国库会计核算(国库会计核算有哪些内容)

1.国库会计核算有哪些内容

国库存款核算核算内容： 核算各级财政会计在国库的预算资款在国库的各项存款的增加数、减少数以及期末国库存款的结存数情况。

按一般预算和基金预算存款进行明细核算 国库存款--一般预算存款 国库存款--基金预算存款 主要账务处理： 收到国库报来的预算收入时： 借：国库存款--一般预算存款 国库存款 --基金预算存款 贷：一般预算收入 基金预算收入 收到国库报来的下级上解收入时： 借：国库存款-一般预算存款 贷：上解收入开支拨款使用国库存款或向所属下级财政周转使用时： 借：一般预算支出、与下级往来 贷：国库存款--一般预算存款 向上级主管单位借款或从预算外结余调用资金时： 借：国库存款--一般预算存款 贷：与上级往来、调入资金。

2.国库会计表内、表外科目分别包括哪些?

按所反映的经济内容或用途，国库会计科目分为资产类、负债类和资产负债共同类。

其中资产类科目包括中央预算支出（总库专用）、兑付国家债券本息款；负债类科目包括中央预算收入（总库专用）、地方财政库款、财政预算专项存款、财政预算外存款、待报解中央预算收入、待报解地方预算收入、待报解共享收入、代收国家债券款（总库专用）、国家债券兑付资金；资产负债共同类科目包括大额支付往来、小额支付往来、支付清算资金往来、同城票据交换、国库待结算款项、行库往来、国库内部往来、联行往账（总库专用）、联行来账（总库专用）、待结算财政款项（商业银行、信用社代理支库、乡镇国库专用）。国库会计表外科目包括有价证券及收款单、已兑付国家债券和重要空白凭证。

3.国库会计核算有哪些内容?

会计方法是用来核算和监督会计的对象，以实现其为会计信息使用者提供客观真实会计信息的需要这一目标。

会计的方法包括：会计核算的方法、会计分析的方法和会计检查的方法等。其中，会计核算的方法是最基本的方法。

会计是对经济业务连续系统核算的过程，所以会计核算形成一系列连续不断的专门核算工作方法。 主要是：1，设置帐户 2，复式记帐 3，填制和审核凭证 4，登记帐簿 5，成本计算 6，财产清查 7，编制会计报表 以上7种方法相互联系、紧密结合，共同形成一个完整的会计核算方法和管理体系。

###（一）款项和有价证券的收付；（二）财物的收发、增减和使用；（三）债权债务的发生和结算；（四）资金、基金的增减；（五）收入、支出、费用、成本的计算；（六）财务成果的计算和处理；（七）需要办理会计手续，进行会计核算的其他事项。

4.国库会计表内、表外科目分别包括哪些?

