上市公司财务(上市公司)

1.上市公司会计科目

会计科目名称和编号

顺序号 编 号 名 称

一、资产类

11001 现金

21002 银行存款

31009 其他货币资金

100901 外埠存款

100902 银行本票

100903 银行汇票

100904 信用卡

100905 信用证保证金

100906 存出投资款

41101 短期投资

110101 股票

110102 债券

110103 基金

2.在看上市公司的会计报表中,哪些科目最容

会计报表粉饰的动机

1. 为了业绩考核而粉饰会计报表 企业的经营业绩，其考核办法一般以财务指标为基础，如利润（或扭亏）计划的完成情况、投资回报率、产值、销售收入、国有资产保值增值率、资产周转率、销售利润率等，均是经营业绩的重要考核指标。而这些财务指标的计算都涉及到会计数据。除了内部考核外，外部考核如行业排行榜，主要也是根据销售收入、资产总额、利润总额来确定的。 经营业绩的考核，不仅涉及到企业总体经营情况的评价，还涉及到企业厂长经理的经营管理业绩的评定，并影响其提升、奖金福利等。为了在经营业绩上多得分，企业就有可能对其会计报表进行包装、粉饰。可见，基于业绩考核而粉饰会计报表是最常见的动机。

2. 2.为了获取信贷资金和商业信用而粉饰会计报表 众所周知，在市场经济下，银行等金融机构出于风险考虑和自我保护的需要，一般不愿意贷款给亏损企业和缺乏资信的企业。然而，资金又是市场竞争取胜的四要素（产品质量、资金实力、人力资源、信息资源）之一。在我国，企业普遍面临资金紧缺局面。因此，为获得金融机构的信贷资金或其他供应商的商业信用，经营业绩欠佳、财务状况不健全的企业，难免要对其会计报表修饰打扮一番。

3. 3.为了发行股票而粉饰会计报表 股票发行分为首次发行（IPO）和后续发行（配股）。在IPO情况下，根据《公司法》等法律法规的规定，企业必须连续三年盈利，且经营业绩要比较突出，才能通过证监会的审批。此外，股票发行价格的确定也与盈利能力有关。为了多募集资金，塑造优良业绩的形象，企业在设计股改方案时往往对会计报表进行粉饰。 在后续发行情况下，要符合配股条件，企业最近三年的净资产收益率每年必须在10%以上。因此，10%的配股已成为上市公司的“生命线”。统计表明，1997年755家上市公司净资产收益率在10%至11%的高达211家，约占28%，可见，为配股而粉饰会计报表的动机并不亚于IPO.

4. 4.为了减少纳税而粉饰会计报表 所得税是在会计利润的基础上，通过纳税调整，将会计利润调整为应纳税所得额，再乘以适用的所得税率而得出的。因此，基于偷税、漏税、减少或推迟纳税等目的，企业往往对会计报表进行粉饰。当然，也有少数国有企业和上市公司，基于资金筹措和操纵股价的目的，有时甚至不惜虚构利润，多交所得税，以“证明”其盈利能力。

5. 5.为了政治目的的而粉饰会计报表 国有企业改革已进入了攻坚阶段，党中央和国务院十分重视，力争用三年的时间使国有企业走出困境。从某种意义上说，国有企业扭亏为盈、创造良好经营业绩已成为一项政治任务。对厂长经理而言，完成这项任务可能仕途光明，否则可能职位难保，甚至下岗分流。在这种政治压力下，国有企业很有可能粉饰会计报表。 此外，许多地方的市长、局长从大型国有企业的厂长、经理挑选。为了表现其才能，体现业绩，厂长、经理们就有粉饰会计报表的动机。不难发现，一些企业的老总一旦被提拔为市长和局长，继任者往往不得不花费几年的时间来消化上任厂长经理因粉饰会计报表而遗留下的沉重历史包袱。

