集团内部债权债务(内部债权债务的抵销分录方法是什么?)

1.内部债权债务的抵销分录方法是什么?

一、内部债权债务项目本身的抵销 在编制合并资产负债表时，需要进行抵销处理的内部债权债务项目主要包括：（1）应收账款与应付账款；（2）应收票据与应付票据；（3）预付账款与预收账款；（4）持有至到期投资（假定该项债券投资，持有方划归为持有至到期投资，也可能作为交易性金融资产等，原理相同）与应付债券；（5）应收股利与应付股利；（6）其他应收款与其他应付款。

抵销分录为： 借：债务类项目 贷：债权类项目 二、内部投资收益（利息收入）和利息费用的抵销 企业集团内部母公司与子公司、子公司相互之间可能发生持有对方债券等内部交易。编制合并财务报表时，应当在抵销内部发行的应付债券和持有至到期投资等内部债权债务的同时，将内部应付债券和持有至到期投资相关的利息费用与投资收益（利息收入）相互抵销。

应编制的抵销分录为： 借：投资收益 贷：财务费用（在建工程等） 在某些情况下，债券投资企业持有的企业集团内部成员企业的债券并不是从发行债券的企业直接购进，而是在证券市场上从第三方手中购进的。在这种情况下，持有至到期投资中的债券投资与发行债券企业的应付债券抵销时，可能会出现差额，应当计入合并利润表的投资收益或财务费用项目。

即此种情况下： （1）当应付债券的摊余成本大于持有至到期投资的摊余成本时（内部债权债务的抵销分录） 借：应付债券（个别报表的摊余成本） 贷：持有至到期投资（个别报表的摊余成本） 财务费用（差额倒挤） （2）当应付债券的摊余成本小于持有至到期投资的摊余成本时 借：应付债券（个别报表的摊余成本） 投资收益（差额倒挤） 贷：持有至到期投资（个别报表的摊余成本） 三、内部应收账款计提坏账准备的抵销 在应收账款采用备抵法核算其坏账损失的情况下，某一会计期间坏账准备的数额是以当期应收账款为基础计提的。 在编制合并财务报表时，随着内部应收账款的抵销，与此相联系也需将内部应收账款计提的坏账准备抵销。

其抵销程序如下： 首先抵销坏账准备的期初数，抵销分录为： 借：应收账款——坏账准备 贷：未分配利润——年初 然后将本期计提（或冲回）的坏账准备数额抵销，抵销分录与计提（或冲回）分录借贷方向相反。 即：借：应收账款——坏账准备 贷：资产减值损失 或：借：资产减值损失 贷：应收账款——坏账准备 具体做法是： 先抵期初数，然后抵销期初数与期末数的差额。

四、内部应收款项相关所得税会计的合并抵销处理（内部债权债务的抵销分录） 首先抵销期初坏账准备对递延所得税的影响 借：未分配利润——年初（期初坏账准备余额*所得税税率） 贷：递延所得税资产 然后确认递延所得税资产期初期末余额的差额，递延所得税资产的期末余额=期末坏账准备余额*所得税税率 若坏账准备期末余额大于期初余额 借：所得税费用（坏账准备增加额*所得税税率） 贷：递延所得税资产 若坏账准备期末余额小于期初余额 借：递延所得税资产 贷：所得税费用（坏账准备减少额*所得税税率）。

2.债权债务科目核算内容有哪些?

为了核算企业发生的各项债权债务，需设置“应收帐款”、“预收帐款”、“应付帐款”、“预付帐款”和“其他应收款”、“其他应付款”、“应交税金”、“短期借款”、“内部往来”、“专项应付款”、“长期借款”及“长期应付款”、“预计负债”等科目。

为方便日后查帐，对于同一笔债权债务业务的金额不要在“应收帐款”和“预收帐款”、“预付帐款”和“应付帐款”、“其他应收款”和“其他应付款”两边挂帐，应把发生的业务金额放在同一个债权债务科目的同一单位名称下，期末根据余额方向再进行调整。 下面分别叙述以上科目的核算方法。

