记账凭证是财会部门根据原始凭证填制,记载经济业务简要内容,确定会计分录,作为记账依据的会计凭证。是由会计部门根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制,按照登记账簿的要求、确定账户名称、记账方向和金额的一种记录,是登记明细分类账和总分类账的依据。那么记账凭证有哪些类别呢?下面就由企盈带领大家一起来看看吧。
根据记账凭证使用范围的不同,大致可以分为以下几类:
一、按记账凭证用途分类
记账凭证按其用途可以分为专用记账凭证和通用记账凭证。
1.专用记账凭证,是指分类反映经济业务的记账凭证。这种记账凭证按其反映经济业务的内容不同,又可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。
(1)收款凭证。收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证。
(2)付款凭证。付款凭证是指用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证。
(3)转账凭证。转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。
2.通用记账凭证,是指用来反映所有业务的记账凭证。 二、按其填列会计科目的数目分类
记账凭证按其填列会计科目的数目分类,可以分为单式记账凭证和复式记账凭证两类。
(1)单式记账凭证。单式记账凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。
(2)复式记账凭证。复式记账凭证是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。
三、按其包括的内容分类
记账凭证按其包括的内容分类可以分为单一记账凭证、汇总记账凭证和科目汇总表三类。
(1)单一记账凭证,是指只包括一笔会计分录的记账凭证。
(2)汇总记账凭证,是指根据一定时期内的同类单一记账凭证加以汇总而重新编制的记账凭证。
(3)科目汇总表(亦称记账凭证汇总表、账户汇总表),是指根据一定时期内所有的记账凭证定期加以汇总而重新编制的记账凭证,其目的也是简化总分类账的登记手续。
总分类帐和其所属的明细分类帐的平行登记,就是指对于设置明细科目的帐户,将同一笔经济业务涉及到这个科目的发生额,同时在该科目的总账账户和其所属的明细账账户同时进行登记。平行登记的要求:同时间、同方向、等额。
初学者有时将总分类帐和其所属的明细分类帐的平行登记与借贷记账法的复式记账搞混了。要注意这种区别:借贷记账法的复式记账是指对于某一笔经纪业务同时涉及两个或两个以上的不同科目,需要对涉及的这些科目同时进行记账,但记账的方向是不同的,其规则是有借必有贷,借贷必相等;而平行登记是指这笔经济业务涉及的两个或两个以上科目中的某个科目本身(设置了明细帐的科目都要),要同时按照要求登记总帐和明细帐。
一般的是首先按照复式记账原理确定涉及的科目及其登记方向(借方或者贷方),然后在登记每个科目的时候,看看这个科目是否设置了明细科目(大部分科目都会设置明细科目),如果设置了明细科目,就需要同时登记其总帐和其所属的明细帐,时间、金额、方向相同。
但对未设置明细账户的科目不需要平行登记。
你看看这样说你能够理解吗?或者是你要问的内容吗?如果还有疑问的话,可以留下你的q号说
序号 编号 会计科目名称 序号 编号 会计科目名称 序号 编号 会计科目名称 一、资产类 一、资产类(续) 三、共同类(续) 1 1001 库存现金 55 1606 固定资产清理 107 3101 衍生工具 2 1002 银行存款 56 1611 未担保余值 108 3201 套期工具 3 1003 存放中央银行款项 57 1621 生产性生物资产 109 3202 被套期项目 4 1011 存放同业 58 1622 生产性生物资产累计折旧 四、所有者权益类 5 1012 其他货币资金 59 1623 公益性生物资产 110 4001 实收资本 6 1021 结算备付金 60 1631 油气资产 111 4002 资本公积 7 1031 存出保证金 61 1632 累计折耗 112 4101 盈余公积 8 1101 交易性金融资产 62 1701 无形资产 113 4102 一般风险准备 9 1111 买入返售金融资产 63 1702 累计摊销 114 4103 本年利润 10 1121 应收票据 64 1703 无形资产减值准备 115 4104 利润分配 11 1122 应收账款 65 1711 商誉 116 4201 库存股 12 1123 预付账款 66 1801 长期待摊费用 五、成本类 13 1131 应收股利 67 1811 递延所得税资产 117 5001 生产成本 14 1132 应收利息 68 1821 独立账户资产 118 5101 制造费用 15 1201 应收代位追偿款 69 1901 待处理财产损溢 119 5201 劳务成本 16 1211 应收分保账款 二、负债类 120 5301 研发支出 17 1212 应收分保合同准备金 70 2001 短期借款 121 5401 工程施工 18 1221 其他应收款 71 2002 存入保证金 122 5402 工程结算 19 1231 坏账准备 72 2003 拆入资金 123 5403 机械作业 