2011年最新会计科目一、资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1003 存放中央银行款项（银行专用） 4 1011 存放同业（银行专用） 5 1015其他货币资金 6 1021 结算备付金（证券专用） 7 1031 存出保证金（金融共用） 8 1051 拆出资金（金融共用） 9 1101交易性金融资产 10 1111 买入返售金融资产（金融共用） 11 1121 应收票据 12 1122 应收账款 13 1123 预付账款 14 1131 应收股利 15 1132 应收利息 16 1211 应收保户储金（保险专用） 17 1221 应收代位追偿款（保险专用） 18 1222 应收分保账款（保险专用） 19 1223 应收分保未到期责任准备金（保险专用） 20 1224 应收分保保险责任准备金（保险专用） 21 1231 其他应收款 22 1241坏账准备 23 1251 贴现资产（银行专用） 24 1301 贷款（银行和保险共用） 25 1302 贷款损失准备（银行和保险共用） 26 1311 代理兑付证券（银行和保险共用） 27 1321 代理业务资产 28 1401 材料采购 29 1402 在途物资 30 1403 原材料 31 1404材料成本差异 32 1406 库存商品 33 1407 发出商品 34 1410商品进销差价 35 1411委托加工物资 36 1412 包装物及低值易耗品 37 1421 消耗性生物资产（农业专用） 38 1431 周转材料（建造承包商专用 ） 39 1441 贵金属（银行专用） 40 1442 抵债资产（金融共用） 41 1451 损余物资（保险专用） 42 1461存货跌价准备 43 1511 独立账户资产（保险专用） 44 1521 持有至到期投资 45 1522 持有至到期投资减值准备 46 1523 可供出售金融资产 47 1524长期股权投资 48 1525 长期股权投资减值准备 49 1526 投资性房地产 50 1531 长期应收款 51 1541 未实现金融收益 52 1551 存出资本保证金（保险专用） 53 1601 固定资产 54 1602 累计折旧 55 1603 固定资产减值准备 56 1604 在建工程 57 1605 工程物资 58 1606 固定资产清理 59 1611 融资租赁资产（租赁专用） 60 1612 未担保余值（租赁专用） 61 1621 生产性生物资产（农业专用） 62 1622 生产性生物资产累计折旧（农业专用） 63 1623 公益性生物资产（农业专用） 64 1631 油气资产（石油天然气开采专用） 65 1632 累计折耗（石油天然气开采专用） 66 1701 无形资产 67 1702 累计摊销 68 1703 无形资产减值准备 69 1711 商誉 70 1801长期待摊费用 71 1811递延所得税资产 72 1901 待处理财产损益二、负债类 73 2001 短期借款 74 2002 存入保证金（金融共用） 75 2003 拆入资金（金融共用） 76 2004 向中央银行借款（银行专用） 77 2011 同业存放（银行专用） 78 2012 吸收存款（银行专用） 79 2021 贴现负债（银行专用） 80 2101交易性金融负债 81 2111卖出回购金融资产款（金融共用） 82 2201 应付票据 83 2202 应付账款 84 2205 预收账款 85 2211应付职工薪酬 86 2221 应交税费 87 2231 应付股利 88 2232 应付利息 89 2241 其他应付款 90 2251 应付保户红利（保险专用） 91 2261应付分保账款（保险专用） 92 2311代理买卖证券款（证券专用） 93 2312代理承销证券款（证券和银行共用） 94 2313 代理兑付证券款（证券和银行共用） 95 2314代理业务负债 96 2401 预提费用 97 2411 预计负债 98 2501 递延收益 99 2601 长期借款 100 2602 长期债券 101 2701 未到期责任准备金（保险专用） 102 2702保险责任准备金（保险专用） 103 2711 保户储金（保险专用） 104 2721 独立账户负债（保险专用） 105 2801 长期应付款 106 2802未确认融资费用 107 2811 专项应付款 108 2901递延所得税负债三、共同类 109 3001清算资金往来（银行专用） 110 3002 外汇买卖（金融共用） 111 3101 衍生工具 112 3201套期工具 113 3202 被套期项目四、所有者权益类 114 4001 实收资本 115 4002 资本公积 116 4101 盈余公积 117 4102一般风险准备（金融共用） 118 4103 本年利润 119 4104 利润分配 120 4201 库存股五、成本类 121 5001 生产成本 122 5101 制造费用 123 5201 劳务成本 124 5301 研发支出 125 5401 工程施工（建造承包商专用） 126 5402 工程结算（建造承包商专用） 127 5403 机械作业（建造承包商专用）六、损益类 128 6001主营业务收入 129 6011 利息收入（金融共用） 130 6021 手续费收入（金融共用） 131 6031 保费收入（保险专用） 132 6032 分保费收入（保险专用） 133 6041 租赁收入（租赁专用） 134 6051其他业务收入 135 6061 汇兑损益（金融专用） 136 6101公允价值变动损益 137 6111 投资收益 138 6201摊回保险责任准备金（保险专用） 139 6202 摊回赔付支出（保险专用） 140 6203摊回分保费用（保险专用） 141 6301 营业外收入 142 6401主营业务成本 143 6402 其他业务成本 144 6405营业税金及附加 145 6411 利息支出（金融共用） 146 6421 手续费支出（金融共用） 147 6501 提取未到期责任准备金（保险专用） 148 6502 提取保险责任准备金（保险专用） 149 6511 赔付支出（保险专用） 150 6521保户红利支出（保险专用） 151 6531 退保金（保险专用） 152 6541 分出保费（保险专用） 153 6542 分保费用（保险专用） 154 6601 销售费用 155 6602 管理费用 156 6603 财务费用 157 6604 勘探费。

5.请告诉我行政单位财政国库集中支付下的各种会计分录

资金清算的会计核算：（一）财政直接支付的会计核算：对通过财政国库支付执行机构直接支付的资金，财政总预算会计将财政国库支付执行机构报来的按部门分“类”、“款”、“项” 汇总的《财政资金支出日报表》与同级人民银行和财政预算外资金专户代理银行的《**银行直接支付申请划款凭证》回单核对无误后，列报预算内、外支出，其会计分录为：（1）预算内：借：一般预算支出（基金预算支出）贷：国库存款 （2）预算外：借：行政事业支出（专项支出、基本建设支出、其他支出）贷：财政专户存款 （二）财政授权支付的会计核算：对授权支付的资金，财政总预算会计将财政国库支付执行机构报送的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出日报表》，与同级人民银行和财政预算外资金专户代理银行的《**银行直接支付申请划款凭证》回单核对无误后，分别列报预算内、外支出，其会计分录为：（1）预算内：借：一般预算支出（基金预算支出）贷：国库存款。