6. 6.为推卸责任而粉饰会计报表 表现为：

(1)更换高级管理人员时进行的离任审计，一般暴露出许多问题。新任总经理就任当年，为明确责任或推卸责任，往往大刀阔斧头地对陈年老账进行清理。

(2)会计准则、会计制度发生重大变化时，如《股份有限公司会计制度》的实施，可能诱发上市公司粉饰会计报表，提前消化潜亏，并将责任归咎于新的会计准则和会计制度；

(3)发生自然灾害，或高级管理人员着卷入经济案件时，企业也很可能粉饰会计报表。 会计报表粉饰的类型

1.粉饰经营业绩 利润最大化，这种类型的会计报表粉饰在上市前一年和上市当年尤其明显。典型做法是：提前确认收入、推迟结转成本、亏损挂账、资产重组、关联交易。 利润最小化，当企业达不到经营目标或上市公司可能出现连续三年亏损，面临被摘牌时，采用这种类型的会计报表粉饰就不足为奇了。典型做法是：推迟确认收入、提前结转成本，转移价格。 利润均衡化，企业为了塑造绩优股的形象或获得较高的信用等级评定，往往采用这种类型的会计报表粉饰。典型做法是：利用其他应收、应付款、待摊费用、递延资产、预提费用等科目调节利润，精心策划利润稳步增长的趋势。 利润清洗（亦称巨额冲销），当企业更换法定代表人，新任法定代表人为了明确或推卸责任，往往采用这种类型的会计报表粉饰。典型做法是：将坏账、存货积压、长期投资损失、闲置固定资产、待处理流动资产和待处理固定资产等所谓虚拟资产一次性处理为损失。

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3.企业上市过程中财务的主要工作请问企业在准备上市的过程中主要做哪

公司上市是一项复杂的系统工程，需要在各个方面满足上市的规范要求，而财务问题往往直接关系功败垂成。

针对企业上市过程中财务应当注意的有关问题： 一、持续盈利能力 能够持续盈利是企业发行上市的一项基本要求，可从以下方面来判断企业的持续盈利能力。 从财务会计信息来看，盈利能力主要体现在收入的结构组成及增减变动、毛利率的构成及各期增减、利润来源的连续性和稳定性等三个方面。

从公司自身经营来看，决定企业持续盈利能力的内部因素——核心业务、核心技术、主要产品以及其主要产品的用途和原料供应等方面。 从公司经营所处环境来看，决定企业持续盈利能力的外部因素——所处行业环境、行业中所处地位、市场空间、公司的竞争特点及产品的销售情况、主要消费群体等方面。

公司的商业模式是否适应市场环境，是否具有可复制性，这些决定了企业的扩张能力和快速成长的空间。 公司的盈利质量，包括营业收入或净利润对关联方是否存在重大依赖，盈利是否主要依赖税收优惠、政府补助等非经常性损益，客户和供应商的集中度如何，是否对重大客户和供应商存在重大依赖性。

二 、收入 营业收入是利润表的重要科目，反映了公司创造利润和现金流量的能力。 在主板及创业板上市管理办法规定的发行条件中，均有营业收入的指标要求。

按照会计准则的规定，判断公司能否确认收入的一个核心原则是商品所有权上的主要风险和报酬是否转移给购货方，这就需要结合公司的销售模式、渠道以及收款方式进行确定。 销售循环的内控制度是否健全，流程是否规范，单据流、资金流、货物流是否清晰可验证。

这些是确认收入真实性、完整性的重要依据，也是上市审计中对收入的关注重点。 销售合同的验收标准、付款条件、退货、后续服务及附加条款。

同时还须关注商品运输方式。 收入的完整性，即所有收入是否均开票入账，对大量现金收入的情况，是否有专门内部控制进行管理。

对于零售企业等大量收入现金的企业，更须引起重点关注。 现金折扣、商业折扣、销售折让等政策。

根据会计准则规定，发生的现金折扣，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入财务费用；发生的商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；发生的销售折让，企业应分别不同情况进行处理。 关注销售的季节性，产品的销售区域和对象，企业的行业地位及竞争对手，结合行业变化、新客户开发、新产品研发等情况，确定各期收入波动趋势是否与行业淡旺季一致，收入的变动与行业发展趋势是否一致，是否符合市场同期的变化情况。

企业的销售网络情况及主要经销商的资金实力，所经销产品对外销售和回款等情况，企业的营业收入与应收账款及销售商品、提供劳务收到的现金的增长关系。 三 、成本费用 成本费用直接影响企业的毛利率和利润，影响企业的规范、合规性和盈利能力。

首先应关注企业的成本核算方法是否规范，核算政策是否一致。拟改制上市的企业，往往成本核算较为混乱。

对历史遗留问题，一般可采取如下方法处理：对存货采用实地盘点核实数量，用最近购进存货的单价或市场价作为原材料、低值易耗品和包装物等的单价，参考企业的历史成本，结合技术人员的测算作为产成品、在产品、半成品的估计单价。 问题解决之后，应立即着手建立健全存货与成本内部控制体系以及成本核算体系。

