关于明细账的记账:先从表头开始,帐户名称(要登记的科目、名称)、页码、年,如果上年有余额结转时,年初开始记帐首先填写上年结转金额(借、贷),再按每月本科目(名称)发生的月、日、凭证号、摘要、借贷金额续一填写,结出本月合计、余额、本年累计等,在帐页最后一项加盖过次页,下页加盖承前页(写上前页余额),一直记就是了。
统计就是累计,累计分借方和贷方进行分别累计,如:2月份累计时就是将1月合计加上2月份的合计等于2月的全年累计,如此类推。结余就是余额,余额有借方余额和贷方余额之分,借方余额:等于上月借方余额加本月借方发生数减本月贷方发生数,贷方余额:等于上月贷方余额加本月贷方发生数减本月借方发生数。
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总账科目名称一般为会计法规定的一级科目,对于有些公司某一科目明细较多时,可在总账科目下再设置明细科目,以对其分别汇总。
业务发生日期,凭证编号登记明细账时,一般是按照时间顺序依次登记,当然也可按业务发生的情况分别登记,凭证编号一般是指记账凭证的编号,设置凭证编号的意义在于,有利于对企业的查账和审核。 业务摘要及金额一般而言,填写的摘要与记账凭证的摘要是一致的,但有时对于业务较多,较复杂的,也可再分别写出。
但需要注意的是,摘要一定既是简明扼要,又能反映业务内容。填写的金额一定要保持与原始凭证,记账凭证的一致性。
同时还要注意的是填写的金额一定要注意借贷的方向。 二、明细账的填制要求:账簿是企业重要的会计档案,明细账簿是账簿中最基本也是最重要的会计档案,因此会计人员在填制账簿时必须严格按照等级账簿的要求认证填写每一笔经济业务,一般明细账的填制要求包括以下几个方面:启用时的要求启用新账时应将上一年度的余额转计到新张的第一页第一行,并在摘要栏内注明“上年结转”使用工具的要求记账时必须使用蓝、黑色的水笔或签字笔写;红色水笔只有在结转、改错、画线、冲销时使用;严禁使用圆珠笔和铅笔登记账簿!书写规范的要求登记明细账时,书写的文字及数字必须规整,书写数字时,数字一般不能只占到格高的三分之一至二分之一,以方便必要时更正。
登记账簿时的要求账页使用中不许跳行、跳页,如出现空行或空页应画对角线予以注销,并加盖“作废”戳记;一般情况下账页的第一行和最后一行一般不记录正式的经济业务内容,只记录“承前页”和“转次页”;不得随意撕毁或添加账页。结账时填制要求对已登记完整的业务,应在会计记账凭证画“√”表示过账;明细账账簿上所有的内容必须填制完整;结账后如果某一账户没有余额,应在余额栏内写“平”或在“元”位上填写“0”。
设置“拨入专款”科目。
收到拨款时,贷记本科目;缴回拨款时,贷记本科目。在项目完成前,拨入专款与专款支出的差额不得转入事业单位的普通基金或其他基金。
年底结账前,若项目仍未完工,则根据各事业待业的会计制度,或将收支挂账,或将收支相抵后的余额用专门科目,如“”拨入专款结存“”单独列示,留待下一年继续使用。项目完成后,该项目的拨入专款若有结余,应按拨款人的规定,或是上缴,或是留归单位用于正常业务,或是用于其他特殊业务。
本科目应按资金来源和项目设明细账。拨入专款的结存一、本科目核算科学事业单位由于项目未完成而需结转下年度继续使用,并在期末形成的拨入专款结存。
本科目与“拨入专款”科目相对应。二、期末结转余额时,借记“拨入专款”科目,贷记本科目。
关于明细账的记账:先从表头开始,帐户名称(要登记的科目、名称)、页码、年,如果上年有余额结转时,年初开始记帐首先填写上年结转金额(借、贷),再按每月本科目(名称)发生的月、日、凭证号、摘要、借贷金额续一填写,结出本月合计、余额、本年累计等,在帐页最后一项加盖过次页,下页加盖承前页(写上前页余额),一直记就是了。
统计就是累计,累计分借方和贷方进行分别累计,如:2月份累计时就是将1月合计加上2月份的合计等于2月的全年累计,如此类推。结余就是余额,余额有借方余额和贷方余额之分,借方余额:等于上月借方余额加本月借方发生数减本月贷方发生数,贷方余额:等于上月贷方余额加本月贷方发生数减本月借方发生数。
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成本类和损益类在年末结账后是没有余额的。
一、资产类库存现金:是核算企业现金(备用金)增减变动情况和结余的科目;按币种设置明细账,由出纳员记账,且必须设置库存现金日记账。?? 如:从银行提取现金500元 银行存款:是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目;按不同银行账户设置明细账,由出纳员记账,且必须设置银行存款日记账。
?? 如:将500元现金存入银行 应收账款:是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项,按债务人名称设置明细科目。?? 如:收回A企业前欠货款10000元 预付账款:是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因,按合同规定预付的款项,按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。
?? 如:A公司预付给B公司货款1000元应收票据:是核算企业因销售商品,提供劳务,向客户收取的商业汇票(包括商业承兑汇票、银行承兑汇票);按照票据总类设置明细账。其他应收款:是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项,包括:预支差旅费、支付押金和应收租金等。
?? 如:企业以银行存款为职工代垫房租费300元 坏账准备:是应收账款的备抵账户,企业可能收不回来的账款?? 如:某企业应收账款100,坏账损失率5% 在途物资:核算企业购入材料物质,但尚未运达企业或未验收入库,按材料物资的品名、种类设置明细账。 ?? 如:某企业采用实际成本法,购入材料一批,价款1000元,税费170。
材料尚未入库 原材料:是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户,按材料物资的品名、种类设置明细账。 ?? 如:购入 材料1000元已入库 库存商品:是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户,按产品或商品品种、规格设置明细账。
如:产品生产完工,验收入库,结转成本5000元 存货跌价准备:是核算企业提取的存货跌价准备(毁损,过时) ?? 如:企业提取的存货跌价准备 持有至到期投资:核算企业持有至到期投资的价值。 此科目属于资产类科目,应当按照持有至到期投资的类别和品种,分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算长期股权投资:是核算企业对外进行的股权性质的投资,期限在一年以上。
