大众创新万众创业税收优惠政策

1.“大众创业,万众创新”税收优惠政策内容有哪些

一、创业就业税收优惠政策 （一）小微企业 1.对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

（《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条） 2.符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条） （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 3. 自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（财税〔2015〕99号） 4.至2017年12月31日，对月销售额3万元以下（含3万元）的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额3万元以下（含3万元）的营业税纳税人，免征营业税。 （二）创业投资企业 1. 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

（《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十七条） 2. 有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年（24个月，下同）的，其法人合伙人可按照对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。（国家税务总局公告2015年第81号） （三）安置残疾人就业 1.对安置残疾人的企业，实行按实际安置残疾人人数限额即征即退增值税的办法。

实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市）适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。（财税〔2007〕92号） 2.对企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%，在企业所得税前加计扣除。

（财 税〔2009〕70号） （四）重点群体创业就业 自2017年1月1日至2019年12月31日，对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。我省定额标准为每人每年5200元。

（财税〔2017〕47号） （五）安置退役士兵 自2017年1月1日至2019年12月31日，对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。我省定额标准为每人每年6000元。

（财税〔2017〕46号） 二、科技创新税收优惠政策 （一）高新技术企业 1.对符合条件的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。（国科发火〔2008〕172号） 2. 高新技术企业认定管理办法依照《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发的通知》执行。

（国科发火〔2016〕32号） （二）软件企业（财税〔2012〕27号） 1.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 2.对增值税一般纳税人随同计算机网络、计算机硬件和机器设备等一并销售其自行开发生产的嵌入式软件，如果能够分别核算嵌入式软件与计算机硬件、机器设备等的销售额，可享受软件产品增值税优惠政策。

3.符合条件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。 4.符合条件的软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按照实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

5.符合条件的软件企业按规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中扣除。 6.国家规划布局内的重点软件企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。

（三）集成电路企业（财税〔2012〕27号） 1.集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）。 2.集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税，其中经营期。

2.“双创”可享受哪些税收优惠

企业初创时，往往会面临各种困难。

竞争激烈、人才缺乏、融资困难等问题使它们的成长之路坎坷不平，而各类税费的征收又是雪上加霜。尽管我国已出台许多政策对创业群体予以扶持，但种类繁多、名目不一的政策仍是让企业目不暇接、无从下手。

在本报记者走访的初创企业中，不少企业告诉本报记者，国家出台的政策虽多，但很少能被企业用上。一方面是政策五花八门，企业难以精准对接；另一方面是企业精力有限，难以通晓每条适合自己的政策。

故而，政策虽好，惠及企业仍需再下功夫。 为此，仅针对初创企业可享受的税收优惠，税务总局政策法规司副司长刘合斌在日前的“发现双创之星”广东站活动中就给予了梳理。

刘合斌表示，自提出“大众创业、万众创新”以来，国家税务总局和财政部出台了一系列支持企业创新和创业的政策，且针对不同的创业群体，支持政策也各有不同，总体可从广大创业者、特定创业者、给创业者投资的投资企业（简称“创投类企业”）、创新类创业企业四类创业群体中加以概括。 首先，对广大创业者而言，一方面，创业企业的应纳税所得额在30万元以内可以减半征收，并且税率下降20%；另一方面，创业企业、小微企业，日销售额或营业额达到3万元以下可免征增值税和营业税。

刘合斌表示，仅针对这两项减免，2014年就给全国的小微企业、创业企业减免了税款约1000亿元。与此同时，金融企业与创业企业、小微企业签订借款合同后，免征印花税，用以扶持其金融发展。

对创业企业、小微企业免征政府类相关基金，主要包括教育费附加、文化建设费等。 其次，对特定的创业者而言，针对大学生、军转干部和企业下岗人员这三类人员创新创业，有每年约8000元的税收减免额；对大学科技园区的自用或者是出租的孵化企业，免征房地产税、土地增值税、营业税等；对科技类企业的孵化器，亦是享受免征房产税、土地增值税和营业税等。

第三，对创投类企业而言，创投类企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣，且创投类企业法人、合伙人也能享受该项政策。同时，对个人以非货币性资产投资应缴纳的个人所得税，若一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴税计划并报主管税务机关备案后，在五年内分期缴纳。

最后，对创新类创业企业而言，则有创新活动费的支持。对于企业作为创新主体的，被认定为高新技术企业的科技服务企业，减按15%的税率征收企业所得税；对于软件、集成电路等重点行业则有“三免三减半”、“五免五减半”等税收优惠。