费用方面，应关注企业的费用报销流程是否规范，相关管理制度是否健全，票据取得是否合法，有无税务风险。对于成本费用的结构和趋势的波动，应有合理的解释。

在材料采购方面，应关注原材料采购模式，供应商管理制度等相关内部控制制度是否健全，价格形成机制是否规范，采购发票是否规范， 四、税务 税务问题是企业改制上市过程中的重点问题。 在税务方面，中国证监会颁布的主板和创业板发行上市管理办法均规定：发行人依法纳税，各项税收优惠符合相关法律法规的规定，发行人的经营成果对税收优惠不存在重大依赖。

企业执行的税种、税率应合法合规。对于税收优惠，应首先关注其合法性，税收优惠是否属于地方性政策且与国家规定不符，税收优惠有没有正式的批准文件。

对于税收优惠属于地方性政策且与国家规定不一致的情况，根据证监会保荐代表人培训提供的审核政策说明，寻找不同解决办法。纳税申报是否及时，是否完整纳税，避税行为是否规范，是否因纳税问题受到税收征管部门的处罚。

五、资产质量 企业资产质量良好，资产负债结构合理是企业上市的一项要求。 其主要关注点如下： 应收账款余额、账龄时长、同期收入相比增长是否过大。

存货余额是否过大、是否有残次冷背、周转率是否过低、账实是否相符。 是否存在停工在建工程，固定资产产证是否齐全，是否有闲置、残损固定资产。

无形资产的产权是否存在瑕疵，作价依据是否充分，比重不得超过20%。 其他应收款与其他应付款的核算内容，这两个科目常被戏称为“垃圾桶”和“聚宝盆”。

关注大额其他应收款是否存在以下情况：关联方占用资金、变相的资金拆借、隐性投资、费用挂账、或有损失、误用会。

4.企业上市前的财务都准备什么?

企业上市财务规范深度分析 资金营运活动的业务流程 一，资金收付需要以业务发生为基础。

企业资金收付，应该有根有据，不能凭空付款或收款。所有收款或者付款需求，都有特定的业务引起，因此，有真实的业务发生，是资金收付的基础。

二，企业授权部门审批。 收款方应该向对方提交相关业务发生的票据或者证明，收取资金。

资金支付涉及企业经济利益流出，应严格履行授权分级审批制度。不同责任人应该在自己授权范围内，审核业务的真实性，金额的准确性，以及申请人提交票据或者证明的合法性，严格监督资金支付。

三，财务部门复核。 财务部门收到经过企业授权部门审批签字的相关凭证或证明后，应再次复核业务的真实性，金额的准确性，以及相关票据的齐备性，相关手续手续的合法性和完整性，并签字认可。

四，出纳或资金管理部门在收款人签字后，根据相关凭证支付资金。 资金运营内部控制的关键控制点及控制措施 资金营运内部控制的关键控制点主要包括： 一是审批控制点 把收支审批点作为关键点，是为了控制资金的流入和流出，审批权限的合理划分是资金营运活动业务顺利开展的前提条件。

审批活动关键点包括：制定资金的限制接近措施，经办人员进行业务活动时应该得到授权审批，任务未经授权的人员不得办理资金收支业务；使用资金的部门应提出用款申请，记载用途、金额、时间等事项；经办人员在原始凭证上签章；经办部门负责人、主管总经理和财务部门负责人审批并签章。 二是复核控制点 复核控制点是减少错误和舞弊的重要措施。

根据企业内部层级的隶属关系可以划分为纵向复核和横向复核这两种类型。企业上市微信公众号TL18911835315前者是指上级主管对下级活动的复核；后者是指平级或无上下级关系人员的相互核对，如财务系统内部的核对。

复核关键点包括：资金营运活动会计主管审查原始凭证反映的收支业务是否真实合法，经审核通 过并签字盖章后才能填制原始凭证；凭证上的主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全。 三是收付控制点。

资金的收付导致资金流入流出，反映着资金的来龙去脉。 该控制点包括：出纳人员按照审核后的原始凭证收付款，并对已完成收付的凭证加盖戳记，并登记日记账；主管会计人员及时准确地记录在相关账簿中，定期与出纳人员的日记账核对。

四是记账控制点 资金的凭证和账簿是反映企业资金流入流出的信息源，如果记账环节出现管理漏洞，很容易导致整个会计信息处理结果失真。 记账控制点包括：出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总分类账。

