一、其他应收款的内容 其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。
其他应收款主要包括: 各种赔款、罚款等,如遭受意外损失向保险公司收取的赔款。 出租包装物的租金。
向职工收取的各种垫付款项,如替职工垫付的水电费、医药费、房租费等。 存出保证金,如租入包装物的押金。
备用金。 预付账款转入。
购买股票后包含在股票价格中的已宣告发放的股利。 其他应收、暂付款项。
为了核算和监督其他应收账款的增减变动及结存情况,企业应当设置“其他应收款”科目,按其他应收款的项目分类,并按不同的债务人设置明细账,借方登记其他应收款的增加额,贷方登记其他应收款的减少额,期末余额一般在借方,反映企业商未收回的其他应收款。 二、其他应收款的会计分录 (一)账户设置 设置“其他应收款”科目对其他应收款进行核算。
该科目属资产类科目,借方登记发生的各种其他应收款,贷方登记企业收到的款项和结转情况,余额一般在借方,表示应收未收的其他应收款项。企业应在“其他应收款”科目下,按债务人设置明细科目,进行明细核算。
(二)账务处理 1。备用金。
备用金是企业财会部门预付给本企业内部有关部门用于日常零星开支的备用款项。 (1)定额备用金 实行定额备用金制度的企业,财会部门向用款部门拨付备用金时,借记“其他应收款—备用金”科目,贷记“库存现金”或“银行存款”科目;用款部门领用的备用金应当定期向财会部门报销,财会部门根据报销数用现金补足备用金定额时,借记“管理费用”等科目,贷记“库存现金”或“银行存款”科目;用款部门退回备用金时,借记“库存现金”科目,贷记“其他应收款——备用金”科目。
【例】某企业的财务部门对总务部门建立定额备用金制度,核对的备用金定额为8 000元,以现金拨付。作会计分录如下: 借:其他应收款—备用金(总务部门) 8 000 贷:库存现金 8 000 上述总务部门报销日常办公用品费1 500元,财务部门以现金补足定额。
作会计分录如下: 借:管理费用 1 500 贷: 库存现金 1 500 总务部门不再需要备用金,将备用金8 000元以现金形式退回财务部门。作会计分录如下: 借:库存现金 8 000 贷:其他应收款—备用金(总务部门) 8 000 (2)非定额备用金 是指用款单位或个人不按定额持有备用金,而是随用随领,实报实销。
个人借差旅费时,以现金交付时借记“其他应收款”,贷记“库存现金”; 报销差旅费,余款交回时借记“管理费用”“ 库存现金”,贷记“其他应收款”。 【例】甲公司工作人员张玉外出预借差旅费2 000元,以现金付讫。
借:其他应收款—张玉 2 000 贷:库存现金 2 000 【例】接上例,张玉出差归来,报销1200元,退回现金800元。 借:管理费用 1 200 库存现金 800 贷:其他应收款—张玉 2 000 【例】接例3-17,若张玉出差归来报销2200元,财务部门补付200元。
借:管理费用 2 200 贷:其他应收款—张玉 2 000 库存现金 200 3。 存出保证金 存出保证金是企业租入、借入包装物等向出租方交纳的押金。
企业交纳保证金时,借记“其他应收款”科目,贷记“银行存款”或“库存现金”等科目;企业收回保证金时,借记“银行存款”或“库存现金”等科目,贷记“其他应收款”科目。 【例】甲企业租用乙企业油桶200只,每只交押金10元,用现金支付。
甲公司根据有关凭证作如下会计分录: 借:其他应收款—乙企业 2000 贷:库存现金 2000 企业会计制度规定,企业应当定期或至少于每年年度终了,对其他应收款进行检查,预计其可能发生的坏账损失,并计提坏账准备。企业对于不能收回的其他应收款应当查明原因,追究责任。
对确实无法收回的,按照企业的管理权限,经股东大会或董事会,或经理(厂长)会议或类似机构批准作为坏账损失冲销坏账准备。 以上就是本文全部内容,认真的阅读,希望可以帮助到你。
房地产企业的会计科目及帐务处理 :(介绍一些常用的分录): (一)应收账款:主要是核算在开发经营过程中,转让和销售开发产品,提供出租房屋和提供劳务,而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。
①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项(所附原始单据:购方协议销售发票或出租发票) 借:应收账款——xx公司或个人 贷:主营业务收入 ②出让材料而应收取的未收款项 借:应收账款——xx公司 贷:其他业务收入 收回款项时: 借:银行存款 贷:应收账款 (二)坏账准备:确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失,主要有两种核算方法:一种直接转销法,二是备抵法 提取坏账准备金 借:管理费用 贷:坏账准备 发生坏账时 借:坏账准备 贷:应收账款 收回已转销的应收账款 借:应收账款 贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收账款 (5)应收票据:指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。 销售商品房而收到的商业汇票 借:应收票据——xx公司 贷:主营业务收入 商业汇票到期: 若为无息商业汇票(所附单据:销售发票、双方协议) 借:银行存款 贷:应收账款 若为有息商业汇票 借:银行存款 贷:应收票据——xx公司 财务费用 (三)预付账款:是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款,分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。
①预付给承包单位的工程款和备料款(所附单据:付款申请书、付款单) 借:预付账款——预付承包单位款 贷:银行存款 拔付承包单位抵作备料款的材料 借:预付账款——预付承包单位款 贷:库存材料 企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时(所附单据:工程价款结算单) 借:开发成本 贷:应付账款——应付工程款 同时,从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款 借:应付账款——应付工程款 贷:预付账款——预付承包单位款 用银行存款补付余额 借:应付账款——应付工程款 贷:银行存款 ②预付给供应商的材料价款 借:预付账款——预付供应单位款 贷:银行存款 材料验收入库,用预付款抵扣应付款 借:应付账款——应付购货款 贷:预付账款——预付供应单位款 用银行存款补付余额 借:应付账款——应付购货款 贷:银行存款 (四)物资采购:主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金,月终分配的采购保管费和材料成本差异。