例如，对软件类的企业，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 对技术合作或技术转让的企业而言，技术转让在500万元以内，应纳税所得额是免征的；500万元以上则是减半征收。

对技术转让、技术开发、技术服务、技术咨询等是免征增值税。 总而言之，整体来看，我国的税收支持扶持体系还是覆盖面较广、优惠力度较大。

刘合斌表示，我国税收对企业创新的支持力度约为每年2000多亿元，占GDP的0.04%，在发展中国家中处于领先地位，且与发达国家相比（美国约占GDP的0.05%），差距在逐渐减小。 虽然从免征量来看，美国的免征起征点是一年5万美元，而我国当前针对小微企业的起征点是月营业额达到3万元（月营业额3万元以下则免征），经济发展程度和美国仍有很大的差距，但不可否认的是，我国给创业者提供的税收支持高于美国，可以看到，现在是创业的最好时期。

事实上，针对创业创新，我国除了在税收方面给予支持外，其他方面的政策支持还有很多。刘合斌指出，除税收支持外，亦有政府类基金相助，还有如科技部等部门的专项支持。

若将这三类支持相加，我国对创业的支持或可处于全球顶级的水平。

3.支持创业创新有哪些税收优惠

一、企业初创期税收优惠企业初创期，除了普惠式的税收优惠，重点行业的小微企业购置固定资产，特殊群体创业或者吸纳特殊群体就业（高校毕业生、失业人员、退役士兵、军转干部、随军家属、残疾人、回国服务的在外留学人员、长期来华定居专家等）还能享受特殊的税收优惠。

同时，国家还对扶持企业成长的科技企业孵化器、国家大学科技园等创新创业平台、进行非货币性资产投资的创投企业、金融机构、企业和个人等给予税收优惠，帮助企业聚集资金。具体包括：（一）小微企业税收优惠1.个体工商户和个人增值税起征点政策；2.企业或非企业性单位销售额未超限免征增值税；3.增值税小规模纳税人销售额未超限免征增值税；4.小型微利企业减免企业所得税；5.重点行业小型微利企业固定资产加速折旧；6.企业免征政府性基金；（二）重点群体创业就业税收优惠7.重点群体创业税收扣减；8.吸纳重点群体就业税收扣减；9.退役士兵创业税收扣减；10.吸纳退役士兵就业企业税收扣减；11.随军家属创业免征增值税；12.随军家属创业免征个人所得税；13.安置随军家属就业的企业免征增值税；14.军队转业干部创业免征增值税；15.自主择业的军队转业干部免征个人所得税；16.安置军队转业干部就业的企业免征增值税；17.残疾人创业免征增值税；18.安置残疾人就业的单位和个体户增值税即征即退；19.特殊教育学校举办的企业安置残疾人就业增值税即征即退；20.残疾人就业减征个人所得税；21.安置残疾人就业的企业残疾人工资加计扣除；22.安置残疾人就业的单位减免城镇土地使用税；23.长期来华定居专家进口自用小汽车免征车辆购置税；24.回国服务的在外留学人员购买自用国产小汽车免征车辆购置税；（三）创业就业平台税收优惠25.科技企业孵化器（含众创空间）免征增值税；26.符合非营利组织条件的孵化器的收入免征企业所得税；27.科技企业孵化器免征房产税；28.科技企业孵化器免征城镇土地使用税；29.国家大学科技园免征增值税；30.符合非营利组织条件的大学科技园的收入免征企业所得税；31.国家大学科技园免征房产税；32.国家大学科技园免征城镇土地使用税；（四）对提供资金、非货币性资产投资助力的创投企业、金融机构等给予税收优惠33.创投企业按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额；34.有限合伙制创业投资企业法人合伙人按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额；35.以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳企业所得税；36.以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳个人所得税。

37.金融企业发放涉农和中小企业贷款按比例计提的贷款扣失准备金企业所得税税前扣除；38.金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税；二、企业成长期税收优惠为营造良好的科技创新税收环境，促进企业快速健康成长，国家出台了一系列税收优惠政策帮助企业不断增强转型升级的动力。对研发费用实施所得税加计扣除政策。

对企业固定资产实行加速折旧，尤其是生物药品制造业、软件和信息技术服务业等6个行业、4个领域重点行业的企业用于研发活动的仪器设备不超过100万元的，可以一次性税前扣除。企业购买用于科学研究、科技开发和教学的设备享受进口环节增值税、消费税免税和国内增值税退税等税收优惠。