（2）预算外：借：行政事业支出（专项支出、基本建设支出、其他支出）贷：财政专户存款。第六条财政总预算会计将资金拨付到特设专户时，根据特设专户的性质作支出或暂付款核算，其会计分录为：借：一般预算支出或暂付款贷，国库存款其中；暂付款列报支出时，作如下分录；借：一般预算支出贷；暂付款第七条已清算资金发生退票时，财政总会计在收到代理银行的退款通知、同级人民银行和预算外资金专户的收款凭证后，作如下会计分录：（1）预算内：借：国库存款贷：一般预算支出（笨余预算支出） （2）预算外：借：财政专户存款贷：行政事业支出（专项支出、基本建设支出、其他支出） 第三章财政国库支付执行机构会计核算 第八条财政国库支付执行机构会计核算是财政总预算会计核算的延伸，执行《财政总预算会计制度》和《预算外资金财政专户会计核算制度》。

第九条财政零余额账户用于财政直接支付，预算单位零余额账户用于财政授权支付。财政零余额账户、预算单位零余额账户均与国库单一账户（国库存款）和预算外资金专户进行清算。

财政国库支付执行机构对财政零余额账户进行具体核算，对预算单位零余额账户进行相关核算。扩展资料：财政资金的分类：⒈国家投资，应当作为权益，计入并增加企业实收资本或股本，借记银行存款，贷记实收资本或股本。

⒉资金使用后要求返还的本金，会计处理应当作为负债，计入借款或其他应付款处理，借记银行存款，贷记借款或其他应付款。⒊企业取得的除上述两种情况之外的其他财政资金，会计处理作为损益，原来有计入补贴收入的，全部计入当期营业外收入，借记银行存款，贷记营业外收入。

根据政府补助准则和《企业财务通则》第二十条的规定，企业收到的财政资金的会计处理分为以下几种情况。⒈企业收到的属于国家直接投资、资本注入性质的财政资金，如基本建设投资、国债投资项目，这类资金属于国家以投资者身份对企业的资本性投入，应当增加“实收资本—国家资本”，对于超过注册资本的投资则应增加“资本公积—资本溢价”。

增加实收资本的，应由会计师事务所出具验资报告。⒉属于投资补助性质的财政资金，如公益性和公共基础设施投资项目补助、推进科技进步和高新技术产业化的投资项目补助等，这类资金是对投资者投入资本的补助，但是与前一类资金最大的区别是国家不一定以投资者身份投入，主要是政府为了贯彻宏观经济政策或实现调控目标，给予企业的具有导向性的资金，企业应当根据政府部门下达的文件规定增加“实收资本”或“资本公积”，由全体投资者共同享有或根据文件精神由某个单位持有或享有。

增加实收资本的，应由会计师事务所出具验资报告。⒊企业收到的大部分财政资金如粮食定额补贴、鼓励企业安置职工就业的奖励款、贷款贴息、税收返还（先征后退、即征即退）、科技三项费用、挖潜改造资金、中小企业发展专项资金、产业技术研究与开发资金、中小企业国际市场开拓资金 、国有企业亏损补贴、关闭小企业补助等，这类资金一般是对企业特定经济活动支付的成本费用的补偿，应按照政府补助准则的规定进行会计处理。

与收益相关的政府补助。用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先借记“银行存款”，贷记“递延收益”，然后在确认相关费用的期间借记“递延收益”，贷记“营业外收入”。

用于补偿企业已发生费用或损失的，在取得时借记“银行存款”，贷记“营业外收入”。与资产相关的政府补助。

企业应在收到款项时，按照到账的实际金额，借记“银行存款”等，贷记“递延收益”。将政府补助用于购建长期资产时，相关长期资产的购建与企业正常的资产购建或研发一致，通过“在建工程”、“研发支出”等科目归集，完成后转入固定资产或无形资产。

自相关资产可供使用时起，在相关资产计提折旧或摊销时，按照长期资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊转入当期损益，借记“递延收益”，贷记“营业外收入”。相关资产在使用寿命结束或结束前被处置（出售、转让、报废等），尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置。

