不征税收入是计入哪个(请问不征税收入如何做账请告诉我具体的分录,谢谢)
1.请问不征税收入如何做账请告诉我具体的分录,谢谢
不征税收入，如果是指增值税不征税收入，则入账时全额计入收入，分录为：
借：应收账款
贷：主营业务收入
如果是免税，还是要区分出增值税来，再将免税的增值税额计为营业外收入，分录：
借：应收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费-增值税-销项
然后做免征处理分录：
借：应交税费-应交增值税-税收减免
贷：营业外收入
在财务年报中，并不需要体现。但是企业所得税年度汇总申报表里要填列相关位置做纳税调减
2.企业取得不征税收入,财务该如何处理
企业取得不征税收入的处理方法：
1.不计入企业所得税应纳税所得额
财政性资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；企业收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额。 对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。
2.用于支出形成的费用，形成资产产生的折旧、摊销不得扣除
企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
3.长期未支出的不征税收入的处理
企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的符合条件的财政性资金，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
3.不征税收入与免税收入
根据《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；gwy规定的其他不征税收入。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十六条规定：《企业所得税法》第七条第（三）项所称gwy规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由gwy财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。因此，所谓不征税收入为不征收企业所得税的收入，这会计账务处理上应当确认收入，通常来说，根据企业会计准则的规定，对于财政拨款等政府补贴收入，计入“营业外收入科目”，应当确认当期损益。
只是在企业所得税年终汇算清缴时，做纳税调整。具体做法为将不征税收入填报所得税年度纳税申报表其附表三《纳税调整明细表》第19行18、其他的第四列“调减金额”。
然后汇总到主表中。
4.不征税收入的不征税收入
2007年3月16日通过的《企业所得税法》，首次在我国法律上确立了“不征税收入”概念，这是新《企业所得税法》的一大制度创新。但是，由于新《企业所得税法》本身比较原则，不征税收入的相关具体问题，仍有待在配套法规中予以进一步界定和明确。
一、对不征税收入的非税性分析新《企业所得税法》第七条规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，国务院规定的其他不征税收入。
从新《企业所得税法》规定的不征税收入内容来看，财政拨款是指政府在履行社会公共管理职能时，按年度预算安排的资金拨款，比如对农业、教育、医疗、环保、科技等领域的资金投入，具体可表现为财政补助、专项财政补贴等。企业、事业单位等主体如果获得相应的财政拨款，不管是从获取目的还是从资金性质等角度分析，该项收入都具有突出的公益性。按照可税性原理，如果一项收益具有非营利性或公益性，就不应该对其征税，因此不应对财政拨款征税。从政府角度而言，如果对财政支出的拨款征税又转为财政收入，就如同左手送出去的钱右手又拿回一部分，是对财政资金的循环征税，不符合效率原则。
行政事业性收费是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律法规等有关规定，在向公民、法人提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非营利原则向特定服务对象收取的费用。而政府性基金是指各级政府及其所属部门根据法律法规和国务院有关文件规定，为支持某项公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。一方面两者或具有非营利性，或具有公益性，从而不具可税性；另一方面两者都属财政性资金，都是国家财政收入，基于征税者不对自己征税的原理，两者也不具可税性。
需要补充的是，这里对财政拨款进行的可税性分析，前提是政府以无偿资助形式投入到企业。如果政府以资本金的形式投入企业，则应计入企业的所有者权益类账户，也不存在纳税问题。同时需要明确的是，新《企业所得税法》对相关财政拨款作为不征税收入的规定，是针对会计处理将相关财政补助作为一种递延收益而进行确认，这也是会计制度与税法的差异之一。
5.不交税的财务帐务如何处理
不征税收入，是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。
那么不征税收入的账务要如何处理？下面让本网小编整理介绍：不征税收入的账务处理的相关内容。不征税收入不同于免税收入。
不征税收入不属于营利性活动带来的经济收益；免税收入是纳税人的应税收入总额的组成部分，只是在特定时期或者对特定项目取得的经济利益给予的税收优惠。不征税收入包括：（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（3）国务院规定的其他不征税收入。
不征税收入的账务处理企业所得税法规定了不征税收入的三种类型：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。由于企业涉及财政资金、行政事业性收费、政府性基金的项目多种多样，《企业所得税法》实施以来，针对某类具体项目的收入能否界定为不征税收入一直是企业财务人员关注的热点。
纳税人应分清应税收入与不征税收入的区别，从而进行正确的税务处理。一是国家投资和专项借款不属于应税收入。
《企业所得税法实施条例》规定财政拨款，是指各级政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。对于由财政拨付的国家投资和政府向企业的贷款资金则没有明确。
《通知》指出，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。
而“资金使用后要求归还本金”应当是政府借款给企业的行为，付不付息不做明确规定，但本金一定要归还，这是借款与拨款的根本区别，在这种情况下政府对企业的支持形式可能是低息或者免息。投资与借款具体行为与收入无关，也就不是所得税应税收入。
二是国务院批准的专项资金可视为不征税收入。《通知》指出，对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收人，在计算应纳税所得额时从收人总额中减除。
此项规定是针对政府委托企业代办某些公益事业的款项，有专门的用途，纳税人应当关注：该类收入必须是国务院财政、税务主管部门规定专项用途，不能混做他用；批准级别是国务院，地方政府委托代行职能的专项资金不得作为不征税收入，而应视为应税收入；在做不征税收入处理的同时，企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。应设立专账，专款专用，准确核算与之相关的项目，避开不必要的涉税风险。
三是准确把握“财政性资金”的内涵。《通知》指出，财政性资金是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收。
但不包括企业按规定取得的出口退税款。企业取得的各类财政性资金，除投资和借款以外，均应计入企业当年收入总额。
为准确把握“财政性资金”的内涵，纳税人应当关注以下方面：企业取得的来源于政府及其有关部门的资金都是财政性资金，不局限于财政拨款的单一形式；直接减免应并入应税收入的只有增值税，其他税种的直接减免不并人应税收人；即征即退、先征后退、先征后返属于税收优惠的具体形式，即由税务部门先足额征收。然后由税务部门或财政部门退还已征的全部或部分。
只要是享有此类形式优惠的所有税种，均应计人企业当年收入总额；出口退税款不并入收入总额，因为出口退税退的是上一个环节的进项税，是企业购进货物负担的部分，不是本环节实现的税收；某些地方政府为促进地区经济发展，采取各种财政补贴等变相“减免税”形式给予企业优惠，均应计入企业当年收入总额。四是核定预算的财政补助收入可作为不征税收入。
纳入预算管理的事业单位、社会团体，在正常的经费收入之外。也可能收到财政部门或上级部门额外的财政补助收入。
关于补助收入，《通知》明确，纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。此类纳税人应当关注，作为不征税收入的前提是有核定的预算，另外需按经费报领关系取得。
如果没有核定预算，临时性的拨付则不能视为不征税收入。五是“乱收费”的基金和收费不得税前扣除。
政府性基金，是指企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。行政事业性收费，是指企业根据法律法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。
《通知》。
