营改增后管理费用(营改增文化事业费的会计分录怎么写?借方是管理费用还是主营业务税)

1.营改增文化事业费的会计分录怎么写 ?借方是管理费用还是主营业务税

“营改增”后文化建设事业费计算案例 作者：小陈税务 时间：2012-12-14 法律条文： 关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关问题的补充通知 财综〔2012〕96号 补充通知如下： 一、财综[2012]68号文件第二条计算缴纳文化事业建设费的销售额，为纳税人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给试点地区或非试点地区的其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。

允许扣除的价款应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的凭证，否则不予扣除。上述凭证包括增值税发票和营业税发票。

二、按规定扣缴文化事业建设费的，扣缴义务人应按下列公式计算应扣缴费额： 应扣缴费额=接收方支付的含税价款*费率 小规模： 1、某广告公司9月份给客户开广告发布费20万，款未收，从非试点媒体方收到5万广告发布费发票，从试点媒体方收到3万广告发布费增值税普通发票，款都未付。 借：应收账款 200,000.00 贷：主营业务收入-广告费收入-某客户194,174.76(200000/1.03) 应交税费-应交增值税 5,825.24(200000/1.03*0.03) 收到非试点地区媒体方5万广告发布费发票 借：主营业务成本 48,543.69 应交税费-应交增值税 1,456.31(50000/1.03*0.03)） 贷：应付账款 50000 收到试点地区媒体方3万广告发布费增值税普通发票，既不能抵扣（小规模纳税人），也不能享受差额政策（因为是接受试点纳税人） 借：主营业务成本 30000 贷：应付账款 30000 收到试点地区广告发布费发票，就在借方记应交税费-应交增值税（进项税额） 计算本期应纳增值税：5,825.24 - 1,456.31= 4,368.93 城建税： 4,368.93*7%=305.83 教育费附加： 4,368.93*3%=131.07 地方教育费附加： 4,368.93*2%=87.38 文化事业建设费： （200000-50000-30000）*3%=4500 一般纳税人： 1、某广告公司9月份给客户开广告发布费150万，款未收，从 非试点媒体方收到70万广告发布费发票， 从试点媒体方收到50万广 告发布费增值税专用发票，款都未付。

借：应收账款 1,500,000 贷： 主营业务收入-广告费收入-某客户1,415,094.34 (1500000/1.06) 应交税费-应交增值税（销项税额）84905.66(1500000/1.06*0.06) 收到非试点地区媒体方70万广告发布费发票 借：主营业务成本 660377.36 应交税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额）39633.64 (700000/1.06*0.06)） 贷：应付账款 700000 收到试点地区媒体方50万广告发布费增值税专用发票 借：主营业务成本 471698.11 应交税费-应交增值税（进项税额） 28301.89 贷：应付账款 500000 计算本期应纳增值税： （1500000-700000）/1.06*6%-500000/1.06*0.06)=16981.13 城建税： 16981.13*7%=1188.68 教育费附加： 16981.13*3%=509.43 地方教育费附加： 16981.13*2%=339.62 文化事业建设费： （1500000-500000-700000）*3%=9000。

2.营改增后的几个会计分录是什么?

1。

一般纳税人采购货物或接受的应税劳务和应税服务【情形】 取得专用发票、完税凭证、免税农产品销售发票或农产品收购发票、海关进口增值税专用缴款书【案例】 C银行5月对其可视化操作系统进行改造，接受美国B公司技术指导，合同总价为20万元。 当月改造完成，美国B公司在中国境内无代理机构，A公司办理扣缴增值税手续，取得扣缴通用缴款书，并将扣税后的价款支付给B公司。

书面合同、付款证明和B公司的对账单齐全。 【分录】 借：应交税费——应交增值税（进项税额）11320。

75贷：银行存款11320。 75 借：在建工程 188679。

25 贷：银行存款 188679。25 【提示】 借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应计入相关项目成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“固定资产”、“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目，按照应付或实际支付的 金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

购入货物发生的退货或接受服务中止，作相反的会计分录。 2。

一般纳税人提供应税服务 【案例】 2016年6月，北京H餐饮企业，本月提供餐饮服务收入100万元，将其闲置房屋出租收入5万元，按照适用税率，分别开具增值税专用发票，款项已收。 【分录】 取得运输收入的会计处理： 借：银行存款 1060000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费——应交增值税（销项税额）60000 取得出租房屋收入的会计处理： 借：银行存款 55000 贷：其他业务收入 50000 应交税费——应交增值税（销项税额）5500 【提示】 按照确认的收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按照按规定收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增 值税（销项税额）”科目，按确认的收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。