6.国库会计的职责是什么

各级国库应设置会计主管岗、综合核算岗、明细核算记账岗、资金清算记账岗、复核岗、同城票据交换岗、系统维护岗等。由国库自身进行事后监督的，应设事后监督岗。

岗位之间相互制约的一般要求是：综合核算、明细核算记账和资金清算记账岗位人员不得相互兼任，不得参与对自身经办业务的复核、检查及对账；事后监督、同城票据交换、系统维护、会计主管（含其授权人员）岗位人员不得参与会计账务处理；非系统维护岗位人员不得参与国库会计业务系统维护。

各岗位的职责是：

（一）会计主管岗

负责组织管理本部门日常会计核算的各项工作；负责国库会计业务系统各项重要业务参数的设置和用户管理；负责保管密钥和国库内部往来密押管理机；负责对重要会计事项进行审批；处理、报告国库会计核算中的问题等。

（二）综合核算岗

负责国库会计业务系统的日初始化；平衡、核对本部门会计账务；进行日常业务数据的备份和保管；负责国库会计业务系统的业务数据恢复；负责支付系统、国库内部往来、上下级国库预算收入等业务的对账；负责与财政、税务、海关等征收机关，以及与本行相关部门的对账；制作科目日结单、汇总科目日结单、会计日计表、余额表、国库存款计息积数清单、分户账、总账、会计月计表、业务状况报告表等；打印系统日志；办理查询、查复业务，登记相关登记簿；整理会计资料，办理与事后监督的会计资料交接等。

（三）明细核算记账岗

负责审核各类凭证及所附文件、资料；办理各级预算收入的收纳、划分、报解、入库和更正；办理库款的支拨、退付；办理国家债券发行和兑付业务的核算；办理预算外收支业务的核算；制作各类预算收入、退库、支出和国债发行、兑付等业务报表和财政库存日报表；发送、接收或下载与明细核算业务相关的数据信息；制作通讯联网对账单；登记相关账簿等。

（四）资金清算记账岗

负责同城票据交换提出票据的录入、提入票据的清分与核对；发起、接收支付系统往来、国库内部往来业务；办理行库往来业务；登记相关账簿等。

（五）复核岗

负责对明细核算记账岗、资金清算记账岗的业务进行复核。不可更改电子信息的导入及其在系统内传递使用、以及可自动处理的业务，视同已复核。

（六）同城票据交换岗

负责同城票据交换提出、提入票据的传递等。

（七）系统维护岗

负责国库会计业务系统的安装、升级、日常维护，及时处理系统故障，在“计算机运行日志”上序时记载维护情况；负责相关系统软件的保管等。

（八）事后监督岗

负责对上一工作日已处理完的国库会计核算业务进行全面复审和检验；负责装订凭证、账簿、报表等会计资料；负责保管国库会计档案等。

7.什么是国库会计核算系统,急,谢谢阿

财政部门的预算、国库、支付中心、会计核算中心统称为国库会计核算系统。

1、财政局的预算部门，负责编制本级政府各部门行政事业单位经费和农业、教育、科技、环保等等专项资金的预算的编制工作，下达预算指标；向政府和人大报告财政预算的执行情况、执行结果和决算。

2、财政局的国库部门，负责财政预算的执行，按预算指标及工程进度拨付财政资金，核算和反映财政资金的收入、支出和平衡情况，财政资金的管理情况，编报财政决算。

3、支付中心，是财政部门在人民银行国库部门的协助下，实行对财政拨款单位银行帐户的集中管理，是财政预算制度改革的一个组成部分。

4、会计核算中心，是县、区政府财政部门将所属预算单位的会计核算工作集中起来，由会计核算中心统一记账、算账和报账。各单位不再设置会计部门和配备财会人员，只有一人负责日常经费的报账工作。

8.地方国库定期存款应计入哪个会计科目

一、本科目核算信托项目因存款、拆放、贷款、办理回购业务而取得的利息收 入。

二、利息收入的主要账务处理 （一）收到银行、清算机构等各项存款的利息，借记“银行存款”、“其他货币 资金”等科目，贷记本科目。 （二）拆出资金应按期计提利息并确认收入。

按期计提利息时，借记“应收利息” 科目，贷记本科目；收到利息时，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。 （三）贷款应按期计提利息并确认收入。