如:购入A公司发行股票1万股,长期持有 长期应收款:企业销售商品、提供劳务尚未向客户收回的款项(超1年)?? 如:向A企业销售商品,货款3年收回 固定资产:是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。 该账户反映的是原价,也就是原始价值。
如:A公司购入生产设备5000元 累计折旧:是核算企业固定资产的磨损(消耗)价值(会计上称之为折旧)是固定资产的备抵账户。(固定资产-累计折旧=固定资产净值)?? 如:厂房原值200万元,预计使用年限20年,残值率5%,计提折旧 在建工程:是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。
?? 如:企业自行建造仓库一座,领用材料10000元 工程物资:是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。?? 如 :甲企业自建厂房一幢,购入为工程准备的各种物资600元 固定资产清理:是核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因,而发生清理费用或清理收益。
?? 如:清理资产,出售一台旧495机器,原值1200元,售价900元收到现金 无形资产:是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。?? 如:某公司购入专利技术,价值90000元 累计摊销:是无形资产的备抵账户,是核算无形资产的摊销账户?? 如:摊销土地使用权10000元长期待摊费用:核算企业已经支出,但摊销期限在1年以上的各项费用 ?? 如:企业在筹建期间发生开办费28 000元 待处理财产损益:清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损 ?? 如:盘盈一台5成新的机器设备,该设备同类产品市场价格为120000元 二、负债类短期借款:是核算企业向银行或其他金融机构借入偿还期限在一年之内的各种借款,该科目只核算本金不核算利息。
?? 如:向工商银行借入款项10万元 应付账款:是核算企业因采购货物,接受劳务而应付未付的款项。按债权人名称、姓名设置明细科目。
如:采购材料60万元,款项暂欠 预收账款:是核算企业销售商品、产品或提供劳务,按合同约定向采购方预收的款项。 按采购商的名称设置明细科目。
如:企业某企业定金5万元,下个月发货 应付职工薪酬:是核算企业支付给职工个人的属于工资总额内的各种工资、津贴以及为职工支付的养老保险等福利费用。 分设若干明细科目。
如:本月计提工资20万元 应交税费:是核算企业与税务部门之间,应交未交的各种税金。按税种分设明细账,如应交增值税、应交营业税、应交个人所有税、应交企业所得税等。
?? 如:购入材料10000元,增值税1700元 应付股利:是核算企业应付给股东的现金股利账户。?? 如 :向投资者分配股利10万元 应付利息:是核算应付利息的科目。
?? 如:借款的本金100万元到期后一次归还;利息分月 其他应付款:是核算企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项 ?? 如:企业应付某。
一、首先,建账必须按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定设置会计账簿,包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。
二、设置总账 1、总账是根据一级会计科目(亦称总账科目)开设的账簿,用来分类登记企业的全部经济业务,提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料。 2、总账的格式采用三栏式,外表形式一般应采用订本式账簿。
三、设置明细账 1、明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置,用来分类登记某一类经济业务,提供有关的明细核算资料。 2、明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式,企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。
3、明细账的外表形式一般采用活页式。明细账采用活页式账簿,主要是使用方便,便于账页的重新排列和记账人员的分工,但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。
因此,使用时应顺序编号并装订成册,注意妥善保管。 四、设置日记账 1、日记账又称序时账,是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。
根据财政部《会计基础工作规范》的规定,各单位应设置现金日记账和银行存款日记账,以便逐日核算和监督现金和银行存款的收入、付出和结存情况。 2、现金日记账和银行存款日记账 (1)现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式,即借方、贷方和余额三栏。
(2)账簿的外表形式必须采用订本式。现金和银行存款是企业流动性最强的资产,为保证账簿资料的安全、完整,财政部《会计基础工作规范》第五十七条规定:“现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。
不得用银行对账单或者其他方法代替日记账”。 五、设置备查账 1、备查账是一种辅助账簿,是对某些在日记账和分类账中未能记载的会计事项进行补充登记的账簿。
2、备查账应根据统一会计制度的规定和企业管理的需要设置。并不是每个企业都要设置备查账簿,而应根据管理的需要来确定,但是对于会计制度规定必须设置备查簿的科目如“应收票据”、“应付票据”等,必须按照会计制度的规定设置备查账簿。
3、备查账的格式由企业自行确定。备查账没有固定的格式,与其他账簿之间也不存在严密的勾稽关系,其格式可由企业根据内部管理的需要自行确定。
4、备查账的外表形式一般采用活页式。为使用方便备查账一般采用活页式账簿,与明细账一样,为保证账簿的安全、完整,使用时应顺序编号并装订成册,注意妥善保管,以防账页丢失。
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