发生的服务中止或折让，作相反的会计分录。 3。

一般纳税人辅导期内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务【案例】 2016年5月，北京H餐饮企业，购进一批办公电脑，取得增值税专用发票价款3万元，增值税额0。51万元。

当月处于一般纳税人辅导期内。 【分录】 借：固定资产 30000 应交税费——待抵扣进项税额 5100 贷：银行存款 35100 次月允许抵扣时： 借：应交税费——应交增值税（进项税额）5100 贷：应交税费——待抵扣进项税额 5100 【提示】 已经取得的增值税扣税凭证，按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，应计入采购成本的 金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“固定资产”、“主营业务成本”、“其他业务成本”等科 目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

收到税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单后，按稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符、允许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”。 4。

一般纳税人提供视同销售应税服务 【案例】 2016年5月3日，南京M美容院安排两名美容师参加某女企业家论坛，现场免费为3位女性化妆。 2016年重阳节，该美容院安排三名美发师参加“夕阳红”日活动，在社区为老人进行免费理发60人。

（该美容院化妆服务价格为每人1000元/人次，理发20元/人次）免费为3位女性化妆，按最近时期提供同类应税服务的平均价格计算销项税额： （3*1000）÷（1+6%）*6%=169。 81（元） 【分录】 借：营业外支出 169。

81 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 169。812016年重阳节的免费理发活动，以社会公众为对象的服务活动，不属于视同提供应税服务。

5。一般纳税人首次购入增值税税控系统专用设备【案例】 2016年5月，上海N房地产开发公司首次购入增值税税控系统设备，支付价款2000元，同时支付当年增值税税控系统专用设备技术维护费500元。

当月两项合计抵减当月增值税应纳税额2500元。 【分录】 首次购入增值税税控系统专用设备 借：固定资产——税控设备 2000 贷：银行存款 2000 发生防伪税控系统专用设备技术维护费 借：管理费用 500 贷：银行存款 500 抵减当月增值税应纳税额 借：应交税费——应交增值税（减免税款）2500 贷：管理费用 500 递延收益 2000 以后各月计提折旧时（按3年，残值10%举例） 借：管理费用 50 贷：累计折旧 50 借：递延收益 50 贷：管理费用 50 【提示】 购入税控系统专用设备一般纳税人首次购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固 定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益” 科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。

一般纳税人发生技术维护费，按实际支付或应付。

3.营改增后会计科目是什么

在企业会计准则、相关会计政策的基本规定下结合增值税申报表的要求设置明细科目，有利于企业会计核算和经营管理的需要。

会计科目可以按照以下方法细分： 1、根据需要一般纳税人同时采用一般计税办法和简易计税办法时，将应交增值税分为一般计税办法和简易计税办法，根据行业在应交增值税（一般计税办法）下的进项税额和进项税额转出按照税率或其他管理要求细分，应交增值税（简易计税办法）细分为应纳税额、预缴税金等 2、进项税额细分为认证相符的增值税专用发票、农产品收购发票或销售发票、海关进口增值税专用缴款书、代扣代缴税收缴款凭证等 3、销项税额细分为销售商品税率17%收入、提供劳务税率11%收入、不动产租赁税率5%收入、其他等 4、进项税额转出细分为免税项目使用、集体福利、非正常损失、简易计税项目使用、不得抵扣的进项等 5、预缴税金、应纳税额科目下按照税率进一步设置明细科目，确保科目余额与纳税申报表填列金额一致 以上就是本文全部内容，认真的阅读，希望可以帮助到你。

4.营改增后增值税应有哪些会计科目

一般纳税人增值税会计明细科目设置 刚刚下发的《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）对增值税的填报提出了很多要求，增加了《增值税纳税申报表附列资料（五）、《增值税减免税申报明细表》和《本期抵扣进项税额结构明细表》等。

要满足上述填报要求、做好税负分析和筹划，同时避免大量的重复统计工作量，需要做好会计明细科目设置。 根据《企业会计准则——应用指南》、财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知，可以按如下设置增值税相关会计科目： 具体明细设置及有关说明如下： （一）“应交税费——01应交增值税”明细科目设置及说明 二、三、四级明细如下表（建立四级明细的目的，是为了满足《进项税额结构明细表》填报要求等）。

另外，还可以根据不同的事业部、工程项目（含购销不动产、在建工程项目）建立项目辅助核算，满足不同项目增值税分别预征的要求。 说明： 1、上述对进项税额设置四级明细，其便利性为：有助于分析当期增值税真实税负，特别是当期应交税额较少时，分析当期设备购进、投资所产生的影响； 2、销项税额按不同税率设置三级明细，便于与增值税纳税申报表核对，且便于分析营改增之后产生的税负影响； 3、进项税额转出设置三级明细，可以清晰知道所认证的进项税额取得来源及使用去向，也便于与纳税申报表附表核对，并准确分析当期税负。