五是对账控制点 对账是账簿记录系统的最后一个环节，也是报表生成前一个环节，对保证会计信息的真实性起到重要作用。对账控制点包括：账证核对、账账核对、账表核对、账实核对等。

六是银行账户管理控制点 企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按规定开立账户，办理存款、取款和结算。银行账户管理的关键控制点包括银行账户的开立、使用和撤消是否有授权，下属企业或单位是否有账外账。

七是票据与印章管理控制点 印章是明确责任、表明业务执行及完成情况的标记。印章的保管要贯彻不相容职务分离的原则，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管，印章要与空白票据分管，财务专用章要与企业法人章分管。

资金运营内部控制的关键风险控制点、控制目标及控制措施 审批 合法性未经授权不得经办资金收付业务；明确不同级别管理人员的权限 复核 真实性与合法性会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核 1、收支点 2、收入入账完整，支出手续完备 3、出纳根据审核后的相关收付款原始凭证收款和付款，并加盖戳记 4、记账 5、真实性出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总分类账 6、对账 真实性和财产安全 账证核对、账表核对与账实核对 保管 财产安全与完整 1、授权专人保管资金 2、定期、不定期盘点 银行账户管理 1、防范小金库；加强业务管控 2、开设、使用与撤消的授权 3、是否有账外账 4、票据与印章管理 5、财产安全票据统一印制或购买；票据由专人保管；印章与空白票据分管；网银制单与审核u盾分管。 6、财务专用章与企业法人章分管。

集团各公司货币资金内部控制原则总括： 钱帐分管：（出纳不得兼做收入、费用、债务帐簿及总帐（会计）登记、会计档案保管工作；从事上述工作的会计人员不得兼出纳。 环节分人：每一个独立的支付事项从开始直结束：1）支付经办人、2）经办事项批准人（经办人主管负责人）或资金审批人、3）会计审核、4）出纳付款、必须分人，不得兼做（即四权分立）； 真实记录： 1、会计必须全部收支编制记帐凭证、登记账目； 2、日记帐与明细账、总帐、总帐与报表、日记帐与日报表要核对相符（账账相符） 3、日记帐与明细账与库存现金、银行对帐单等定期核对和不定期抽查（账实相符） 4、出纳不得掌管银行印鉴及网银审核u盾（印鉴分管） 5、出纳与会计交接收支凭证时，应办理书面交接手。

5.在看上市公司的会计报表中,哪些科目最容易作假

会计报表粉饰的动机 1.为了业绩考核而粉饰会计报表 企业的经营业绩，其考核办法一般以财务指标为基础，如利润（或扭亏）计划的完成情况、投资回报率、产值、销售收入、国有资产保值增值率、资产周转率、销售利润率等，均是经营业绩的重要考核指标。

而这些财务指标的计算都涉及到会计数据。除了内部考核外，外部考核如行业排行榜，主要也是根据销售收入、资产总额、利润总额来确定的。

经营业绩的考核，不仅涉及到企业总体经营情况的评价，还涉及到企业厂长经理的经营管理业绩的评定，并影响其提升、奖金福利等。为了在经营业绩上多得分，企业就有可能对其会计报表进行包装、粉饰。

可见，基于业绩考核而粉饰会计报表是最常见的动机。

6.公司上市对帐务处理的要求

上市前的财务规范不是那么容易的，不是说只规范三年就好，有些历史沿革中的问题可能会一直遗留下来的，比如历次出资情况。只规范三年，如果第一年的期初数不对，那这三年的数都有问题。

一般的做法是如果企业要上市，一定要尽早引入中介机构，也就是券商、会计师事务所和律师事务所。就算不引入中介机构，也应该找水平较高的会计师先来理账，最后也能聘一个有经验的律师把历史沿革部分查一下，看是否会影响到财务数据。一般历史沿革中比较容易出问题且影响账务的就是出资情况。

上市工作中财务是关键的关键，而且涉及到报税，一旦报表报过税务局以后就很难再改了，所以必须保证三年内的表都是规范的。因此最好从一开始就由会计师把帐从头理一遍，把问题都解决干净。

7.新会计科目具体都有哪些内容

二、新会计科目框架体系变化1、打破历史框架将会计科目设置为六类：除过去的五类外，增设了资产、负债双重性科目——共同类科目，如“衍生工具”、“套期工具”、“被套期项目”等。该类科目在资产负债表中如何归类，取决于余额的方向，当余额为借方时，作为资产，当余额在贷方时，作为负债。