⑴应收帐款 本科目主要核算与业主办理工程结算，应向业主收取的验工计价款。本科目下设二个二级明细科目，即应收工程款和应收质量保证金，二级科目下按业主名称设三级明细科目。

①与业主办理验工计价，结算单中业主扣质量保证金、甲供料款、预付款及代扣税金及附加、借：应收帐款-应收工程款-xx业主 -应收质量保证金-xx业主 贷：工程结算 ⑵预收帐款 本科目主要核算预收业主工程款、备料款等，本科目下设二个二级明细科目，即预收工程款和预收备料款，二级科目下按业主名称设三级明细科目。 ①按合同规定向业主预收工程款、备料款 借：银行存款 贷：预收帐款-预收工程款-xx业主 -预收备料款-xx业主 ⑶预付帐款 本科目主要核算预付供货单位材料款、协力队伍分包工程款和对外租入机械设备租赁费。

下设三个二级明细科目即预付购货款、预付工程款和其他，二级明细科目下按单位名称设三级明细科目。 按照有关规定严禁支付预付款，预付款的支付必须严格按桥一财（2005）32号文《中铁大桥局集团一公司资金支付规则》规定办理。

①因购货而预付的款项、预付分包工程款和预付租赁费 借：预付帐款-预付购货款-xx单位-预付工程款-xx单位-其他-xx单位贷：银行存款 ⑷应付帐款 本科目主要核算应付供货单位材料款、协力队伍分包工程款和对外结算的租入机械设备租 赁费等，下设三个明细科目即应付购货款、应付工程款和其他，二级科目下按单位名称设三级 4 明细科目。 ②购入材料验收入库，货款尚未支付，应根据有关凭证借：物资采购 贷：应付帐款-应付购料款-xx单位 ⑸其他应收款 本科目主要核算除应收票据、应收帐款、预付帐款等以外的其他各种应收、暂付款项，具 体包括：应收的各种赔款、罚款；应收出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款；存出保证金；预付帐款转入；与公司工会往来；其他各种应收、暂付款项。

根据不同的经济业务内容设置二级明细科目。核算与公司工会往来时，季末应与工会核对相符后余额转公司财务部。

①发生各种其他应收款项借：其他应收款贷：现金 银行存款等 ⑹其他应付款 本科目主要核算除应付票据、应付帐款、预收帐款等以外的其他各种应付、暂收款项，具 体包括：应付包装物租金；职工未按时领取的工资；存入保证金；应付、暂收所属单位、个人的款项；其他各种应付、暂收款项。 根据不同的经济业务内容设置二级明细科目。

①发生各种其他应付款项借：现金 银行存款等贷：其他应付款 ⑺应交税金 5、本科目核算应交的各种税金，施工企业主要包括所得税、营业税、城市维护建设税、个人 所得税、资源税、土地增值税、车船使用税、房产税等，应缴纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的税金，不在本科目核算。 ①根据完工程度计算的本期主营业务收入和其他业务收入计提营业税及附加借：主营业务税金及附加 或：其他业务支出 贷：应交税金-营业税 -城市维护建设税其他应交款-教育费附加 ⑻短期借款 本科目主要核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。

借入期限在1年以上的各种借款，在“长期借款”科目核算，不在本科目核算。本科目应按借款种类进行明细核算，期末贷方余额反映未偿还的短期借款的本金。

发生的短期借款利息应当计入当期财务费用。 ①借入各种短期借款 借：银行存款贷：短期借款 ⑼内部往来 本科目主要核算本集团公司内部单位之间发生的债权债务，本科目应按内部同级单位和上下级单位设二级明细科目，在二级明细科目下按内部单位名称进行明细核算。