4、设置“进项税额转入”借方二级科目，主要便利性： （1）为了满足营改增之后的新的政策变化：原用于免税、简易计税、集体福利的按照《试点实施办法》第二十七条第（一）项规定不得抵扣且未抵扣进项税额 的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额： 可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/（1+适用税率）*适用税率 （2）便于将转出挂账的期初留抵税额转入，之所以不使用进项税额科目，是为了使进项税额发生额与所认证的专用发票进项税额保持一致。 在填写增值税纳税申报表时，将其作为“进项税额转出的备抵项“与”进项税额转出“计算填列，余额允许为负。

注：此处增加的“进项税额转入”借方二级科目，书中没有，是实践中需要、贴近本次营改增、满足新的纳税申报和税负分析的需要，也是笔者自创进项税额转入明显科目的原因：避免重复。 5、设置“营改增抵减的销项税额”明细科目，系核算差额征税的试点纳税人本期从销售额中扣减的、购进应税服务按适用税率计算的销项税额；如果原一般纳税人未兼营该应税服务的，可以不设此明细科目。

（二）设置“应交税费——02未交增值税”二级明细科目及说明 下设两个二级明细科目，一个为01一般计税，另一个为02简易计税。 1、一般计税是核算月末转入的未交或多交增值税、本期应交的增值税； 2、简易计税：核算一般纳税人选择简易计税方法下的应交税费及已交税费明细。

因简易计税应交税费不能用其他的进项税额抵减，故不能在上述应交税费——应交增值税（销项税额）中核算。本科目适用于一般纳税人同时选择简易计税时的应纳增值税额。

（三）设置“应交税费——03增值税留抵税额”二级明细科目及说明 根据《财政部关于印发的通知》（财会[2012]13号），应交税费——增值税留抵税额， 核算不能用于兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣 的，应在应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。 开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

需要注意的是： 待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目，借记“应交税费——应交增值税（进项税额转入）”科目。 之所以未按文件规定转入“进项税额”明细，是为了保证进项税额与当期进项发票的保持一致，否则本年累计进项税额会比可以抵扣的扣税凭证进项税额多出。

增值税纳税申报表中将“进项税额转入”作为“进项税额转出的备抵项计算填列。 （四）设置“应交税费——04待抵扣进项税额”及说明 下设三个三级明细科目： ——01未认证或已认证未申报抵扣进项税额 ——02营改增待抵减的销项税额 ——03新增不动产购进相关进项税额 说明： 1、“未认证”三级明细用于已收到的扣税凭证、但未扫描认证；或者辅导期一般纳税人已认证、但根据规定尚不能用于抵减销项税额的进项税额。

2、增设“营改增待抵减的销项税额”是便于差额征税的试点纳税人，及时核算本期购进应税服务可扣除项目折抵的销项税额。而应交税费——应交增值税—— “营改增抵减的销项税额”系本期实际抵减的销项税额，该科目余额为尚可用于未来期间的、待抵。

5.营改增后增值税会计处理应该怎么做

增设会计科目及专栏 增值税一般纳税人应当在 “应交税费” 科目下设置 “应交增值税” 、“未交增值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”、“ 待认证进项税额”、“待转销项税额”等明细科目。

一、增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“简易计税”等专栏。其中： 1、“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

2、“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。3、“已交税金”专栏，记录一般纳税人已交纳的当月应交增值税额。

4、“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额。5、“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额。

6、销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额，以及从境外单位或个人购进服务、无形资产或不动产应扣缴的增值税额。7、“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口产品按规定退回的增值税额。

8、“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。 9、“简易计税”专栏，记录一般纳税人采用简易计税方法应交纳的增值税额。

二、“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从 “应交增值税”或“预缴增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。 三、“预缴增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

四、“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额； 实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。

五、“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未取得增值税扣税凭证或未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的 进项税额；一般纳税人取得货物等已入账，但由于尚未收到相关增值税扣税凭证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。

六、“待转销项税额”明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。 小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏。

规定了9大类业务会计处理 《征求意见稿》规定了九大类业务的账务处理，比如： 1、销售业务的账务处理。企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理” 等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额或简易计税）”科目（小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目）。

发生销售退回的，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。会计上收入或利得确认时点先于增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税（销项税额或简易计税）”科目。

2、购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。一般纳税人自 2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的，应当按取得成本，借记“固定资产” 、“在建工程”等科目，按当期可抵扣的增值税额，借记 “应交税费——应交增值税（进项税额） ” 科目，按以后期间可抵扣的增值税额，借记 “应交税费——待抵扣进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，。