末时需要结转入“本年利润”科目,借记 “本年利润”科目,贷记本科目。
4、期末,应将本科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。
1。
企业销售商品 (1)销售实现时 借:银行存款、应收账款等 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 借:主营业务成本 贷:库存商品 (2)期末结转损益 借:主营业务收入 贷:本年利润 借:本年利润 贷:主营业务成本 2。 提供劳务 (1)发生劳务支出时 借:劳务成本 贷:银行存款、应付职工薪酬等 (2)确认劳务的收入并结转劳务总成本 借:银行存款等 贷:主营业务收入 借:主营业务成本 贷:劳务成本 (3)期末结转损益 借:主营业务收入 贷:本年利润 借:本年利润 贷:主营业务成本 其他业务成本的会计分录: 1。
销售材料的成本、销售商品领用单独计价的包装物成本 (1)确认收入时 借:银行存款 贷:其他业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 借:其他业务成本 贷:原材料【销售原材料】 周转材料——包装物【销售商品领用单独计价的包装物成本】 (2)期末,结转成本到本年利润 借:本年利润 贷:其他业务成本 2。 出租无形资产的摊销额和出租固定资产的折旧额 (1)每月摊销时 借:其他业务成本 贷:累计摊销【出租无形资产的摊销额】 累计折旧【出租固定资产的折旧额】 投资性房地产累计折旧【成本模式投资性房地产的折旧额】 (2)期末结转成本到本年利润 借:本年利润 贷:其他业务成本。
124 6001主营业务收入,137 6401主营业务成本。
主营业务收入根据各行业企业所从事的不同活动而有所区别,如工业企业的主营业务收入指“产品销售收入”;建筑业企业的主营业务收入指工程结算收入“;交通运输业企业的主管业务收入指“主营业务收入“;批发零售贸易业企业的主营业务收入指商品销售收入”;
房地产业企业的主营业务收入指“房地产经营收入“;其他行业企业的主营业务收入指“经营(营业)收入“。企业在填报主营业务收入时,一般根据企业会计“损益表”中有关主营业务收入指标的上年累计数填写。
扩展资料
主营业务成本会计核算
一、本科目核算保险中介公司从事主营业务而发生的实际成本。包括支付给营销员的佣金,业务部门的办公费、折旧费、水电费、人员工资、福利费、差旅费、交通费、通讯费,以及其他与主营业务直接相关的成本。
二、对于同一会计年度开始并完成的业务,公司应当在结转主营业务收入的同时结转主营业务成本;对于跨年度业务,应当在年末按规定的方法计算确定应结转的主营业务成本。结转主营业务成本时应借记“主营业务成本”等科目,贷记相关科目。
一般来说,批发销售的商品应按商品进货原价记账,结转销售成本时,则可以选择采用:
先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法、后进先出法、毛利率法等方法。
在计算出商品的实际销售成本之后,企业应按规定的要求进行结转销售成本的账务处理。在实际工作中,商品销售成本的结转时间有逐日结转和定期结转两种方式。
一般来说,委托代销业务、直运商品销售业务应采用逐日结转方式,除此之外的其他销售业务都采用定期(按月或按季)结转方式。
三、在结转成本时,应根据“主营业务成本计算单”作如下分录:
借:主营业务成本
贷:库存商品──***
对于零售商品,在实际工作中一般采用售价金额核算方式。
月终,为计算出销售商品的实际成本,必须按一定的方法计算已销商品应分摊的进销差价。
(1)综合差价率计算法;
(2)分类差价率计算法(或柜组差价率计算法);
(3)盘存商品进销差价率计算法。
参考资料来源:百度百科-会计科目表
参考资料来源:百度百科-主营业务收入
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