20 1301 贴现资产 73 2004 向中央银行借款 六、损益类 21 1302 拆出资金 74 2011 吸收存款 124 6001 主营业务收入 22 1303 贷款 75 2012 同业存放 125 6011 利息收入 23 1304 贷款损失准备 76 2021 贴现负债 126 6021 手续费及佣金收入 24 1311 代理兑付证券 77 2101 交易性金融负债 127 6031 保费收入 25 1321 代理业务资产 78 2111 卖出回购金融资产款 128 6041 租赁收入 26 1401 材料采购 79 2201 应付票据 129 6051 其他业务收入 27 1402 在途物资 80 2202 应付账款 130 6061 汇兑损益 28 1403 原材料 81 2203 预收账款 131 6101 公允价值变动损益 29 1404 材料成本差异 82 2211 应付职工薪酬 132 6111 投资收益 30 1405 库存商品 83 2221 应交税费 133 6201 摊回保险责任准备金 31 1406 发出商品 84 2231 应付利息 134 6202 摊回赔付支出 32 1407 商品进销差价 85 2232 应付股利 135 6203 摊回分保费用 33 1408 委托加工物资 86 2241 其他应付款 136 6301 营业外收入 34 1411 周转材料 87 2251 应付保单红利 137 6401 主营业务成本 35 1421 消耗性生物资产 88 2261 应付分保账款 138 6402 其他业务成本 36 1431 贵金属 89 2311 代理买卖证券款 139 6403 营业税金及附加 37 1441 抵债资产 90 2312 代理承销证券款 140 6411 利息支出 38 1451 损余物资 91 2313 代理兑付证券款 141 6421 手续费及佣金支出 39 1461 融资租赁资产 92 2314 代理业务负债 142 6501 提取未到期责任准备金 40 1471 存货跌价准备 93 2401 递延收益 143 6502 提取保险责任准备金 41 1501 持有至到期投资 94 2501 长期借款 144 6511 赔付支出 42 1502 持有至到期投资减值准备 95 2502 应付债券 145 6521 保单红利支出 43 1503 可供出售金融资产 96 2601 未到期责任准备金 146 6531 退保金 44 1511 长期股权投资 97 2602 保险责任准备金 147 6541 分出保费 45 1512 长期股权投资减值准备 98 2611 保户储金 148 6542 分保费用 46 1521 投资性房地产 99 2621 独立账户负债 149 6601 销售费用 47 1531 长期应收款 100 2701 长期应付款 150 6602 管理费用 48 1532 未实现融资收益 101 2702 未确认融资费用 151 6603 财务费用 49 1541 存出资本保证金 102 2711 专项应付款 152 6604 勘探费用 50 1601 固定资产 103 2801 预计负债 153 6701 资产减值损失 51 1602 累计折旧 104 2901 递延所得税负债 154 6711 营业外支出 52 1603 固定资产减值准备 三、共同类 155 6801 所得税费用 53 1604 在建工程 105 3001 清算资金往来 156 6901 以前年度损益调整 54 1605 工程物资 106 3002 货币兑换。
如果你是手工做账的话,
1,根据会计科目开丁字形账户,
2,根据丁字形账户借贷方发生额填写科目汇总表,
3,按照科目汇总表登总账
还有,一般总分类账的会计科目如下:
现金/银行存款/应收帐款/库存商品/材料物资/低值易耗品/
短期借款/应付工资/应交税金/管理费用/营业费用/财务费用/应付福利费/
本年利润/利润分配/所得税/
至于编号,登总分类账一定要按照科目编号的先后顺序登,比如先登银行存款,然后登管理费用,再然后登现金,以后查账什么的都方便,它是按资产,负债,所有者权益。。。。顺序的,做资产负债表也会方便的。
会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定,涵盖了各类企业的交易或者事项。
企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下,可 以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或者事项,可不设置相关会计科目。
对于明细科目,企业可以比照本附录中的规定自行 设置。会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考,企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。