发生债权的经济业务记本科目的借方，发生债务的经济业务记本科目的贷方，一般由债权单位向债务单位发送列帐通知书，季末，各位往来要核对相符并办理签认手续，其中，一公司内部单位间往来核对相符后余额转公司财务部，并由债权单位向公司财务部发送列帐通知书。 ㈠财务部发生内部往来业务 ①为项目部垫付各种款项 借：内部往来-单位间往来-甲单位-乙单位-丙单位贷：银行存款现金 ㈡项目部发生内部往来业务 ①为其他项目部和公司财务部垫付各种款项借：内部往来-上下级往来-财务部-单位间往来-甲单位-乙单位-丙单位贷：银行存款现金 附件：列帐通知书、支付凭证、报销单等 ②收到其他项目部和公司财务部转来代付、代列有关款项 7、借：有关科目 贷：内部往来-上下级往来-财务部 -单位间往来-甲单位 -乙单位-丙单位附件：列帐通知书、支付凭证、报销单等 ③季末，与其他项目部往来相符余额。

3.连锁经营企业集团内部债权与债务事项的抵销是什么?

集团内部母子公司之间、子公司之间发生的应收、应付款项，属于集团公司内部的往来事项。

发生这些债权、债务事项后，一方资产负债表反映为资产，而另一方则反映为负债。但从集团公司整体看，这些应收、应付款项并不构成其债权与债务，它只是集团内部资金运动，既不能增加企业集团的资产，也不会扩大整个集团的负债规模。

为此，在编制合并资产负债表时应当将内部债权债务项目予以抵销。具体抵销的项目包括： 1。

母公司与子公司，以及子公司之间相对应的应收账款与应付账款； 2。母公司与子公司，以及子公司之间相对应的应收票据与应付票据； 3。

母公司与子公司，以及子公司之间相对应的预付账款与预收账款； 4。 母公司与子公司，以及子公司之间相对应的应收股利与应付股利； 5。

母公司与子公司，以及子公司之间相对应的其他应收款与其他应付款。 对于以上内部债权债务项目，在编制合并会计报表时，应当编制抵销分录，将一方的债权与另一方的债务相互抵销。

（五）盈余公积的抵销 根据我国公司法的规定，盈余公积由单个企业按照当期实现的净利润计提。对于企业集团来说，则是由母公司和子公司分别计提盈余公积。

但在前面讲述母公司对子公司股权投资与子公司所有者权益抵销时，已经将子公司提取的所有盈余公积全部予以抵销。 为了使整个集团提取盈余公积符合法定要求，子公司当期计提的盈余公积应当在合并利润分配表中予以反映，因提取盈余公积引起企业集团可供分配利润的减少也应该揭示。

编制合并资产负债表时需要将已抵销的盈余公积，按借记“提取盈余公积”项目、贷记“盈余公积”项目的对应关系还原，将已经抵销的提取盈余公积的数额调整回来，调整合并利润分配表中提取盈余公积的数额。 1。

在全资子公司情况下，应当按照子公司当期提取的全部盈余公积的数额，调整合并资产负债表中的盈余公积的数额。编制抵销分录时，借记“提取盈余公积”项目，贷记“盈余公积”项目。

2。在非全资子公司的情况下，子公司当期提取的盈余公积同样包含有少数股东的份额，因此只能以子公司本期计提的盈余公积中属于母公司的数额，调整合并资产负债表中盈余公积的数额。

编制抵销分录时，与全资子公司的情况相同，即借记“提取盈余公积”项目，贷记“盈余公积”项目。 [例]安誉公司拥有环球公司80%的权益性资本。

环球公司本期提取盈余公积为2000元，该盈余公积已在集团内部股权投资事项抵销时全部抵销，现将其调整回来，编制如下抵销分录： 借：提取盈余公积 1600 贷：盈余公积 1600 以上就是本文全部内容，希望可以帮助到你。

4.公司内部的往来款会计分录怎么做

你好！往来款是指企业在生产经营过程中，因发生供销产品、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系的资金数额

内部往来业务是集团公司和各子公司发生的业务往来。

内部往来科目是指（也就是这类业务涉及的会计科目有）：应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款。

比如是总公司：现分公司从总公司调货：

总公司处理：

借：内部往来-分公司（此时是总公司的债权性质）

贷：存货

分公司：

借：存货

贷：内部往来-总公司（此时是分公司的债务性质）