固定资产报废时涉及哪些(固定资产报废的账务处理)

1.固定资产报废的账务处理

固定资产报废的账务处理：

(1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理时。

借：固定资产清理 （转入清理的固定资产帐面价值）

累计折旧 （已计提的折旧）

固定资产减值准备 （已计提的减值准备）

贷：固定资产 （固定资产的账面原价）

(2)发生清理费用时。

借：固定资产清理

贷：银行存款

(3)计算交纳营业税时，企业销售房屋、建筑物等不动产，按照税法的有关规定，应按其销售额计算交纳营业税。

借：固定资产清理

贷：应交税金——应交营业税

(4)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时。

借：银行存款

原材料等

贷：固定资产清理

(5)应由保险公司或过失人赔偿时。

借：其他应收款

贷：固定资产清理

(6)固定资产清理后的净收益。

借：固定资产清理

贷：长期待摊费用 （属于筹建期间）

营业外收入——处理固定资产净收益 （属于生产经营期间）

(7)固定资产清理后的净损失。

借：长期待摊费用 （属于筹建期间）

营业外支出——非常损失 （属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失）

营业外支出——处理固定资产净损失 （属于生产经营期间正常的处理损失）

贷：固定资产清理

2.固定资产报废的会计处理有哪些

国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（ 国家税务总局[2011]第25号） 第九条规定下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除： （一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失； （二）企业各项存货发生的正常损耗； （三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； （四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失； （五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

国家税务总局[2011]第25号第三十条规定固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认： （一）固定资产的计税基础相关资料； （二）企业内部有关责任认定和核销资料； （三）企业内部有关部门出具的鉴定材料； （四）涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明； （五）损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。 固定资产报废的会计处理如下： 1、转入固定资产清理 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 2、收回残值收入： 借：银行存款 贷：固定资产清理 3、支付清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款等 4、结转净损益 结转固定资产清理，如果是借方余额： 借：营业外支出 贷：固定资产清理 如果是 贷方余额： 借：固定资产清理 贷：营业外收入。

3.固定资产报废收入交什么税和相关的税金会计分录

处理固定资产交增值税，09年以前的 按固定资产处置收入/1。

04*4%/2征收处置09年1月1日以后购置的固定资产，一般纳税人按17%征税，小规模纳税人按3%征税涉税分录借固定资产清理贷 应交税费 应交增值税 销项税额###营业税，如果处置固定资产有盈余，就盈余部分还要计算企业所得税（年末汇算清缴的问题了，在处置时不体现）。 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 借：银行存款（营业外支出） 贷：固定资产清理 借：固定资产清理 贷：应交税金-营业税（有收益的时候，变卖收益） 借：固定资产清理（清理费用） 贷：银行存款（现金）借：营业外支出——处理固定资产净损失 贷：固定资产清理 注：如果有收益，则分录相反，同时，用营业外收入-处理固定资产净收益了。

###处置固定资产，如果是不动产，缴纳营业税。计提：借：固定资产清理贷：应交税金--------应缴营业税 ---------应缴城建税 ---------应缴教育附加费缴纳：借：应交税金--------应缴营业税 ---------应缴城建税 ---------应缴教育附加费 贷：现金或者银行存款如果固定资产是动产，则缴纳增值税。

计提：计提：借：固定资产清理贷：应交税金--------应缴增值税---------销项税额---------应缴城建税 ---------应缴教育附加费缴纳：借：应交税金--------应缴增值税 ---------应缴城建税---------应缴教育附加费 贷：现金或者银行存款。

4.上年固定资产做报废处理,今年当废品卖,会计处理怎么做

这个会计处理可以都做在本年。报废时如果没有处理，可一并处理。

报废处理

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

废品买卖

借：库存现金 等 （收到的残值收入）

贷：固定资产清理

结转

借：营业外支出-处置固定资产损失

贷：固定资产清理

或者反向，计入营业外收入。关键看“固定资产清理”科目余额方向，如果在贷方，计入营业外收入；如果在借方，计入营业外支出。

补充问题：

如果是这样的话，直接计入本年度的营业外收入

借：库存现金 等

贷：营业外收入-处置固定资产净收益

5.固定资产处置的会计与税务处理流程是怎样的

一、新准则下固定资产处置的会计处理流程 在固定资产的处置中，除固定资产盘亏是按其账面价值，借记“待处理财产损益”，借记“固定资产减值准备”借记“累计折旧”，贷记“固定资产”，其余的固定资产处置包括 出售、报废、投资、捐赠、抵债、调拨都通过“固定资产清理”科目核算。