顺序号 编号 会计科目名称 一、资产类1 1001 库存现金2 1002 银行存款3 1003 存放中央银行款项4 1011 存放同业5 1012 其他货币资金6 1021 结算备付金7 1031 存出保证金8 1101 交易性金融资产9 1111 买入返售金融资产10 1121 应收票据11 1122 应收账款12 1123 预付账款13 1131 应收股利14 1132 应收利息15 1201 应收代位追偿款16 1211 应收分保账款17 1212 应收分保合同准备金18 1221 其他应收款19 1231 坏账准备20 1301 贴现资产21 1302 拆出资金22 1303 贷款 顺序号 编号 会计科目名称23 1304 贷款损失准备24 1311 代理兑付证券25 1321 代理业务资产26 1401 材料采购27 1402 在途物资28 1403 原材料29 1404 材料成本差异30 1405 库存商品31 1406 发出商品32 1407 商品进销差价33 1408 委托加工物资34 1411 周转材料35 1421 消耗性生物资产36 1431 贵金属37 1441 抵债资产38 1451 损余物资39 1461 融资租赁资产40 1471 存货跌价准备41 1501 持有至到期投资42 1502 持有至到期投资减值准备43 1503 可供出售金融资产44 1511 长期股权投资45 1512 长期股权投资减值准备46 1521 投资性房地产47 1531 长期应收款48 1532 未实现融资收益49 1541 存出资本保证金50 1601 固定资产51 1602 累计折旧52 1603 固定资产减值准备53 1604 在建工程54 1605 工程物资55 1606 固定资产清理56 1611 未担保余值57 1621 生产性生物资产58 1622 生产性生物资产累计折旧59 1623 公益性生物资产60 1631 油气资产61 1632 累计折耗62 1701 无形资产63 1702 累计摊销64 1703 无形资产减值准备65 1711 商誉66 1801 长期待摊费用67 1811 递延所得税资产68 1821 独立账户资产69 1901 待处理财产损溢 二、负债类70 2001 短期借款71 2002 存入保证金72 2003 拆入资金73 2004 向中央银行借款74 2011 吸收存款75 2012 同业存放76 2021 贴现负债77 2101 交易性金融负债78 2111 卖出回购金融资产款79 2201 应付票据80 2202 应付账款81 2203 预收账款82 2211 应付职工薪酬83 2221 应交税费84 2231 应付利息85 2232 应付股利86 2241 其他应付款87 2251 应付保单红利88 2261 应付分保账款89 2311 代理买卖证券款90 2312 代理承销证券款91 2313 代理兑付证券款92 2314 代理业务负债93 2401 递延收益94 2501 长期借款95 2502 应付债券96 2601 未到期责任准备金97 2602 保险责任准备金98 2611 保户储金99 2621 独立账户负债100 2701 长期应付款101 2702 未确认融资费用102 2711 专项应付款103 2801 预计负债104 2901 递延所得税负债 三、共同类105 3001 清算资金往来106 3002 货币兑换107 3101 衍生工具108 3201 套期工具109 3202 被套期项目 四、所有者权益类110 4001 实收资本111 4002 资本公积112 4101 盈余公积113 4102 一般风险准备114 4103 本年利润115 4104 利润分配116 4201 库存股 五、成本类117 5001 生产成本118 5101 制造费用119 5201 劳务成本120 5301 研发支出121 5401 工程施工122 5402 工程结算123 5403 机械作业 六、损益类124 6001 主营业务收入125 6011 利息收入126 6021 手续费及佣金收入127 6031 保费收入128 6041 租赁收入129 6051 其他业务收入130 6061 汇兑损益131 6101 公允价值变动损益132 6111 投资收益133 6201 摊回保险责任准备金134 6202 摊回赔付支出135 6203 摊回分保费用136 6301 营业外收入137 6401 主营业务成本138 6402 其他业务成本139 6403 营业税金及附加140 6411 利息支出141 6421 手续费及佣金支出142 6501 提取未到期责任准备金143 6502 提取保险责任准备金144 6511 赔付支出145 6521 保单红利支出146 6531 退保金147 6541 分出保费148 6542 分保费用149 6601 销售费用150 6602 管理费用151 6603 财务费用152 6604 勘探费用153 6701 资产减值损失154 6711 营业外支出155 6801 所得税费用156 6901 以前年度损益调整。
总分类帐和其所属的明细分类帐的平行登记,就是指对于设置明细科目的帐户,将同一笔经济业务涉及到这个科目的发生额,同时在该科目的总账账户和其所属的明细账账户同时进行登记。
平行登记的要求:同时间、同方向、等额。初学者有时将总分类帐和其所属的明细分类帐的平行登记与借贷记账法的复式记账搞混了。
要注意这种区别:借贷记账法的复式记账是指对于某一笔经纪业务同时涉及两个或两个以上的不同科目,需要对涉及的这些科目同时进行记账,但记账的方向是不同的,其规则是有借必有贷,借贷必相等;而平行登记是指这笔经济业务涉及的两个或两个以上科目中的某个科目本身(设置了明细帐的科目都要),要同时按照要求登记总帐和明细帐。一般的是首先按照复式记账原理确定涉及的科目及其登记方向(借方或者贷方),然后在登记每个科目的时候,看看这个科目是否设置了明细科目(大部分科目都会设置明细科目),如果设置了明细科目,就需要同时登记其总帐和其所属的明细帐,时间、金额、方向相同。