(5)采购保管费:主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等 (陆)材料成本差异:主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。 (漆)库存材料:用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本 (吧)库存设备:用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本 ①购入设备,支付买价、代垫的运杂费、采保费(所附凭证:代垫费用交付单、销售发票、付款单) 借:物资采购——设备采购 贷:银行存款 计算与分配的采保费(所附凭证:计算的采保费用固定表格) 借:物资采购——设备采购 贷:采购保管费 采购保管费的计算公式如下: 采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费 某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率 材料验收入库(所附单据:入为单、设备管理单) 借:库存设备 贷:物资采购 ②订购设备与材料,所发生的买价与动杂费、税款(所附单据:购货发票、提货单、银行单据、运输费单据) 借:预付账款 贷:银行存款 设备到达验收入库 借:物资采购——设备采购 贷:应付账款——应付购货款 冲减预付的设备货款 借:应付账款——应付供货款 贷:预付账款 支付余下应付的设备材料采购款 借:应付账款 贷:银行存款 ③设备和材料发出,领用设备进行安装,用作房屋建设(所附凭据:发出材料汇总表、设备出库单) 借:开发成本——房屋开发 贷:库存设备 销售积压设备(所附单据:设备出库单、银行单据、销售发票) 借:银行存款 贷:其他业务收入 结转成本 借:其他业务支出 贷:库存设备 (9)委托加工材料:主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。
应与加工单位签订加工合同。 发出材料,委托外单位加工 借:委托加工材料 贷:库存材料 材料成本差异 加工完后验收入库 借:委托加工材料 贷:银行存款 借:库存材料——xx材料 贷:委托加工材料 (一0)低值易耗品:是指未达到固定资产标准的劳动材料。
如:工具、器具、玻璃器皿等 自营工程领用生产工具,一次性摊销计入成本费用 借:开发间接费用 贷:低值易耗品 仓库领用工具一批,用五五摊销法: 借:待摊费用 贷:低值易耗品 借:采购保管费 贷:待摊费用 (一一)开发产品:是指企业已经完成全部开发过程并验收合格,可以按照合同的条件移交购货单位,或者可以作为商品对外销售的产品,包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等 企业开发的产品,在竣工验收时 借:开发产品 贷:开发成本 对外销售转让的开发产品,月份终了按时结转开发成本 借:主营业务成本 贷:开发产品 (一二)分期开发产品:。
预付时:
借:预付账款 2000
贷:银行存款 2000
收到货物入库:
借:库存商品 5000
应交税费-应交增值税(进项税额)850
贷:预付账款 2000
银行存款 3850
扩展资料:
举例说明:
例:甲公司向乙公司采购材料5 000吨,单价10元,所需支付的款项总额50 000元.按照合同规定向乙公司预付货款的50%,验收货物后补付其余款项.甲公司应作如下会计处理:
(1)预付50%的货款时:
借:预付账款--乙公司 25 000
贷:银行存款 25 000
(2)收到乙公司发来的5000吨材料,验收无误,增值税专用发票记载的货款为50000元,增值税额为8500元.甲公司以银行存款补付所欠款项33500元.
借:原材料 50 000
应交税费--应交增值税(进项税额) 8 500
贷:预付账款--乙公司 85 500
借:预付账款--乙公司 33 500
贷:银行存款 33 500
企业应设置“预付账款”会计科目,核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。
(1)企业因购货而预付的款项,借记“预付账款”科目,贷记“银行存款”科目。
(2)收到所购物资时,根据发票账单等列明应计入购入物资成本的金额,借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”等科目,按专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金—应交增值税(进项税额)”科目,按应付金额,贷记“预付账款”科目。
(3)补付的款项,借记“预付账款”科目,贷记“银行存款”科目;
(4)退回多付的款项,借记“银行存款”科目,贷记“预付账款”科目。
预付款项情况不多的企业,也可以将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方,不设置“预付账款”科目。
企业的预付账款,如有确凿证据表明其不符合预付账款性质,或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的,应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。企业应按预计不能收到所购货物的预付账款账面余额,借记“其他应收款——预付账款转入”科目,贷记“预付账款”科目。
除转入“其他应收款”科目的预付账款外,其他预付账款不得计提坏账准备。
“预付账款”科目应按供应单位设置明细账,进行明细核算。
“预付账款”科目期末借方余额,反映企业实际预付的款项;期末如为贷方余额,反映企业尚未补付的款项。
参考资料:
一、购买材料支付的包装物押金,计入其他应收款科目。
二、具体会计分录是:
借:其他应收款-押金
贷:银行存款
三、其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收款科目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准其他应收款备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。 其他应收款通常包括暂付款,是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。其他应收款科目期末借方余额,反映企业尚未收回的其他应收款。
四、其他应收款主要包括:
1、应收的各种赔款、罚款。如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;
2、应收出租包装物租金;
3、应向职工收取的各种垫付款项,如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等;
4、存出保证金,如租入包装物支付的押金;
5、其他各种应收、暂付款项。
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