即借记“固定资产清理”，借记“固定资产减值准备”借记“累计折旧”，贷记“固定资产”，然后再将“固 定资产清理”科目的余额进行转出，而新准则将不再像旧准则一样全部按账面价值分别转入“营业外收（支）”（出售、报废、捐赠）、“长期股权投资”（投 资）、“应付账款”（抵债）、资本公积“（调拨）等科目，对一些特殊事项，倒如，将以固定资产抵债、用固定资产投资等事项，在符合一定条件下采用”公允价 值“转入相关的科目。由此将产生会计与税法上新 的差异。

二、所得税方面1、以固定资产抵债，适用《企业会计准则第12号——债务重组》， 新准则最大的“亮点”就是债务重组业务交易价格的变化。即债务人以非现金资产低偿债务的过程实际上是两个过程，首先是债务人将非现金资产按公允价值进行处 置，以确定转让收益；再以处置所得（公允价值）偿付债务，同时据此确认债务重组损益。

这表明债务重组交易最终以公允价值作为交易价格。【例1】a企业与b企业达成债务重组协议，a企业将其一条生产线（原价10万元，累计折旧4万元，公允价值7万元）偿还b企业的债务8万元。

假定以上资产未计提减值准备。a企业账务处理：借：固定资产清理 60000 累计折旧 40000 贷：固定资产 100000 债务重组收益：8万-7万=1（万） 资产转让收益：7万-6万=1（万） 借：应付账款 80000 贷：固定资产清理 60000 营业外收入——处置非流动资产收益 10000 ——债务重组利得 10000 纳税分析：由于新准则采用了等同于税法上的使用的销售价格——“公允价值”，并将债务人债务重组收益计入了“利得”——“营业外收入”账户，不再像旧准则一样计入“资本公积”账户，这样，新准则下以固定资产抵债，在所得税方面不再产生财税差异，勿需进行纳税调整。

2、以固定资产对外投资，视为一种非货币性资产交换，适用《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》，该准则规定，只有采用公允价值计价的情况下才确认损益。而且，采用公允价值法时不管涉及补价与否，企业都应该将换出资产的公允价值与其账面价值的差额确认为交易损益（计入营业外收入或营业外支出）。

在采用新准则账面价值法时，企业一律不确认交易损益。新准则采用两种计量基础：（1）公允价值：必须符合两个条件：①交换具有商业实质 ②换入或换出资产的公允价值能够可靠计量（2）账面价值 上述两个条件均不符合 【例2】假如将例1中a企业将生产线投资给b企业。

协议价为8万元，该投资具有商业质。其余条件不变。

a企业账务处理：借：长期股权投资 80000（公允价） 贷：固定资产清理 60000（账面价值） 营业外收入——非货币性交易收益 20000 【例3】沿用例2，假如a企业收到b企业的补价1万元，其余条件不变。a企业账务处理：借：长期股权投资 80000（公允价） 银行存款 10000 贷：固定资产清理 60000（账面价值） 营业外收入——非货币性交易收益 30000 纳税分析：综合例2和例3，该交换具有商业实质，且用于交换的资产公允价值能可靠计量，按照公允价值和应支付}向相关税费作为换入资产成本的情况下，收 到补价的，换入资产成本加收到的补价之和与换出资产账面价值加应支付的相关税费之和的差额，应当计入当期损益。

由于新准则采用了公允价值，并将交易收益计 入了“利得”——“营业外收入——非货币性交易收益”账户，不像旧准则一样由于采用账面价值而产生所得税方面的财税差异。所以，在新准则下换出固定资产的 计税成本与会计价值一样，以固定资产投资无需进行纳税调整。

【例4】沿用例2，协议价不公允，该投资不具有商业实质。其余条件不变。

借：长期股权投资 60000 贷：固定资产清理 60000 纳税分析： 如果该项交换不具有商业实质，或用于交换的资产以换出资产的账面价值，减去收到的补价并加上应支付的相关税费作为换入资产的成本，不确认损益。即新准则采用账面价值法。

一律不确认交易收益。而税法规定，将固定资产对外投资应视同销售，其销售价格可参照同类资产或相近资产的价格来定，并且主管税务机关有权核定其销售额。

因此，这种情况下应在汇算清缴时应进行纳税调整。