按期计提利息时，借记“应收利息”科 目，贷记本科目；收到利息时，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。 （四）买入返售证券利息收入的主要账务处理 1.通过证券交易所买入返售证券，按期计提利息，借记“应收利息”科目，贷 记本科目；证券到期返售时，按实际收到的金额，借记“其他货币资金”科目，按返 售证券的账面余额，贷记“买入返售证券”科目，按计提的利息，贷记“应收利息” 科目，按其差额，贷记本科目。

2.通过银行间证券市场买入返售证券，按期计提利息，借记“应收利息”科目， 贷记本科目；证券到期返售时，按实际收到金额，借记“银行存款”科目，按返售证 券的账面余额，贷记“买入返售证券”科目，按计提的利息，贷记“应收利息”科目， 按其差额，贷记本科目。 （五）买入返售信贷资产到期返售时，按实际收到的金额，借记“银行存款”科 目，按买入返售信贷资产的账面余额，贷记“买入返售信贷资产”科目，按计提的利 息，贷记“应收利息”科目，按其差额，贷记本科目。

三、当客户贷款到期（含展期，下同）90天后仍未收回的，或者客户贷款尚未 到期而已计提应收利息逾期90天后仍未收回的，或者客户贷款虽然未逾期或逾期未 超过90天但借款人生产经营已停止、项目已停建的，应将原已计入损益的利息收入 转入表外核算，其后发生的应计利息纳入表外核算。 已计提应收利息转入表外核算时，按所转应收利息金额，借记本科目，贷记“应 收利息”科目。

已转入表外核算的应收利息以后收到的，应按以下原则处理： （一）本金未逾期，且有客观证据表明借款方将会履行未来还款义务的，应将收 到的该部分利息确认为利息收入。收到该部分利息时，按收到的金额，借记“银行存 款”科目，贷记本科目。

（二）本金未逾期，且无客观证据表明借款人将会履行未来还款义务的，或本金 已逾期的，应将收到的该部分利息确认为客户贷款本金的收回。收到该部分利息时， 按收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“客户贷款”等科目。

四、当拆出资金到期（含展期，下同）90天后仍未收回的，或者拆出资金尚未 到期而已计提应收利息逾期90天后仍未收回的，应将原已计入损益的利息收入转入 表外核算，其后发生的应计利息纳入表外核算。具体账务处理比照上述“三”的规定 进行处理。

五、本科目应按利息收入种类和相关单位设置明细账，进行明细核算。 六、期末，应将本科目贷方余额全部转入“本年利润”科目，结转后本科目应无 余额。

4201投资收益 一、本科目核算信托项目对外投资（含股票投资、债券投资、基金投资等）所取 得的收益或发生的损失。 二、出售短期持有的股票、债券或到期收回短期债券，按实际收到的金额，借记 “银行存款”科目，按短期投资的账面余额，贷记“短期投资”科目，按未领取的股 利和利息，贷记“应收股利”、“应收利息”科目，按其差额，借记或贷记本科目。

三、长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告发放现金股利或分派利润 时，借记“应收股利”等科目，贷记本科目。长期股权投资采用权益法核算的，期末 按持股比例计算应享有的被投资单位当年实现净利润的份额，借记“长期股权投资” 科目，贷记本科目；如为净亏损，作相反分录，但以长期股权投资的账面价值减记至 零为限。

股权转让时，只有当保护相关各方权益的所有条件均能满足时，才能确认股权转 让收益。这些条件包括：出售行为符合信托文件的约定；与购买方已办理必要的财产 交接手续；已取得购买价款的大部分（一般应超过50%）；信托项目已不能再从所 持的股权中获得利益和承担风险等。

转让股权或收回长期股权投资时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目， 按长期股权投资的账面余额，贷记“长期股权投资”科目，按其差额，贷记或借记本 科目；按已计提的减值准备，借记“长期投资减值准备”科目，贷记“资产减值损失” 科目。 四、认购溢价发行在1年以上（不含1年）的债券，应于每期结账时，按应计的 利息，借记“长期债权投资”科目或“应收利息”科目，按当期应分摊的溢价，贷记 “长期债权投资”科目，按其差额，贷记本科目；购入折价发行的债券，应于每期结 账时，按应计利息，借记“长期债权投资”科目或“应收利息”科目，按应分摊的折 价，借记“长期债权投资”科目，按应计利息与分摊数的合计数，贷记本科目。

出售或到期收回债券本息，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按债 券本金，贷记“长期债权投资”（面值）科目，按已计未收利息，贷记“长期债权投 资（债券投资-应计利息）”、“应收。