资产减值损失调增所得税(资产减值损失的纳税调整有哪些呢?)

1.资产减值损失的纳税调整有哪些呢?

会计规定，“资产减值损失”核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失。

从2007年开始，凡是在《企业会计准则第8号———资产减值》界定的长期资产，计提减值准备后不能冲回，只能在处置相关资产后再进行会计处理。主要包括：长期股权投资、成本模式后续计量的投资性房地产、固定资产、生产性生物资产、油气资产、无形资产、商誉等。

而以下资产，在符合条件的情况下是可以转回的，如应收账款、持有到期投资、存货等资产。 税法规定，税法除规定允许扣除的0。

5%的坏账准备之外，一般不允许企业提取各种形式的准备。一是企业所得税税前允许扣除的项目，原则上必须遵循真实发生的据实扣除原则，企业只有实际发生的损失，才允许在税前扣除。

反之，企业非实际发生的损失，一般不允许扣除。企业本年计提的各项资产准备均应在年终所得税汇算清缴时进行纳税调整，调增应纳税所得额。

反之，对于本年因资产价值恢复或因处置资产而冲销的减值准备，汇算清缴时应作纳税调减。

2.2018年汇算清缴资产损失如何申报及会计科目请教大侠指点；201 爱问

资产损失如何申报税前扣除（一）清单申报：企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；企业各项存货发生的正常损耗；企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；（二）专项申报： 除以清单申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失外，其它资产损失应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。 企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。

属于专项申报的资产损失，企业因特殊原因不能在规定的时限内报送相关资料的，可以向主管税务机关提出申请，经主管税务机关同意后，可适当延期申报。 属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。

企业所得税年度汇算清缴期间申报，可将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并报送。 会计处理（资产减值损失） 一、本科目核算企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失。

二、本科目应当按照资产减值损失的项目进行明细核算。 三、企业根据资产减值等准则确定资产发生的减值的，按应减记的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期股权投资减值准备”、“持有至到期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程——减值准备”、“工程物资——减值准备”、“生产性生物资产——减值准备”、“无形资产减值准备”、“商誉——减值准备”、“贷款损失准备”、“抵债资产——跌价准备”、“损余物资——跌价准备”等科目。

四、企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后，相关资产的价值又得恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“持有至到期投资减值准备”、“贷款损失准备”、“抵债资产—— 跌价准备”、“损余物资——跌价准备”等科目，贷记本科目。 五、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

3.资产减值准备转回：所得税申报能否做纳税调减

湖北省襄阳市国税局对辖区内一户企业进行纳税评估，发现该企业在所得税汇算清缴时年报纳税表主表第15行“纳税调整减少额”为1003.8万元，经与附表核对，对应的主要为附表十“各项资产减值准备转回”。根据税法的规定，企业在计提各项资产减值损失时要做纳税调增，转回时要做纳税调减，那么是否能够据此认定企业的申报无误？

答案是否定的。具体要看企业计提减值准备时是否做纳税调增、计提和转回减值准备时的账务处理。

资产减值准备转回时要做纳税调减需同时满足以下条件：一、资产减值准备计提年度在纳税申报时做了纳税调增；二、资产减值准备转回时对方科目通过了损益类会计科目，影响了当期的利润和应纳税所得额。

资产减值准备转回时以下情况不能做纳税调减：一、资产减值准备计提年度在纳税申报时未做纳税调增；二、资产减值准备计提和转回时未通过损益类会计科目，未影响当期利润和应纳税所得额。

襄阳市国税局所评估的企业正好属于不能做纳税调减的情形，原因是该企业在计提、转回资产减值准备时均未通过损益类会计科目，未影响当年利润和应纳税所得，而是通过“利润分配——未分配利润”科目直接调整了所有者权益，所以无需做纳税调整。而且在计提的当年未做纳税调增，所以转回时不能做纳税调减。经对企业宣传辅导，把税收政策、税法的精神详细讲解，企业完全认可，解释当时只是按表样把申报表填了，没想到这些，马上调整了回来。

笔者认为纳税申报表附表十的填写是建立在正确的会计处理基础之上，如果企业的会计处理错了，根据此表所对应的纳税申报也是错误的。在此提醒纳税人和税务人员在纳税申报时注意此问题，理解税法的原理和精神，不能简单根据逻辑关系填表就算完事了。

4.固定资产报废冲销的减值准备怎样做纳税调整

减值准备在计提的当年已经做纳税调增，现在冲减了之后要做纳税调减。

建议一点，如果该资产处置金额较大，可能要出具第三方报告。

可以咨询一下税务所或者税局。

冲销，也就是转销的意思，是指将固定资产已经计提的累计折旧数终止确认，从会计账面上看使这一笔的累旧折旧数变为零。

比如计提固定资产折固定资产的计提方法主要有四种：平均年限法又称直线法，是最简单并且常用的一种方法。工作量法，又称变动费用法。是根据实际工作量计提折旧额的一种方法。双倍余额递减法 ，是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的金额的一种方法。年数总和法是将固定资产的原价减去预计净残值的余额，乘以固定资产尚可使用寿命与预计使用寿命逐年数字之和的逐年递减的分数，计算每年的折旧额。