但对未设置明细账户的科目不需要平行登记。你看看这样说你能够理解吗?或者是你要问的内容吗?如果还有疑问的话,可以留下你的q号说。
总分类账是指对会计要素的具体内容进行总括反映的账户。总分类账户是根据总分类科目开设的账户,又称“总账账户”或“一级账户”。总分类账户所提供的是综合资料,如“材料”总分类账户提供的是企业全部材料的增减变化及结存情况。
明细分类账,是指按照明细分类账户进行分类登记的账簿,是根据单位开展经济管理的需要,对经济业务的详细内容进行的核算,是对总分类账进行的补充反映。不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要,依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记;库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记,也可定期汇总登记。
总帐(亦称总分类帐)是根据会计科目(亦称总帐科目)开设的帐簿,用来分类登记一个单位的全部经济业务,提供资产、负债、资本、费用、成本、收入和成果等总括核算的资料。
《规范》对总帐的具体形式未作统一规定,各单位可根据所采用的记帐方法和帐务处理程序的需要设置总帐。3 H& C9 O: Y6 w5 j (一)三栏式& z h1 q( z0 `3 q2 s. F9 m( ?- O/ y3 B/ ]% r- O 在采用借贷记帐法的情况下,可以采用按借方、贷方和余额设栏的总帐。
其帐页格式又有两种,一种是在借方金额栏和贷方金额栏内再设“对方科目”栏,另一种则是不在借贷栏内设“对方科目”栏。 (二)多栏式( H; P% J+ t) h; i' Y% i 为了适应将序时记录和总分类记录结合在一起登记的需要,可以采用多栏式的总帐。
这种总帐,叫做日记总帐。; t; g% e4 e. b$ d# @( N5 B1 D1 c' g4 ]: o9 D2 p2 f (三)棋盘式* V0 _5 s# G) n- s 为了简化记帐工作,也可以采用棋盘式总帐,即按照总帐科目对应关系反映本期发生额和期初、期末余额的总帐。
一般是纵向设“应借科目名称”,横向依次设“期初余额(分借、贷两栏)”、“应贷科目名称”、“期末余额(分借、贷两栏)”等。- a# h- p( f' o5 |/ Z3 _ (四)科目汇总表* V. e* n5 e! W; W* s 采用科目汇总表代替总帐,应是具有期初余额、本期发生额和期末余额的科目汇总表,只有本期发生额的科目汇总表不能用来代替总帐。
7 `& |0 @2 @, q& N( N1 d+ G4 h$ q 总帐一般应采用订本式,这有利于保护总帐记录的安全和完整,但科目汇总表总帐可以是活页式。 6 V. Z5 Z0 I, q9 C8 K8 P 帐薄的设置 一、总帐) T8 t4 d+ T) v9 R: H8 T1 [% s3 y 资产类:1、库存现金 2、银行存款3 Y8 m" v/ S& j# n) {3、应收及暂付款 4、固定资产 负债类:- \; G, W. v! Z4 v1、借入款项 2、代管款项 3、应收及暂付款 净资产类:% g8 p/ J4 f2 k1 ^ l1、事业基金 2、固定基金 3、专用基金4、事业结余 5、勤工俭学结余 6、结余分配1 G; A6 q$ u! e0 |. U, O- i% Q 收入类:6 \; v0 T( [( n% t/ K1、教育经费拨款 2教育费附加拨款3、拨入专款 4、勤工俭学收入 5、其他收入 支出类:, A- l+ m, J5 C3 n, D: F- O' O1、专款支出 2、事业支出 3、勤工俭学支出 二、现金日记帐4 K! z( d1 C! G8 Z 三、银行存款日记帐) t7 {' P; F; m( [" g2 s& p b 四、三栏帐" J. n) l/ F# B- l& o' d% \! b! s& @ 其中:1、应收及暂付款: {. d4 Z7 K6 Q/ Z- X( A* N 2、借入款项 3、代管款项(1)书费(2)作业本费(3)结构工资 4、应付及暂存款 五、固定资产明细帐% J# b3 T( e% k5 G" G" w2 W o 六、多栏明细帐 1、事业基金(1)一般基金(2)投资基金 2、专用基金(1)修购基金(2)职工福利基金) v& J( V2 V1 j% w 3、教育经费拨款9 B1 b/ `' L0 G( E' I3 N( h* L 4、拨入专款( |) X% A* T0 ~3 ~' h2 k 5、专款支出 6、事业支出(1)人员支出——级别工资——职务工资——职务工资——津贴——社会保障缴费——其他 (2)公用支出——办公费——培训费——文体活动费——水费——取取暖费——差旅费、邮电费——设备购置费——图书资料费——维修费——其他 (3)对个体和家庭的补助支出——离休费——退休费——抚恤金和生活补助——医疗费——其他7、勤工俭学支出8、其他收入(1)零星收入(2)租赁收入(3)利息收入。
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