帮助企业和科研机构留住创新人才，鼓励创新人才为企业提供充分的智力保障和支持。具体包括：（一）研发费用加计扣除政策39.研发费用加计扣除；（二）固定资产加速折旧政策40.固定资产加速折旧或一次性扣除；41.重点行业固定资产加速折旧；（三）购买符合条件设备税收优惠42.重大技术装备进口免征增值税；43.内资研发机构和外资研发中心采购国产设备增值税退税；44.科学研究机构、技术开发机构、学校等单位进口符合条件的商品享受免征进口环节增值税、消费税；（四）科技成果转化税收优惠45.技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税；46.技术转让所得减免企业所得税；（五）科研机构创新人才税收优惠47.科研机构、高等学校股权奖励延期缴纳个人所得税；48.高新技术企业技术人员股权奖励分期缴纳个人所得税；49.中小高新技术企业个人股东分期缴纳个人所得税；50.获得非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励递延缴纳个人所得税；51.获得上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适当延长纳税期限；52.企业以及个人以技术成果投资入股递延缴纳个人所得税；53.由国家级、省部级以及国际组织对科技人员颁发的科技奖金免征个人所得税。

三、企业成熟期税收优惠政策发展壮大有成长性的企业，同样具有税收政策优势，国家充分补给“营养”，助力企业枝繁叶茂、独木成林。目前税收优惠政策覆盖科技创新活动的各个环节领域，帮助抢占科技制高点的创新型企业加快追赶的步伐。

对高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税，并不断扩大高新技术企业认定范围。对处于服务外包示范城市和国家服务贸易创新发展试点城市地区的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

对软件和集成电路企业，可以享受“两免三减半”。

4.如何评价大众创业万众创新的财税政策

推进大众创业、万众创新，是培育和催生经济社会发展新动力的必然选择。

随着我国资源环境约束日益强化，要素的规模驱动力逐步减弱，传统的高投入、高消耗、粗放式发展方式难以为继，经济发展进入新常态，需要从要素驱动、投资驱动转向创新驱动。推进大众创业、万众创新，就是要通过结构性改革、体制机制创新，消除不利于创业创新发展的各种制度束缚和桎梏，支持各类市场主体不断开办新企业、开发新产品、开拓新市场，培育新兴产业，形成小企业“铺天盖地”、大企业“顶天立地”的发展格局，实现创新驱动发展，打造新引擎、形成新动力。

5.营改增税收优惠政策有哪些

“营改增”试点自今年5月1日全面推行以来，财政部、国家税务总局对于营业税种原有的大部分税收优惠政策采取“平移模式”，基本上延续了原营业税优惠政策，其中包括若干涉及民生的税收优惠政策。

鼓励创业创新：特殊群体仍免税如今，受大众创业、万众创新的政策鼓励，越来越多的部队转业干部、退役士兵以及随军家属选择了自主创业。作为一名军嫂，王女士去年随军到了部队，带着几位老乡开了家军嫂餐饮店。

听到“营改增”的消息，王女士有些担心之前的营业税减免政策是不是没法享受了。税务人员了解到王女士的情况后，向她介绍，根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》的规定，从事个体经营的随军家属，自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

如果试点纳税人在纳入“营改增”试点之日前已经按照有关政策规定享受了营业税税收优惠，在剩余税收优惠政策期限内，按照本规定享受有关增值税优惠。税务人员告诉王女士：“营改增”后，不仅是随军家属，国家政策对于特殊群体，比如就业失业登记人员、退役士兵、转业干部、高校毕业生等创业、就业的优惠政策都延续了，纳税人只要符合政策，都可以到国税局申请备案，继续享受优惠。

像王女士这种情形，餐饮店改为缴纳增值税后，依旧可以享受税收减免政策到3年期满。

6.国家创业优惠政策有哪些

农民工创业优惠政策 对农民工和大学生创业，政府首先在场地上给予支持。

例如百帮创业园，对场地内的房租、水电费、物管等给予一定减免。其次，降低门槛。

在农民工及大学生自己创业正式注册前，申领《非正规就业劳动组织证书》即可从事经营活动；大学生创业注册资本可以“零首付”；在不影响他人正常生活的情况下，居民自住楼可以作为注册地址。第三，政府在资金上也给予很大帮助。

政府通过建立小额担保机构，对自主创业者提供小额担保贷款，一般在5万元左右，根据人数和项目具体情况，最高额度一般在50万元左右，并且为全额贴息；对于劳动密集型小企业，贷款额度为200万元以内，贴息资金由中央财政和当地财政各负担一半。此外，全市所有的区、街道、社区还建立了创业服务平台，提供创业培训与咨询。