2、涵盖所有行业156个会计科目包括：一般工商企业、金融行业、农业、采掘业等各行业交易事项使用的会计科目。《企业会计制度》设置了85个会计科目，仅限于一般工商企业。

3、适应资产负债表按“净值”列示资产、负债的变化将“调整科目”与“被调整科目”作为同类科目，如：“未确认融资费用”，作为“长期负债”的抵减科目，被重分类为负债科目。但是，《企业会计制度》将此科目作为资产科目，这种分类错误导致在财务报表中高估资产，低估负债，使“报表财务状况”虚假繁荣。

4、根据不同资产、负债特性与持有目的设置会计科目根据不同资产、负债的计价模式设计会计科目，如：采用成本计价模式的资产，设置“减值准备”调整科目；采用公允值计价模式的资产、负债，设置“成本”与“公允价值变动”明细科目，以便掌握初始成本与持有价值的变动情况。

8.上市工业企业会计科目二级该怎么设置

1.“现金”科目变为“库存现金”科目。

2.新准则取消了“短期投资”、“短期投资跌价准备”科目，设置了“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目，并在“交易性金融资产”科目下设置“成本”、“公允价值变动”两个二级科目。

3.新准则取消了“应收补贴款”科目，并入“其他应收款”科目核算。

4.“物资采购”科目变为“材料采购”科目。

5.“包装物”科目和“低值易耗品”合并为“周转材料”科目。

6.新准则取消了“长期债权投资”科目，而重分类为“交易性金融资产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”科目。

7.新准则增设了“投资性房地产”科目，核算为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。

8.新准则设置了“长期应收款”和“未实现融资收益”科目。企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的经营活动，已满足收入确认条件的，应按应收合同或协议余款借记“长期应收款”科目，按其公允价值贷记“主营业务收入”等科目，按差额贷记“未实现融资收益”科目。

9.新准则设置了“长期股权投资”科目，但其核算内容和核算方法与原制度相比有所变化。

10.新准则增设了“累计摊销”科目。用来核算无形资产的摊销额。

11.新准则增设了“商誉”科目，从“无形资产”科目分离出来，产生于非同一控制下企业合并。

12.原制度要求采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业设置“递延税款”科目，而新准则设置了“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目，其核算方法与原制度相比有所变化。

递延所得税资产=可抵扣暂时性差异*税率

递延所得税负债=应纳税暂时性差异*税率

13.新准则取消了“应付短期债券”科目，而设置了“交易性金融负债”科目。核算直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。

14.“应付工资”和“应付福利费”科目合并为“应付职工薪酬”科目。

15.“应交税金”和“其他应交款”合并为“应交税费”科目。

16.新准则中设置的“预计负债”科目，其核算内容与原制度相比有所变化。

17.“盈余公积”科目取消了法定公益金有关的核算。

18.新准则增设了“库存股”科目，核算企业收购、转让或注销本公司股份金额。

19.新准则增设了“研发支出”科目，核算企业进行研究和开发无形资产过程中发生的各项支出。

20.新准则增设了“公允价值变动损益”科目，核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。

21.“其他业务支出”科目变为“其他业务成本”科目。

22.“主营业务税金及附加”科目变为“营业税金及附加”科目。

23.“营业费用”科目变为“销售费用”科目。

24.新准则增设了“资产减值损失”科目， ？？ {chinaz7} {chinaz7} {chinaz7}

25.“所得税”科目变为“所得税费用”科目。

26.新准则取消了“待摊费用”和“预提费用”科目。

9.公司购买股票如何做账

购买股票时，应进行的账务处理为：

借：交易性金融资产—成本（按其公允价值）

投资收益（按发生的交易费用）

应收利息（按已到付息期但尚未领取的利息）

应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）

贷：银行存款（按实际支付的价款）

购买股票时，公司应该做如下处理：

借：交易性金融资产——成本

投资收益

贷：其他货币资金——存出投资款

扩展资料：

区别不同

⑴长期股权投资与金融资产的区别主要在于：

①持有的期限不同，长期股权投资着眼于长期。

②目的不同，长期股权投资着眼于控制或重大影响，金融资产着眼于出售获利；

③长期股权投资除存在活跃市场价格外还包括没有活跃市场价格的权益投资，金融资产均为存在活跃市场价格或相对固定报价。

⑵长期股权投资&可供出售金融资产、交易性金融资产的转换可能。

根据交易性金融资产的定义，交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等，应分类为交易性金融资产，故长期股权投资不会被分类转入交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行核算。

参考资料：百度百科-交易性金融资产